Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления
Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.
Расчетные листки распечатывать необязательно
Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.
«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек
В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.
Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек
Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет
Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС
Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.
Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев
Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.
В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.
Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды.
Для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).
По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.
По окончании года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.
Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.
Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
Налоговый расчет по налогу на имущество состоит из следующих разделов:
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства
Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость
Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:
Декларация по налогу на имущество в 2017 году обязательна для всех, у кого есть основные средства. Сроки сдачи, форму и образцы мы привели в статье.
Мы подготовили три подсказки для тех, кто хочет быстро заполнить декларацию по налогу на имущество в 2017 году. Кроме того, в статье вы найдете сроки сдачи отчетности, форму и образцы заполнения.
В 2017 году сдавать декларацию по налогу на имущество должны организации, у которых есть имущество на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (письма Минфина России от 26 мая 2016 г. № 03-05-05-01/30390, ФНС России от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17260).
Недвижимое имущество. Может облагаться налогом:
по кадастровой стоимости
по остаточной стоимости на балансе компании.
Движимое имущество. Облагается налогом только по остаточной стоимости. Среди них выделяют необлагаемые объекты. Это движимые основные средства, которые на дату принятия к учету включены в соответствии с Классификацией в первой или второй амортизационные группы (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2016 г. № 03-05-05-01/77572).
Также не облагаются налогом объекты, включенные в амортизационные группы с третьей по десятую. Но только если одновременно выполняются условия:
объекты получены не в результате реорганизации и не в результате ликвидации организаций, а также не от взаимозависимого лица.
Возможно, вы обзавелись облагаемыми активами только в IV квартале 2016 года. В этом случае декларацию придется сдать, иначе будет штраф — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Декларацию по налогу на имущество сдавайте в инспекцию по окончании каждого налогового периода - года. Если крайний срок сдачи выпадает на нерабочий день, сдайте ее в первый же следующий рабочий день (п. 3 ст. 386, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Читайте также: Раздел имущества, если квартира в ипотеке
У компании выбыли все основные средства
Если в течение года у организации выбыли все основные средства, декларацию можно подать досрочно. А именно по окончании того месяца, в котором с баланса списали последний объект, который облагали налогом на имущество. Однако если до конца года у организации появятся другие основные средства, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог. Об этом сказано в письме ФНС России от 30 июля 2013 г. № БС-4-11/13835.
В тех регионах, где установлены отчетные периоды по налогу на имущество, компании также сдают расчет по авансовому платежу. Его представляют не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).
Форма декларации в 2017 году не изменилась. И декларация, и расчет по авансовому платежу утверждены приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Скачать бесплатно бланк декларации по налогу на имущество — 2017 в PDF>>
Скачать бесплатно бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество — 2017 в
PDF>>
В отчет включайте и активы, которые облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости, и недвижимость, для которой установлена кадастровая стоимость. Чтобы избежать частых ошибок, воспользуйтесь подсказками.
Движимые активы третьей-десятой амортизационных групп, которые компания приняла на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество. Исключение составляют объекты, которые компания получила от взаимозависимой организации или физлица либо при реорганизации или ликвидации другой компании (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Однако эту льготу надо заявить в отчетности. Просто отразить в расчете по налогу на имущество стоимость основных средств за вычетом льготных нельзя. Иначе налоговики решат, что льгота не заявлена. И соответственно, организация должна была начислить налог на движимые активы. Тогда инспекторы начислят пени на недоимку (см. мнение чиновника ниже).
Чтобы заявить льготу, стоимость движимых основных средств покажите сначала в графе 3 раздела 2 расчета вместе со стоимостью облагаемых активов, а потом отдельно в графе 4. В строке 130 этого раздела поставьте рекомендованный код льготы 2010257 (см. образец ниже).
При расчете налога не надо учитывать основные средства из первой и второй амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Это не объекты налогообложения. Значит, отражать данные объекты в декларации не нужно. В графах 3 и 4 раздела 2 и строках 150 и 170, которые предназначены для среднегодовой стоимости облагаемых и льготных активов, такое имущество не показывайте.
Запишите стоимость основных средств из первой и второй амортизационных групп только в справочную строку 270 (письмо ФНС России от 7 августа 2015 г. № БС-4-11/13906). Образец — ниже.
Недвижимость, налог на имущество с которой компания рассчитывает и платит исходя из кадастровой стоимости, отражают в разделе 3 декларации.
У компании нет недвижимости. Раздел 3 все равно сдавайте в инспекцию в составе декларации по налогу на имущество. Поставьте ИНН, КПП и номер страницы отчета. В остальных полях раздела 3 проставьте прочерки (п. 2.4, 2.7 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895).
У компании есть объекты недвижимости. Заполните столько листов раздела 3, сколько объектов недвижимости числится на балансе организации. Даже если компания владеет несколькими помещениями с разными кадастровыми номерами в одном здании, расчет налога по ним приводите на отдельных листах (письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. № БС-4-11/21488). Форма декларации не позволяет обобщать информацию о разных объектах в одном разделе 3.
Все плательщики налога на имущество в соответствии с положениями статьи Налогового кодекса обязаны в фискальную службу сдавать декларацию. В нашей статье читатели найдут ответы на вопросы, как заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, каким образом направляется документ и в какие сроки.
Декларация заполняется и сдается ежеквартально нарастающим итогом с начала отчетного года. Срок сдачи документа является 30 число каждого следующего за кварталом месяца:
По результатам 12 месяцев декларация по налогу на имущество организаций 2017 года и каждого следующего года направляется в фискальный орган не позднее 30 марта наступающего за отчетным периодом года.
При сдаче отчетности следует руководствоваться нормами НК РФ по переносу праздничных и выходных дней. Так, если граничная дата сдачи декларации выпадает на такой день, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день.
В контролирующий орган направляется декларация по налогу на имущество организаций, бланк которой можно скачать у нас на сайте, одним из нижеперечисленных способов:
Отметим, что при сдаче налогового документа через представителя необходимо на его имя составить доверенность, которая заверяется подписью руководителя и печатью фирмы. Если направляется бумажный вариант документа, то специалисты налоговой службы требуют вместе с ним приложить электронный вариант декларации. Но налог на имущество организаций, расчет налоговой базы, указанные в декларации по правилам НК РФ не требуют выполнения данного условия. Поэтому отказ в принятии отчетности без флеш накопителя с электронным вариантом является нарушением законодательства. В некоторых ситуациях это может повлечь за собой нарушение сроков сдачи отчетности, а, следовательно, начисление штрафных санкций. В этом случае плательщики, ссылаясь на Письмо Минфина РФ №ПА-4-6/7440, могут обратиться в вышестоящую налоговую службу с опровержением неправомерных действий.
Читайте также: Регистрация имущества в Росреестре
Каждому налогоплательщику необходимо знать важные моменты, представляя в ФНС налог на имущество организаций, кто сдает декларацию на бумаге, а кто в электронном виде?
В обязательном порядке сдавать электронный вариант отчета обязаны следующие юридические лица:
Ежеквартально декларация на авансовые платежи на имущество, а также годовая форма документа сдается плательщиками по соответствующему для них адресу налоговой инспекции:
Следует указать, что если организация выступает крупным плательщиком налога, то налоговая декларация налог на имущество организаций 2017 года сдается по месту регистрации этой компании.
Расчет налога имеет законодательно установленную форму, которая состоит из следующих разделов:
Раздел 1 формы заполняется всеми без исключения плательщиками налога на имущество. Следующие разделы, рассчитывающие налог на имущество организаций, декларация, образец заполнения которой поможет справиться с формированием документа, заполняются в зависимости от состава налоговой базы.
При заполнении раздела 2 налог рассчитывается по средней годовой стоимости объекта недвижимости. В документе приводят расчет помесячного снижения остаточной стоимости имущества, которая равномерно уменьшается до конца года, об этом свидетельствуют положения статьи 375 НК РФ.
В соответствии со статьей 378.2 НК РФ раздел 3 декларации отражает расчет суммы налога, где базой налогообложения является кадастровая стоимость объекта. Как правило, это объекты торгово-офисных помещений.
Декларация, где рассчитан налог на имущество организаций, нулевая декларация, в том числе, должны отвечать установленным Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/895 требованиям при заполнении:
Формируя документ и рассчитывая налог на имущество организаций, порядок заполнения декларации, подробно описанный в Приказе № ММВ-7-11/895, поможет правильно и точно расставить все необходимые показатели.
В связи с тем, что налоговые формы регулярно обновляются, бухгалтерам необходимо быть внимательными и следить за новыми редакциями отчетности.
По налогу на имущество организации отчитываются, составляя ежеквартально расчеты авансовых платежей, а когда закончится год — налоговую декларацию. Авансовые расчеты сдаются в 30-дневный срок по итогам каждого квартала нарастающим итогом, а декларация по налогу на имущество организаций 2016 представляется до 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ). Т.е. отчитаться за 2016 год нужно до 30 марта 2017 года.
Рассмотрим, как заполняется имущественная декларация за 2016 год, и приведем пример такого заполнения.
Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:
В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.
Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.
Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).
В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.
Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.
Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.
Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.
Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:
Подача декларации по налогу на имущество касается многих организаций, в том числе тех, кто применяет спецрежимы. С недавних пор такие компании должны уплачивать этот налог и отчитываться перед ФНС в отношении объектов недвижимости, для которых установлена кадастровая стоимость. Сегодня расскажем о сути налога на имущество и заполнении декларации.
Плательщиками налога являются:
Налог с движимого имущества, признанного основными средствами, уплачивают только компании на ОСН. 2017 год стал последним, в котором они уплачивали его в прежнем порядке. Начиная с текущего года действуют новые правила. В частности, вопросы об обложении того или иного типа движимого имущества налогом, о предоставлении льгот решаются на региональном уровне.
Опоздание со сроком грозит санкциями по статье 119 Налогового кодекса. Это штраф 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа - 1 тыс. рублей , максимальная - 30% от суммы налога . Кроме того, должностное лицо может получить взыскание в соответствии со статьей 15.5 КоАП в виде штрафа в размере 300-500 рублей.
Узнайте о других , которые наступят в ближайшее время.
Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:
При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения . При этом должны исполняться такие условия:
Для подачи декларации по налогу на имущество применяются стандартные правила из статьи 80 НК РФ . Отчитаться в электронном формате обязаны:
Все прочие организации могут самостоятельно выбирать форму подачи декларации. Ее можно направить в инспекцию по ТКС, почтой либо сдать лично.
Базой по налогу на имущество юридических лиц является:
Для определения среднегодовой стоимости необходимо:
В итоге получится сумма налога к уплате за год. Если производились авансовые платежи , их нужно из этой суммы вычесть.
Если юридическое лицо владело объектом недвижимости неполный год, налог следует уплатить только за этот период. Прежде вычисляется коэффициент : количество месяцев владения объектом делится на 12. Далее налоговая база корректируется с учетом этого коэффициента.
Форма декларации и порядок ее заполнения (далее Порядок) утверждены приказом ФНС от 31 марта 2017 года номер ММВ-7-21/271@ . Бланк состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате по соответствующему коду муниципального образования, то есть в разрезе ОКТМО .
На титульном листе заполняется основная информация о налогоплательщике, декларации и налоговом органе. В верхней части листа заполняются строки:
Если речь о реорганизованном / ликвидированном лице , то необходимо заполнить соответствующий блок, который следует за наименованием. В нем нужно указать ИНН/КПП организации, а также код формы реорганизации (ликвидации) :
Номер контактного телефона - следует указать телефон, доступный для связи. Указывается код страны, города или иного населенного пункта и номер телефона без пропусков и прочих символов.
В нижней части титульного листа подтверждается достоверность и полнота представленных сведений . Указывается один из кодов:
В последнем случае в строках, идущих ниже, нужно указать наименование компании-представителя .
Заполнение нижней части титульного листа, если декларацию подписал директор
Этот раздел состоит из блоков строк 010-040 . Следует заполнить столько блоков, по скольким ОКТМО налог подлежит уплате. Заполняются блоки так:
Образец заполнения строк 010-040 Раздела 1
Этот раздел предназначен для расчета среднегодовой стоимости имущества. Его следует заполнять отдельно в отношении имущества:
Полный перечень можно найти в пункте 5.2 раздела V Порядка .
В следующей таблице - построчное заполнение раздела 2.
Поле | Показатель |
Код из Приложения № 5 к Порядку | |
Код ОКТМО | Должен соответствовать коду из строки 010 соответствующего блока Раздела 1 |
Строки 020-140 | Остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца (дата указана в графе 1). В графе 4 указывается стоимость льготного имущества, входящая в сумму, указанную в графе 3 |
Строка 141 | Стоимость недвижимости в составе имущества |
Строка 150 | Среднегодовая стоимость имущества (сумма строк 020-140 делится на 13 ). |
Строка 160 | До знака «/» - код налоговой льготы, если она имеется (приложение № 6 к Порядку
).
После знака «/»:
|
Строка 170 | Среднегодовая стоимость имущества, которая не облагается налогом (сумма показателей из графы 3 строк 020-140, деленная на 13 ). |
Строка 180 |
Заполняется только если Код вида имущества - «02» . Доля балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. |
Строка 190 | В общем случае налоговая база = Строка 150 - Строка 170. Если Код вида имущества - «02» (в строке 180 есть значение): база = (Строка 150 - Строка 170) х Строка 180 |
Строка 200 | Заполняется, если законом субъекта установлена пониженная ставка:
|
Строка 210 | Налоговая ставка |
Строка 215 | Коэффициент, применяющийся в отношении ж/д путей |
Строка 220 | Сумма налога за год: Строка 190 х Строка 210 / 100 |
Строка 230 | Сумма авансовых платежей |
Строка 240 | При наличии региональной льготы с кодом 2012500
:
|
Строка 250 | Сумма налоговой льготы по коду из строки 240 |
Заполняется, если Код вида имущества - «04» . Указывается сумма налога, уплаченного за пределами РФ в отношении имущества, принадлежащего российскому юрлицу. | |
Строка 270 | Остаточная стоимость основных средств на конец года |
Этот раздел содержит сведения об объектах, в отношении которых заполнялся Раздел 2. Он состоит из блоков строк 010-050 , в которых указывается:
Число блоков должно соответствовать количеству облагаемых объектов имущества.
Последний раздел декларации предназначен для расчета налога на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Заполнение строк - в следующей таблице.
Поле | Показатель |
Код вида имущества (код строки 001) | Код из Приложения № 5 к Порядку , обычно код «11 » |
Код ОКТМО (код строки 010) | ОКТМО |
Строка 014 | Кадастровый номер здания (строения, сооружения) |
Строка 015 | Кадастровый номер помещения внутри здания, если объектом является это помещение |
Строка 020 | Кадастровая стоимость объекта |
Строка 025 | Необлагаемая часть стоимости (входит в строку 020) |
Строка 030 | Если объект находится в общей (долевой) собственности, указывает размер доли |
Строка 035 | Заполняется, если для здания определена кадастровая стоимость, а для помещения внутри, являющегося объектом налогообложения - нет. Указывается доля, равная: Площадь помещения / Площадь здания |
Строка 040 | До знака «/» - код льготы согласно приложению № 6 к Порядку (кроме кодов 2012400 и 2012500). Только для кода 2012000 : после знака «/» - номер, пункт, подпункт регионального закона, который ввел льготу |
Строка 050 | Заполняется, если объект находится на территории разных субъектов РФ. Указывается доля кадастровой стоимости, относящаяся к данному региону |
Строка 060 | Налоговая база: (Строка 020 - Строка 025) х Строка 030 (если заполнена) х Строка 050 (если заполнена) |
Строка 070 | Если установлена льгота с кодом 2012400
:
|
Строка 080 | Размер льготной ставки (если заполнена Строка 070) |
Строка 090 | Для иностранных организаций. Указывается коэффициент, равный: число месяцев владения объектом / 12 |
Строка 100 | Сумма налога за год:
|
Строка 110 | Сумма авансовых платежей внутри года |
Строка 120 | При наличии льготы с кодом 2012500
:
|
Строка 130 | Сумма льготы из Строки 120 |
Посмотрите, как следует заполнять декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год:
В какой срок сдавать декларацию по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года? До какой даты передать годовой отчет в ИФНС? Приведем точные сроки сдачи имущественной декларации.
Все организации, платящие налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – 2017 года. Такие образом правильнее называть сдачу декларации не за 4 квартал 2017 года, а за весь 2017 года. Это будет соответствовать нормам НК РФ по имущественным налогам.
Если в 2017 году у организации не было на балансе основных средств (объектов налогообложения), которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации за 4 квартал 2017 год не требуется. Также не сдают декларацию по налогу на имущество и ИП. Налог на имущество организаций они не платят.
В 2017 году был утвержден новый бланк декларации по налогу имуществу. Он обязателен к заполнению в составе декларации за 4 квартал 2017 года (а точнее – годовой декларации). Поправки предусмотрены Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).
Новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Он обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдающие имущественную декларацию за 4 квартал 2017 года по новой форме.
Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года - 30 марта 2018 года (п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Заметим, что если последний день срока выпадает на выходной, то отчетность можно сдавать в ближайший рабочий день (п.7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года не сдвигается, поскольку 30 марта 2018 года - это пятница.
Каждая организация, которая выполняет определенную деятельность обязана строго следовать букве закона и своевременно выплачивать налоговые отчисления. Налоги могут быть самыми разнообразными, иметь различные ставки и порядок расчета. Единственное, что будет их объединять – это то, что они в обязательном порядке должны иметь соответствующую отчетность, которая будет передаваться в налоговую службу и подтверждать верность проведенных расчетов бухгалтерией компании.
Одним из наиболее распространенных разновидностей отчетности будет выступать декларация. И в отношении всех материальных ресурсов компании будет возложена обязанность по подаче декларации по налогу на имущество организации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
По своей сути, налогом на имущество будут облагаться все ресурсы компании, которые находятся в ее подчинении. К ним могут относится как основные активы, которые выражены в наличии недвижимости и оборудования, так и те ресурсы, которые были арендованы на определенный срок и используются компанией для достижения максимально благотворного экономического эффекта от работы.
Также налоговый вычет будет касаться и того имущества, которое было приобретено компанией для последующей перепродажи. Наиболее распространенный пример: некая компания дала займ другой организации, которая в итоге была признана банкротом. В качестве обеспечения займа кредитору передано некое оборудование, которое в дальнейшем будет продано с молотка для возврата денег.
Сразу же отметим, что стандартная ставка по налогу на имущество составляет 2,2%. Тем не менее, каждый регион имеет свои особенности, и потому она может колебаться как в меньшую, так и в большую сторону.
Налог на имущество должен быть уплачен всеми организациями, которые осуществляют свою деятельность на территории России и попадают под действие статей Налогового Кодекса.
Исходя из ключевых правил, указанных в нормативе, налогом будут облагаться:
Компании, работающие по общей системе налогообложения | Имеющие в собственности:
|
Хозяйствующие субъекты, которые осуществляют деятельность по упрощенной системе | Имеющие в собственности следующие материальные ресурсы:
|
Если перечисленные ресурсы имеются в собственности компании, то в обязательном порядке придется заполнять декларацию и подавать ее в налоговые ведомства. Как правило, тут и возникает проблема, поскольку данный процесс имеет свои особенности. И в таком случае, необходимо для начала уточнить все данные в ФНС, или же посетить специализированные интернет площадки и изучить такой документ, как инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество организаций.
В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, заполнение декларации на 2019 год происходит по нарастающему итогу. Это означает, что отчитываться по имеющимся в собственности ресурсам придется за каждый период, который определен законодателем.
При этом, в качестве периода отчетности может подразумеваться промежуток в 3, 6 и 9 месяцев. Завершающий 4 квартал будет закрывать финансовый год для хозяйствующего субъекта, и отчет по нему должен быть обобщающим, что есть включать в себя все данные по предыдущим периодам. После составления сводного документа он подается в налоговую службу.
В течении календарного года необходимо вносить авансовые платежи на имущество которые в свою очередь должны найти отображение в соответствующих документах. Только после того, как завершается год, подбиваются все итоги прошедшего периода и данные по нему передаются на учет в ФНС.
Определять величину налога плательщикам предстоит самостоятельно, ориентируясь на кадастровую стоимость конкретного вида имущества. При этом, также следует учитывать амортизацию.
Законодательно установлено, что по налогу на имущество предприятия должны отчитываться ежегодно, при этом составляя ежеквартальные отчеты по расчетам авансовых платежей. Лишь по завершении календарного года составляется итоговая декларация, которая и передается в налоговую службу.
Авансовые платежи должны быть переданы в течении 30 дней с момента окончания отчетного периода (квартала). Данное правило прописано в п. 3 ст. 386 НК РФ.
На высшем законодательном уровне определена особая форма документа, который подлежит заполнению. Этот вопрос рассматривается более детально в приказе ФНС №ММВ-7-11/895 от 24.11.2011 года. Кроме того, в данном нормативе также указываются конкретные требования к подготовке декларации по имущественному налогу и порядке ее заполнения.
При заполнении декларации особое внимание необходимо уделить основополагающим правилам:
В состав декларации входит титульный лист и три основных раздела:
Декларация принимается налоговой службой только в полной форме. Это означает, что в случае отсутствия заполненных данных по какому-то из разделов, он все равно должен быть передан налоговикам, а в графах должны стоять прочерки. В противном случае декларация будет не соответствовать нормам закона и будет отклонена.
Рассмотрим на примере основные моменты, которые необходимы учитывать при заполнении декларации.
Так как документ состоит из титульной страницы и 3 разделов, заполнение предстоит начинать с титула:
Титульный лист |
|
Раздел 2 | После того, как титульный лист полностью сформирован, необходимо приступить к заполнению 2-го раздела, так как именно он будет наглядно демонстрировать методику расчета налоговой суммы.
Обозначается кодировка для конкретного материального ресурса и ОКАТО:
|
Раздел 1 |
|
Образец заполнения декларации по налогу на имущество организации:
В соответствии с требованиями действующей законодательной базы, налоговый период по имущественным отчислениям – это календарный год.
Декларация должна быть передана налоговым работникам по истечению года, но не позднее 30 марта наступившего периода. Если данное число припадает на выходной день, то в таком случае сроки переносятся на ближайшую рабочую смену.
Таким образом, декларация по имущественному налогу за 2019 год должна быть передана в ФНС не позднее 30 марта 2019 года.
Если отчетность предоставлена несвоевременно, то в таком случае последуют штрафные санкции со стороны ФНС:
Конкретные ставки по имущественному налогу зависят напрямую от региона, где осуществляется предпринимательская деятельность.
Тем не менее, налоговая база устанавливает стандартный ставки, которые в текущий момент равняются:
2% | С объектов недвижимости (в столице данный показатель равен 1,3%). |
2% | Для недвижимости, налог для которой рассчитывается с учетом кадастровой оценки и амортизации (кроме Москвы). |
1,3% | Для магистральных трубопроводов, железнодорожных путей, линий электропередач и прочих сооружений, которые непосредственно находятся на объекте учета. |
0% | Для всех сооружений и коммуникационных линий, которые признаны необходимой частью технологического или рабочего процесса. Также данная ставка применяется для газопроводов и прочих объектов по добыче природного газа и гелия при условии, что использование объекта началось с начала 2019 года, объект полностью или частично расположен в специальных налоговых зонах Иркутской и Амурской областей, а также Республики Якутия. Аналогичная ставка будет для тех объектов, которые принадлежат к Единой системе газоснабжения. |
2,2% | Для прочих объектов, не указанных выше. |
Отчетность по налогообложению имущества заполняется за полный год, а не более краткий период, например, полугодие. Следуя установленному порядку заполнения имущественной декларации по налогу, надо учитывать общую ∑кад.ст., льготы на имущественные отчисления, авансовые платежи, а также амортизацию, которая ежемесячно снижает размер ∑ср.ст.
Внимание: Приказом ИФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 была утверждена обновленная форма для авансовых расчетов по налогу. Уже в 2017 году налогоплательщики могут представлять свои отчеты в старой или обновленной форме, что соответствует Письмам ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139 и № БС-4-21/12076 от 23.06.2017.
В этой статье
Декларации могут подаваться налогоплательщиками, как на бумаге, так и в электронной форме. Но электронная форма является обязательной для таких лиц (согласно ст. 80 п.3 абзац):
Согласно новым требованиям (№ ММВ-7-21/271 от 31.03.2017), бланки по налогообложению имущественных объектов должны соответствовать таким правилам:
Пример заполнения можно увидеть на официальном сайте, но ничего сложного в этом нет. Первым заполняется титульный лист, где указываются все данные на налогоплательщика. Далее можно приступить к заполнению 1-го раздела, где все суммы по налогу группируются по кодам ОКТМО в строке 010. Для каждого блока указываются КБК (в строке 020). В строку 030 вписывается сумма имущественного налога минус авансовые платежи, уже уплаченные в 2016 году (за прошлый период).
Этот раздел рекомендуется заполнять последним, в него записывается численная информация по имущественным объектам, в строке 001 надо указать коды на имущество, в стр. 010 коды ОКТМО, в 020-140 – основные средства по остаточной стоимости на начало каждого периода. В 4 графе следует указывать все льготы, если они имеются, при их отсутствии строки остаются незаполненными (ставятся прочерки). Стр. 260 заполняется теми налогоплательщиками, имущество которых находится за рубежом. Остаточная стоимость указывается в строке 270.
Заполняя 3-й раздел декларации, надо указать все имеющиеся на конкретный момент времени балансовые объекты и кадастровую стоимость, которая и признается в этом случае налоговой базой.
Для каждого объекта это значение рассчитывается отдельно, в конце общая стоимость суммируется. В этом разделе также указываются код ОКТМО в строке 010, кадастровые номера для сооружений в строках 014 и 015, в строке 020 указывается ∑ост. на начало периода, в строке 025 – стоимость, которая не подлежит налогообложению. Льготы заполняется в строке 040, аналогично тому, как заполняется строка 160 в разделе 2.
Строка 060 – это ∑кад.ст., но исключая необлагаемый ее размер, ставка вносится в строку 080 (она не может быть больше, чем 2%). В строке 110 указываются все уже уплаченные авансовые платежи, которые суммируются, учитывая коды ОКТМО. Если есть льготы, то необходимо заполнить строки 070, 120, 130.
Пример заполняемых бланков для гипотетического предприятия ООО «Кристалл», ∑ост. которого равна 2 млн. рублей на начало периода 2016 года. На конец года из-за начисляемой амортизации ∑ост. составляет 1 млн. 899 тыс. рублей. ∑ср.-год. в этом случае составит 25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 рублей, именно это значение указывается в строке 150 во 2-м разделе бланка и в строке 190 (обозначается, как налоговая база).
Льгот нет, поэтому используется ставка 2,2%, то есть в строке 220 надо указать сумму 45 528 рублей (1 933 077 * 2,2%) . Авансом в 2016 году было перечислено 31 389 рублей, которые отражаются в ст. 230. Во 2-м разделе в строке для суммы налога надо записать 11 139 рублей, то есть 45 528 – 31 389.
Кроме того, ООО имеет в собственности объект с кадастровой стоимостью 5 млн. рублей, льгот нет, поэтому в строке 060 указывается общая сумма. Ставка равна 2%, налог составляет 100 тыс. рублей. Аванс был выплачен в размере 75 тыс. рублей, то есть к оплате необходимо указать 25 тыс. К уплате 36 139 рублей (25 000 + 11 39 рублей).
Внимание: В строке 141 вписывается ∑ост., а не среднегодовая стоимость, этот момент очень важно учитывать при заполнении декларации!
При заполнении бланка декларации надо учитывать льготы, амортизацию на имущество, среднегодовая стоимость и прочие нюансы. Внимание следует уделить правилам заполнения и точному указанию всех сумм в строго отведенных для этого строках.