கணக்கியலில் வருமானம் வரிக் கணக்கியலில் நிர்ணயிக்கப்பட்டதை விட முன்னதாக அங்கீகரிக்கப்பட்டால், வருமானம், அதன்படி, எழுகிறது மற்றும் பின்னர் பதிவு செய்யப்பட்டால், ஒரு தற்காலிக (கழிக்கக்கூடிய) வேறுபாடு எழுகிறது. IRR என்பது தற்போதைய காலகட்டத்தில் நிதி இலாபத்தின் தொகுப்பின் போது பதிவு செய்யப்படும் வருவாய்கள் அல்லது செலவுகள் ஆகும். ஒரு தற்காலிக (கழிக்கக்கூடிய) வேறுபாடு என்பது கணக்கியல் வருமானத்தை விட வரி விதிக்கக்கூடிய வருமானம் அதிகமாக இருக்கும் தொகையாகும். அடுத்தடுத்த காலங்களில், இந்த அளவு மறைந்துவிடும்.

தோற்றத்திற்கான முன்நிபந்தனைகள்

பின்வரும் சந்தர்ப்பங்களில் தற்காலிக (கழிக்கத்தக்க) வேறுபாடுகள் எழுகின்றன:

1. கணக்கியலில் திரட்டப்பட்ட வருமானத்தின் அளவு (உதாரணமாக, நிலையான சொத்துக்களின் தேய்மானம்) வரிக் கணக்கீட்டை விட அதிகமாக உள்ளது.
2. பண முறையைப் பயன்படுத்தும் ஒரு நிறுவனம் செலவினங்களைச் சேர்த்தது, ஆனால் உண்மையில் அவற்றைச் செலுத்தவில்லை.
3. கடந்த ஆண்டுக்கான நஷ்டம், நடப்பு ஆண்டில் பயன்படுத்தப்படாமல், எதிர்காலத்திற்கு கொண்டு செல்லப்பட்டது.
4. இந்த காலகட்டத்தில், வருமான வரி அதிகமாக செலுத்தப்பட்டது மற்றும் எதிர்கால விலக்குகளில் சேர்க்கப்பட வேண்டும்.

தற்காலிக வேறுபாடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிக்கு வழிவகுக்கிறது. இது, எதிர்காலத்தில் லாபக் குறைப்புக்களைக் குறைக்க வழிவகுக்கிறது.

என்விஆர்

வரி கணக்கியலை விட கணக்கியலில் செலவுகள் அங்கீகரிக்கப்பட்டால் தற்காலிக வரிவிதிப்பு வேறுபாடுகள் எழுகின்றன, மேலும் வருமானம், அதன்படி, முந்தையது. தற்போதைய காலகட்டத்தில் வரிவிதிப்புக்கு உட்பட்ட லாபம் கணக்கியல் லாபத்தை விட குறைவாக உள்ளது என்ற உண்மையை இது தீர்மானிக்கிறது. இருப்பினும், வரவிருக்கும் அறிக்கையிடல் சுழற்சிகளில் இது மாறும். பின்வரும் காலங்களில், நிதி லாபத்தின் அளவு வரி லாபத்தை விட குறைவாக இருக்கும்.

என்விஆர் தோன்றுவதற்கான காரணங்கள்

ஒரு தற்காலிக வரிவிதிப்பு வேறுபாடு ஏற்படலாம்:

• ரொக்க முறையைப் பயன்படுத்தும் ஒரு நிறுவனத்திற்கு அபராதம் மற்றும் விற்பனை வருமானம் கிடைத்தது, ஆனால் பணம் பெறப்படவில்லை.
• நிதிநிலை அறிக்கைகளில் திரட்டப்பட்ட செலவுகளின் அளவு வரி அறிக்கைகளை விட குறைவாக உள்ளது.
• நிறுவனம் வருமான வரி செலுத்துவதற்கான தவணைத் திட்டம் அல்லது ஒத்திவைப்பைப் பெற்றது.

வரி மற்றும் கணக்கியல் கணக்கியலுக்கான வெவ்வேறு தேய்மான முறைகளைப் பயன்படுத்துவதால் ஐஆர்ஆர் எழலாம், பிந்தையவற்றில் திரட்டப்பட்ட தொகை முந்தையதை விட குறைவாக இருக்கும்போது.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள்

தற்காலிக (கழிக்கத்தக்க) வேறுபாடு பட்ஜெட்டில் கட்டாய பங்களிப்பு விகிதத்தால் பெருக்கப்பட்டால், இதன் விளைவாக ஏற்கனவே செலுத்தப்பட்ட லாபத்திற்கான விலக்குகளின் அளவு இருக்கும், ஆனால் எதிர்காலத்தில் கணக்கிடப்படும். இந்த மதிப்பு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்து (டிடிஏ) என்று அழைக்கப்படுகிறது.

IT என்பது லாபத்திற்கான உண்மையான, தற்போதைய கழித்தல் மற்றும் இலாபத்திலிருந்து கணக்கிடப்பட்ட நிபந்தனை செலுத்தும் செலவு ஆகியவற்றுக்கு இடையேயான நேர்மறையான வேறுபாட்டைக் குறிக்கிறது. கணக்கிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட சொத்துக்களை தள்ளுபடி செய்யலாம். அடுத்த காலகட்டங்களில் 09/00. வரவிருக்கும் சுழற்சியில் தேய்மானம் வழங்கப்பட்டால், கணக்கியல் அறிக்கைகளில் அது நிலையான சொத்தில் சேர்க்கப்படவில்லை, ஆனால் வரி அறிக்கைகளில் அது திரட்டப்படுகிறது. தற்காலிக வரிவிதிப்பு வேறுபாடு விலக்கு வேறுபாட்டைப் போலவே தீர்மானிக்கப்படுகிறது, ஆனால் அது எதிர் அடையாளத்தைக் கொண்டுள்ளது. இந்த மதிப்பு எதிர்கால காலங்களில் லாபத்திற்கான பங்களிப்புகளை அதிகரிக்க வழிவகுக்கிறது. கூடுதலாக செலுத்த வேண்டிய தொகைகள் IT (ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு).

கால்குலஸ் ஐ.டி

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் தொடர்புடைய தற்காலிக வேறுபாடுகள் எழும் சுழற்சியில் அங்கீகரிக்கப்படுகின்றன. கணக்கீடு சூத்திரத்தின் படி மேற்கொள்ளப்படுகிறது:

IT = லாபத்தின் மீதான கட்டண விகிதம் x NVR.

சாரத்தை நன்கு புரிந்து கொள்ள, வரவு செலவுத் திட்டத்திற்கு செலுத்த வேண்டிய கடமை எழும் தருணத்தை நிறுவும் போது நீங்கள் வருவாயில் VAT எடுக்கலாம். இந்த VAT கணக்கில் பதிவு செய்யப்பட்டுள்ளது. 76 வரவிருக்கும் கட்டணமாக. இலாபங்களுக்கான விலக்குகளுக்கான ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளும் கணக்கிடப்படும் (கணக்கு 77).

சரிசெய்தல்

என்விஆர் குறைவதால் அல்லது முற்றிலுமாக நீக்கப்படும்போது, ​​ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் படிப்படியாக அகற்றப்படும். தொடர்புடைய கட்டுரையின் பகுப்பாய்வுகளில், தகவல் சரிசெய்யப்படும். ஒரு பொறுப்பு பொருள் அகற்றப்பட்டால் அல்லது திரட்டப்பட்ட சொத்து இருந்தால், இந்த தொகைகள் எதிர்காலத்தில் வருமான வரியின் அளவை பாதிக்காது. இந்த வழக்கில், ஐ.டி.

இழப்பு மற்றும் இலாப கணக்கு பதிவுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள். அவை கணக்கின் டெபிட்டில் பிரதிபலிக்கின்றன. 99, கடன் கணக்கு. 77. அறிக்கையிடல் காலத்தில், வரி 2420 இல் காட்டி தீர்மானிக்கும் போது, ​​"ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளில் மாற்றம்," புதிதாக தோன்றிய வரி பொறுப்புகளின் அளவு மற்றும் திருப்பிச் செலுத்தப்பட்ட தொகை ஆகியவை உள்ளிடப்படுகின்றன. 2430 மற்றும் 2450 வரிகளை நிரப்பும் செயல்பாட்டில், "டெபிட் மைனஸ் கிரெடிட்" கொள்கையைப் பயன்படுத்துவது அவசியம். கணக்கின் படி வருமான விற்றுமுதல் இருந்து. 77 மற்றும் 09, செலவு கழிக்கப்படுகிறது மற்றும் முடிவு அடையாளம் தீர்மானிக்கப்படுகிறது. தொடர்புடைய வரிகளுக்கான அறிக்கை எதிர்மறை (அடைப்புக்குறிக்குள்) அல்லது நேர்மறை மதிப்பைக் குறிக்கிறது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளில் மாற்றம் மேல்நோக்கி இருந்தால், இது இலாப விலக்குகளில் குறைவதற்கு வழிவகுக்கும், மேலும் குறைவு ஏற்பட்டால், மாறாக, அது அதிகரிப்புக்கு வழிவகுக்கும்.

தற்போதைய வருமான வரி

இது பட்ஜெட்டுக்கு அறிக்கையிடும் காலத்திற்கான உண்மையான கட்டணத்தின் அளவு. இந்த தொகை நிபந்தனைக்குட்பட்ட செலவு/வருமானத்தின் அளவு மற்றும் நிரந்தர விலக்குகள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் ஆகியவற்றை உருவாக்கும் தொகைகளுக்கு ஏற்ப தீர்மானிக்கப்படுகிறது. எனவே, சூத்திரம் பயன்படுத்தப்படுகிறது:

TN = UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT.

TN கணக்கிடுவதற்கான திட்டம் PBU 18/02 (பிரிவு 21) இல் வழங்கப்பட்டுள்ளது. கணக்கீட்டின் சரியான தன்மையை சரிபார்க்க, நீங்கள் ஒரு மாற்று முறையைப் பயன்படுத்த வேண்டும்:

TN = அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபம் x வருமான வரி விகிதம்.

நிறுவனம் வரவு செலவுத் திட்டத்தில் நிலையான பங்களிப்புகளைச் செய்யவில்லை என்றால், நிதி இலாபத்திலிருந்து பெறப்பட்ட நிபந்தனைக் கட்டணத்திற்கும் தற்போதைய கட்டணத்திற்கும் இடையிலான முழுமையான வேறுபாடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக் கழித்தல் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கு சமமாக இருக்கும். இந்த மதிப்பு தற்போதைய லாபம் செலுத்தும் தொகையை பாதிக்கும்.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு: உள்ளீடுகள்

வருமான அறிக்கையின் கட்டமைப்பின் படி, நிகர லாபத்தை தீர்மானிக்க பயன்படுத்தப்படும் சூத்திரம்:

PE = BP + அவள் - IT - TNP,

BP என்பது கணக்கியல் லாபத்தின் அளவு; TNP - தற்போதைய வரி.

இந்த சூத்திரம் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பின்வருமாறு பிரதிபலிக்கிறது:

• deb sch. 09, கடன். sch. 68.
• deb sch. 68, கடன். sch. 09.
• deb sch. 68, கடன். sch. 77.
• deb sch. 77, கடன். sch. 68.

அவர்கள் வருமான வரியின் அளவை சரிசெய்கிறார்கள். இருப்பினும், இந்த உருப்படிகள் நிகர வருமானத்திற்கு பொருந்தாது. தற்போதைய துப்பறியும் லாபத்தைக் கணக்கிடும் முறையைப் பிரதிபலிக்கவும், அதே நேரத்தில் விநியோகத்திற்கான நிகர வருமானம் பற்றிய தகவல்களை வழங்கவும், நீங்கள் இரண்டு நிலைகளைக் காட்டலாம்: ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் கணக்கைப் பாதித்த ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள். 68 மற்றும் 99. இந்த வழக்கில், பிந்தையது ஒரு விளக்கக் குறிப்பில் அல்லது ஒரு இலவச வரியில் உள்ளிடப்படலாம்.

நடைமுறை பயன்பாடு

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளை எவ்வாறு காட்டுவது? பின்வரும் உதாரணத்தை தருவோம்.

நிறுவனம் ஒரு கணினி நிரலை வாங்கியது. அதன் விலை 8 ஆயிரம் ரூபிள். டெவலப்பர்கள் அதன் பயன்பாட்டின் காலத்தை மட்டுப்படுத்தியுள்ளனர். இது தொடர்பாக, இரண்டு ஆண்டுகளில் திட்ட செலவுகளை தள்ளுபடி செய்ய, தலைவர் உத்தரவிட்டார். நிதிநிலை அறிக்கைகளில், கொள்முதல் தொகை ஒத்திவைக்கப்பட்ட செலவுகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது. வரி கணக்கியலில் திட்டத்தின் செலவு ஒரு நேரத்தில் செலவினங்களாக எழுதப்படலாம். இதன் விளைவாக, என்விஆர் உருவாக்கப்பட்டது. தற்செயலான இலாப விலக்கு, ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்பின் அளவு தற்போதையதை விட அதிகமாக இருக்கும்:

IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 rub.

இது நிதிநிலை அறிக்கைகளில் பிரதிபலிக்கிறது:

• Dt 99/00 Kt 68/09 - ஐ.தே.க.
• Dt 68/09 Kt 77/00 - IT.

இந்த வழக்கில், 77/00 ஒரு இருப்புநிலை செயலற்ற உருப்படியாக செயல்படுகிறது, இது வரவிருக்கும் அறிக்கையிடல் காலங்களில் கூடுதல் கட்டணத்திற்கு உட்பட்ட வரித் தொகைகளைக் குவிக்கிறது. ஐடி கணக்கில் இருந்து எழுதப்பட்டது. வரவிருக்கும் சுழற்சிகளுக்கு 77/00. இந்த வழக்கில், கணினி நிரல் ஏற்கனவே வரிக் கணக்கியலுக்காக எழுதப்பட்டுள்ளது மற்றும் செலவுகளை எந்த வகையிலும் பாதிக்காது, ஆனால் கணக்கியலில் தற்போதைய நிதிச் சுழற்சியில் விழும் நிரலின் பகுதியைப் பற்றியது:

• Dt. 20/00 Kt 97/00 - திட்டத்தின் செலவில் ஒரு பகுதி (VAT தவிர).
• Dt 19/04 Kt 97/00 - VAT தொகை.

இந்த வழக்கில், லாபத்தின் தற்போதைய வரி நிபந்தனைக்குட்பட்டதை விட அதிகமாக இருக்கும், அதன் ஒரு பகுதி கூடுதலாக செலுத்தப்பட வேண்டும், மேலும் கணக்கின் இடுகையின் படி. 77/00 பற்று விற்றுமுதல் ஏற்படும்:

• Dt 99/00 Kt 68/09 - UPN.
• Dt 77/00 Kt 68/09 - ஐடியை எழுதுதல்.

கணக்கியல் மற்றும் வருமான வரி கணக்கிடுவதற்கான வருமானம் மற்றும் செலவுகளை பதிவு செய்வதற்கான நடைமுறை வேறுபட்டது. கணக்கியல் லாபத்திலிருந்து கணக்கிடப்பட்ட தொகை, வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் வருமான வரியுடன் ஒத்துப்போவதில்லை என்பதற்கு இது வழிவகுக்கிறது.

வரி அளவு வேறுபாடுகளை பிரதிபலிக்க, PBU 18/02 "வருமான வரி கணக்கீடுகளுக்கான கணக்கு" அறிமுகப்படுத்தப்பட்டது.

வரி அடிப்படையிலான வேறுபாடுகளை நிரந்தரமாகப் பிரிக்கிறது (எந்தவொரு வருமானம்/செலவு கணக்கியலில் பிரதிபலித்தால் மற்றும் வரித் தளத்தைக் கணக்கிடும்போது ஒருபோதும் ஏற்றுக்கொள்ளப்படாவிட்டால், அல்லது நேர்மாறாக, வரி அடிப்படையைக் கணக்கிடும்போது ஏற்றுக்கொள்ளப்படும் மற்றும் கணக்கியலில் பிரதிபலிப்புக்கு உட்பட்டது அல்ல) மற்றும் தற்காலிகமாக (வருமானம்/செலவுகள் ஒரு அறிக்கையிடல் காலத்தில் கணக்கியலில் பிரதிபலிக்கும் போது, ​​மற்றொரு அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரிவிதிப்புக்காக ஏற்றுக்கொள்ளப்படும் போது). நிரந்தர வேறுபாடுகள் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துக்கள்) தோன்றுவதற்கு வழிவகுக்கும், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் தோன்றுவதற்கு வழிவகுக்கும்;

பின்வரும் வரிசையில் வருமான வரி பிரதிபலிப்புக்கு வழங்குகிறது:

நிபந்தனை வருமானம்/வருமான வரிச் செலவு (கணக்கியல் லாபம் மற்றும் வருமான வரி விகிதத்தின் தயாரிப்புக்கு சமம்) ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் நிரந்தர வரி பொறுப்புகள் (சொத்துக்கள்) மூலம் சரிசெய்யப்படுகிறது. இதன் விளைவாக, வரி வருமானத்தில் வருமான வரி அறிக்கையின் அளவு உள்ளது.

" என்ற வார்த்தையின் வரையறைஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்"

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பின் கீழ் (DTL)ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரியின் அந்த பகுதியைக் குறிக்கிறது, இது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வருமான வரியை அதிகரிக்க வழிவகுக்கும்.

வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், கணக்கியலில் வரிக்கு முந்தைய லாபம் வரி கணக்கியலை விட அதிகமாக இருந்தால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு எழுகிறது, மேலும் இந்த வேறுபாடு தற்காலிகமானது.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு = தற்காலிக வேறுபாடு * வருமான வரி விகிதம்.

கணக்கியலில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் அதே பெயரின் கணக்கில் பிரதிபலிக்கின்றன. நிதிநிலை அறிக்கைகளில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் இருப்புநிலைக் குறிப்பின் வரி 1420 மற்றும் லாபம் மற்றும் இழப்பு அறிக்கையின் வரி 2430 இல் பிரதிபலிக்கின்றன.

உதாரணம்

நிறுவனம் A 1.5 மில்லியன் ரூபிள் மதிப்புள்ள உபகரணங்களை குத்தகைக்கு எடுத்தது, 15 வருட பயனுள்ள வாழ்க்கை. கணக்கியலில் இந்த உபகரணத்தின் தேய்மானம் 100 ஆயிரம் ரூபிள் மற்றும் வரி கணக்கியலில் 300 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். ஒரு சிறப்பு குணகத்தைப் பயன்படுத்துவதன் விளைவாக 3. கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் ஆகியவற்றுக்கு இடையே வேறு வேறுபாடுகள் இல்லை. கணக்கியல் தரவுகளின்படி வரிக்கு முந்தைய லாபம் 800 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும், வருமான வரி படி, அதன்படி, 600 ஆயிரம் ரூபிள். வருமான வரி விகிதம் = 20%.

கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியலில் தேய்மானம் இடையே உள்ள வேறுபாடு 200 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். (= 300 ஆயிரம் ரூபிள் -100 ஆயிரம் ரூபிள்).

இது ஒரு தற்காலிக வித்தியாசம், ஏனென்றால் - 15 ஆண்டுகளுக்குப் பிறகு, கணக்கியல் மற்றும் வரி கணக்கியல் ஆகிய இரண்டிலும் உபகரணங்கள் முழுமையாக தேய்மானம் செய்யப்படும்;

இந்த வேறுபாடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புக்கு வழிவகுக்கிறது, ஏனெனில் வரி அடிப்படையானது கணக்கியலில் வரிக்கு முந்தைய லாபத்தை விட குறைவாக உள்ளது.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு அளவு = 40 ஆயிரம் ரூபிள். (தற்காலிக வேறுபாடு 200 ஆயிரம் ரூபிள் * வருமான வரி விகிதம் 20%).

கணக்கீடு சரியாக இருந்தால், PBU 18/02 விதிகளின்படி கணக்கிடப்பட்ட வருமான வரியின் அளவு, வரி வருமானத்தில் பிரதிபலிக்கும் வரி அளவுக்கு சமமாக இருக்கும்.

தற்போதைய வருமான வரி (PBU 18/02) =
நிபந்தனை வருமான வரி செலவு 160 ஆயிரம் ரூபிள் ஆகும். (கணக்கியல் தரவுகளின்படி வரிக்கு முந்தைய லாபம் 800 ஆயிரம் ரூபிள் * லாப வரி விகிதம் 20%)
–
ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு 40 ஆயிரம் ரூபிள்.
=
120 ஆயிரம் ரூபிள்.

தற்போதைய வருமான வரி (அறிவிப்பு) =
வரி அடிப்படை 600 ஆயிரம் ரூபிள்.
*
இலாப வரி விகிதம் 20%
=
120 ஆயிரம் ரூபிள்.

கணக்கியல் மற்றும் வரிகள் பற்றி இன்னும் கேள்விகள் உள்ளதா? கணக்கியல் மன்றத்தில் அவர்களிடம் கேளுங்கள்.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு: கணக்காளருக்கான விவரங்கள்

• தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள்: காரணங்கள் மற்றும் கணக்கியல் அம்சங்கள்

  18/02. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்கள் (ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள்) இந்தக் கட்டுரையில் நாம் தொடர்வோம்... ;BP), இது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு (DTL) தோன்றுவதற்கு வழிவகுக்கிறது. வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் அதிகரிக்கின்றன... கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" வரவுடன் கடிதப் பரிமாற்றம். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் (டிடிஏ) கணக்கிடப்படுகிறது... . தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள் ஏற்படுவதற்கான எடுத்துக்காட்டுகள் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (DTL) வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள் எழுகின்றன...

• PBU 18/02 இல் மாற்றங்கள்: நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் சொத்துக்கள் ஒரு புதிய வழியில் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்படும்

  PNA); ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் (டிடிஏ); ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் (டிடிஎல்). சுருக்கங்கள் “PNO...

• பொது வடிவத்தில் இருப்புநிலைக் குறிப்பை நிரப்புவதற்கான செயல்முறை. உதாரணம்

  12 மாதங்கள்) கடன்கள் மற்றும் வரவுகள். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள். வரி 1420 வரி செலுத்துபவர்களால் நிரப்பப்படுகிறது ... முறிவுடன்). வரி 1420 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" = Kt 77. வரி 1430 ...

• சொந்தமாக உரிமையாளரால் நியமிக்கப்பட்ட வணிகத்தை இரண்டு மணிநேரத்தில் எவ்வாறு மதிப்பிடுவது

  ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளுக்கு இடையில். கலத்தில் இந்த மதிப்பை உள்ளிடவும்... ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் இருப்பு. மாடல் இறுதிச் செலவில் சரிசெய்தலைக் கணக்கிடுகிறது...

• வரி செலுத்துவோரின் ஒருங்கிணைந்த குழுவின் இழப்பிலிருந்து ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து

  வரி செலுத்துவோர்." பொறுப்பான குழு உறுப்பினரின் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகளுக்கு எதிராக CONA ஈடுசெய்யப்படவில்லை. அதேபோல, பண்புக்கூறுகளில் மாற்றங்கள்...

• வருமான வரிக்கான முன்பணம் செலுத்துதல். எடுத்துக்காட்டுகள்
• 1C இல் LLC இன் கணக்கியல் கொள்கை: கணக்கியல் 8, பதிப்பு. 3.0

  ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் தோற்றம். நிதி அறிக்கை படிவங்களின் தொகுப்பு...

• டகோகிராஃப். கணக்கியல் மற்றும் வரிவிதிப்பு

  இது ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (DTL) உள்ளது, இது கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" ... IT (1000 X 20%) 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு" 68/வருமான வரி 200 ...

• கட்டண ஒழுங்குமுறை பற்றி பேசலாம்

  கட்டண வேறுபாடு (ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புடன்), இது சாத்தியமான குறைப்பைக் குறிக்கிறது...

... "கிரெடிட் அல்லாதவற்றால் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கான தொழில் தரக் கணக்கியல்... குறைவான செலவுகள்" ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கு ASUஐப் பயன்படுத்துகிறது. வங்கி... "கிரெடிட் அல்லாததால் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்துக்களைக் கணக்கிடுவதற்கான தொழில்துறை தரநிலை...

• கட்டுப்படுத்தப்பட்ட கடனின் நோக்கங்களுக்கான சமபங்கு கணக்கீட்டில்

  07.2010 N 66N, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் பிரதிபலிக்கின்றன. 11.2002 N 114n இன் விதிமுறைகளின் 15 வது பிரிவின்படி, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு என்பது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரியின் ஒரு பகுதி... அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்கள். இவ்வாறு, ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் வரிக் கடன் அல்ல... தொடர்புடைய அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு? ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் பொறுப்புகளில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளதா? 2. இல்...

• ONO மற்றும் ONA ஆகியவற்றின் தொழில்துறைக் கணக்கியல் தரநிலையின் சில NFOக்கள் விண்ணப்பம் தொடங்கும் நேரத்தில்

  ... "கிரெடிட் அல்லாத ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்களுக்கான கணக்கியலுக்கான தொழில் தரநிலை... ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துகளுக்கான கணக்கியலுக்கான NFO தொழில் தரநிலை. படி...

நவம்பர் 19, 2002 தேதியிட்ட "" ஆணைக்கு இணங்க, இந்த சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகளின் திரட்டுதல் மற்றும் பிரதிபலிப்புக்கான செயல்முறை ஒழுங்குபடுத்தப்படுகிறது.

கணக்கியல் லாபம் - இழப்பு பெரும்பாலும் வரி விதிக்கக்கூடிய லாபத்திலிருந்து வேறுபடலாம். ஏனென்றால், நிரந்தர மற்றும் தற்காலிக வேறுபாடுகளைக் கருத்தில் கொண்டு வருமானத்தின் அளவைத் தீர்மானிக்க விதிகள் பயன்படுத்தப்படலாம். கட்டணங்கள் மற்றும் வரிகளில் ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் சட்டமன்ற அமைப்பால் அங்கீகரிக்கப்பட்ட சிறப்பு கணக்கியல் விதிமுறைகளைப் பயன்படுத்துவதன் மூலம் வருமான அங்கீகாரம் ஏற்படுகிறது.

தற்காலிக வேறுபாடுகள் லாபம் அல்லது இழப்பின் அளவு மீது வெவ்வேறு விளைவுகளை ஏற்படுத்தலாம், அவற்றின் தன்மை மற்றும் செல்வாக்கைப் பொறுத்து அவை வகைப்படுத்தலாம்:

கழிப்புடன் தற்காலிக வேறுபாடுகள்

இந்த வகை வித்தியாசம் என்பது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வருமான வரியை உருவாக்குவதாகும், இது அடுத்த அல்லது அடுத்தடுத்த அறிக்கையிடல் காலங்களில் வரி அடிப்படையில் குறைவதற்கு வழிவகுக்கும். வேறு வார்த்தைகளில் கூறுவதானால், இது OTA உருவாவதற்கு வழிவகுக்கிறது - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்து. கணக்கியல் இயக்கங்களை ஒழுங்கமைக்க, ஒரு கணக்கு (ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள்) பயன்படுத்தப்பட வேண்டும்.

உருவாக்கப்பட்ட போது, ​​கணக்கியல் காலத்தில் வருமான வரி அளவு இந்த மதிப்பை வரி அறிக்கையிடல் காலத்திற்கு மட்டுமே அணுகும். அடுத்தடுத்த மாதங்களில், நிபந்தனைக்குட்பட்ட வருமானம் மற்றும் செலவுகளைக் குறைக்க அல்லது அதிகரிக்க OTA-ஐ முழுமையாகவோ அல்லது பகுதியாகவோ திருப்பிச் செலுத்துவது சாத்தியமாகும்.

தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள்

வருமான வரி கணக்கிடும் நோக்கத்திற்காக லாபம் மற்றும் நஷ்டத்தை உருவாக்குவதில் வரிவிதிப்பு வேறுபாடுகள் IT (ஒதுக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு) உருவாக்கத்திற்கு வழிவகுக்கும். இந்த முறையைப் பயன்படுத்தி, அறிக்கையிடல் காலத்தில் வரி அடிப்படை குறைக்கப்படுகிறது, மேலும் அடுத்தடுத்த காலங்களுக்கு பணம் பரிமாற்றம் காரணமாக இது அதிகரிக்கும்.

கணக்கியல் உள்ளீடுகளை அது நகரும் போது ஒழுங்காக வைக்க, கணக்கியல் கணக்கு (ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்) பயன்படுத்தப்படுகிறது.

பகுப்பாய்வு கணக்கியலில், சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகளின் குழுவைப் பொறுத்து ஒவ்வொரு தற்காலிக வேறுபாடும் தனித்தனியாக கணக்கில் எடுத்துக்கொள்ளப்பட வேண்டும். எளிமையாகச் சொன்னால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட அனைத்து வரிப் பொறுப்புகளையும் ஒரே வலையில் தொகுக்க முடியாது.

ஆணையைப் பயன்படுத்த மறுப்பதன் விளைவுகள் என்ன?

இந்த கணக்கியல் ஒழுங்குமுறை இலாப நோக்கற்ற நிறுவனங்கள் அல்லது சிறு வணிகங்களுக்கு பொருந்தாது. பல கணக்காளர்கள் நம்பிக்கையுடன் இந்த ஆர்டரைப் பயன்படுத்த விரும்பவில்லை. அவர்கள் அதை குழப்பமாகவும், புரிந்துகொள்ள முடியாததாகவும், புரிந்துகொள்வதற்கு கடினமாகவும் காண்கிறார்கள். எனவே, PBU ஐ புறக்கணிப்பதால் ஏற்படக்கூடிய விளைவுகளை நாம் புரிந்து கொள்ள வேண்டும்.

ஒரு நிறுவனம் PBU ஐப் பயன்படுத்த மறுக்கும் சந்தர்ப்பங்களில், அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமான வரியை முழுமையாகவோ அல்லது பகுதியாகவோ செலுத்தாத வாய்ப்பை இழக்கிறது. பெரும்பாலும், இந்த வழக்கில், மொத்த மீறல்கள் மற்றும் தவறான கணக்கியல் உள்ளீடுகளுக்கு நிறுவனத்தின் மேலாண்மை மற்றும் கணக்கியல் துறைக்கு எதிராக வரி சேவை உரிமைகோரல்களை தாக்கல் செய்யும்.

பொறுப்பான நபருக்கு, இது 15 ஆயிரம் ரூபிள் அபராதம் விதிக்கப்படலாம். மேலும், கட்டுப்பாட்டு அதிகாரிகள் 2-3 ஆயிரம் ரூபிள் வரம்பில் நிர்வாக மீறலுக்கு அபராதம் விதிக்கலாம். இதுபோன்ற அனைத்து அபராதங்களும் கணக்கியலில் உள்ள ஒட்டுமொத்த சிதைந்த படத்திலிருந்து 10% கட்டணத்தை அடையலாம்.

மற்ற எல்லா நிகழ்வுகளிலும், PBU முழுமையாகவும் சட்டப்பூர்வமாகவும் பயன்படுத்தப்படும்போது, ​​வரி மற்றும் கணக்கியல் இரண்டிலும் சாத்தியமான பிழைகள் முற்றிலும் தவிர்க்கப்படலாம். இந்த ஆர்டரின் வழிகாட்டுதலின்படி, பெரும்பாலான கணக்காளர்கள் சில வரிகள் மற்றும் கொடுப்பனவுகளை நிர்ணயிப்பதில் தொடர்புடைய பிழைகள் மற்றும் பிழைகளைக் கண்டறியும் ஒரு சிறந்த வேலையைச் செய்கிறார்கள். அறிக்கையிடல் காலத்தில் வருமானம் மற்றும் செலவுகளை அங்கீகரிக்கும் தருணங்கள் மற்றும் நேரத்தைப் புரிந்துகொள்ளவும் இது உதவுகிறது.

ONA மற்றும் ONO ஐ உருவாக்கும் போது 77 மற்றும் 09 கணக்குகளுக்கான அடிப்படை பரிவர்த்தனைகள்

கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" என்பது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் இருப்பு மற்றும் இயக்கம் பற்றிய தகவல்களைச் சுருக்கமாகக் கூறுவதாகும்.

அறிக்கையிடல் தேதியில் நடைமுறையில் உள்ள வருமான வரி விகிதத்தால் அறிக்கையிடல் காலத்தில் எழுந்த வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகளின் விளைவாக நிர்ணயிக்கப்பட்ட தொகையில் கணக்கிடுவதற்கு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள் ஏற்றுக்கொள்ளப்படுகின்றன.

கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" கணக்கு 68 "வரிகள் மற்றும் கட்டணங்களுக்கான கணக்கீடுகள்" உடன் கடிதப் பரிமாற்றத்தில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரியை பிரதிபலிக்கிறது, இது அறிக்கையிடல் காலத்தின் நிபந்தனை செலவினத்தின் (வருமானம்) அளவைக் குறைக்கிறது.

கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" கணக்கு 68 "வரிகள் மற்றும் கட்டணங்களுக்கான கணக்கீடுகள்" தொடர்பான கடிதத்தின் பற்று, அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான வருமான வரியின் சம்பாதிப்பிற்கு எதிராக ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளை குறைத்தல் அல்லது முழுமையாக திருப்பிச் செலுத்துவதை பிரதிபலிக்கிறது.

ஒரு சொத்து அல்லது பொறுப்பு வகையை அகற்றும்போது ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு, கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" என்ற கணக்கு 99 "லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள்" இன் கிரெடிட்டில் இருந்து எழுதப்பட்டது.

ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகளின் பகுப்பாய்வு கணக்கியல் சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகளின் வகையால் மேற்கொள்ளப்படுகிறது, அதன் மதிப்பீட்டில் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடு எழுந்தது.

கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்"
கணக்குகளுடன் ஒத்துப்போகிறது

கணக்கு விளக்கப்படத்தின் பயன்பாடு: கணக்கு 77

• தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள்: காரணங்கள் மற்றும் கணக்கியல் அம்சங்கள்

  கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" கடன். ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் (டிடிஏ) கணக்கு 09 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள்" இன்... 68 துணை கணக்கு "வருமான வரி" 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு" 3,133.33 கணக்கில் காட்டப்படும் தொகை... 68 துணை கணக்கு " வருமான வரி” 77 “ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு” 64,904.4 பிரதிபலித்த தொகை... 68 துணை கணக்கு “வருமான வரி” 77 “ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு” 90,000 IT பிரதிபலிக்கும் தொகை...

• டகோகிராஃப். கணக்கியல் மற்றும் வரிவிதிப்பு

  தொடர்புடைய ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு (DTL), இது கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" இன் கிரெடிட்டில் பிரதிபலிக்கிறது... கணக்கு 68 இன் பற்றுடன் கடித தொடர்பு "... கணக்கு 77 மற்றும் கணக்கு 68 இன் வரவு (பயன்பாட்டிற்கான வழிமுறைகள்... IT குறைக்கப்பட்டது (1000 X 20%) 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்பு" 68/வருமான வரி 200 ... இந்த நடவடிக்கைகளின் விளைவாக, கணக்கு 77 இன் இருப்பு சமமாக இருக்கும் பூஜ்ஜியத்திற்கு, இது...

• பொது வடிவத்தில் இருப்புநிலைக் குறிப்பை நிரப்புவதற்கான செயல்முறை. உதாரணம்

  நீண்ட கால நிதி முதலீடுகளுக்கான ஒதுக்கீடு கணக்கு). வரி 1180 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி... 55, துணை கணக்கு "டெபாசிட் கணக்குகள்" (நிதி முதலீடுகளுக்கான கணக்கியலுக்கான பகுப்பாய்வு கணக்குகள்). வரி... மறைகுறியாக்கம்). வரி 1420 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" = Kt 77. வரி 1430 "மதிப்பீடு... கடன் இருப்பு கணக்கு 60 + கணக்கின் கடன் இருப்பு 62 + கணக்கின் கடன் இருப்பு 69 + கடன்... கணக்கு இருப்பு 70. முடிவு...

• சந்தேகத்திற்கிடமான கடன்களுக்கான ஏற்பாடுகளை உருவாக்கும் போது தற்காலிக வரி வேறுபாடுகள்

  செலவுகள் மற்றும் பொறுப்புகளின் கணக்கீட்டில், சாத்தியமான வருமானத்தை விட மற்றும்... வரி செலுத்துவோர் எதிர்-கடமையின் எதிர் கட்சிக்கு சந்தேகத்திற்குரிய கடனைக் கொண்டிருக்கிறார் (செலுத்த வேண்டிய கணக்குகள்)... ஒரு இருப்பு, அத்தகைய இருப்பு செலவில் (பிரிவு 77 விதிமுறைகள்). வரிக் கணக்கியலில், செலவுகள்... டெபிட் 68 கிரெடிட் 09 - ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து எழுதப்பட்டது. துரதிர்ஷ்டவசமாக, எங்களிடம் சொத்து அல்லது பொறுப்பு நிதி நிலை அறிக்கை மற்றும் வரிக்குரிய தொகை... அந்த சொத்து அல்லது பொறுப்பு இல்லை. கூடவே...

• கட்டண ஒழுங்குமுறை பற்றி பேசலாம்

  நிதிநிலை அறிக்கைகளில், ஒத்திவைக்கப்பட்ட கட்டண வேறுபாடுகளுக்கான கணக்கில் நிலுவைகள்... ஒரு வித்தியாசம் (ஒதுக்கீடு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புடன்), இது சாத்தியத்தைக் குறிக்கிறது... ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிகள் கணக்கு 09 (ONA) இல் கணக்கிடப்படும். மற்றும் கணக்கு 77 இல் (ONO... .). கேள்வி எழுகிறது: எந்தக் கணக்கு... நாம் உள்ளிட்ட கணக்குகளுக்கு ஒத்திருக்கும்... ஒத்திவைக்கப்பட்ட கட்டண வித்தியாசக் கணக்கில் உள்ள ஒவ்வொரு வகை கடன் நிலுவையும். தகவல்...

• கடன்களுக்கான வட்டி முதலீட்டு சொத்துக்களின் விலையில் சேர்க்கப்பட்டுள்ளது

  கடன் வாங்கிய நிதியில் கடன் கடமைகளை நிறைவேற்றுவது தொடர்பானது, ... சரியான நேரத்தில் திரும்பியது. கணக்குகளின் வேலை விளக்கப்படம் பின்வரும் துணைக் கணக்குகளை நிறுவுகிறது: 66-.... x 20%) 68-pr 77 27 900 வங்கிக்கு செலுத்தப்பட்ட வட்டி... . x 20%) 68-pr 77 27,000 சொத்து ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்டது... தற்காலிக வேறுபாடுகள் மற்றும் தொடர்புடைய ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள் (PBU இன் உட்பிரிவு 12, 15... வேலை முடிந்தது, ஆனால் கடனைத் திருப்பிச் செலுத்தவில்லை, பிறகு வட்டி.. x 20%) 68-pr 77 3,720 செப்டம்பர் 2017... . x 20%) 68-pr 77 3,600 நவீனமயமாக்கல் செலவுகள்...

• 2017 ஆம் ஆண்டிற்கான வருடாந்திர நிதிநிலை அறிக்கைகளைத் தயாரிக்கும்போது என்ன கவனம் செலுத்த வேண்டும்

  விதிக்கு ஒரு விதிவிலக்கு உள்ளது. ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் இருப்புநிலைக் குறிப்பில் பிரதிபலிக்கப்படலாம்... கணக்கியல் "மதிப்பிடப்பட்ட பொறுப்புகள், தற்செயல் பொறுப்புகள் மற்றும் தற்செயல் சொத்துக்கள்" (PBU... வரி "மதிப்பிடப்பட்ட பொறுப்புகள்" (கணக்கு 96 இல் உள்ள கடன் இருப்பு" இருப்புக்கள்... இயக்குநர்கள் குறிப்பிட்ட கடனைத் தள்ளுபடி செய்கிறார்கள் (கணக்கியல் தொடர்பான விதிமுறைகளின் பிரிவு 77... தகவல் தொடர்பு, பயன்பாட்டுக் கொடுப்பனவுகள், வழிப்பத்திரங்கள், விலைப்பட்டியல்கள்; கணக்கியல் துறைக்கு தாமதமாக சமர்ப்பித்தல்...

• தணிக்கை அறிக்கை இல்லாதது உட்பட மொத்த கணக்கு மீறல்களின் விளைவாக ஒரு இயக்குனரின் தகுதி நீக்கம்

  எண். 77-FZ மார்ச் 30, 2016 தேதியிட்டது) (பத்திரிக்கையைப் பார்க்கவும் “டாடர்ஸ்தானின் கணக்காளர்... கணக்கியல் பதிவேடுகளில் கணக்கியல்; - பொருந்தக்கூடிய பதிவேடுகளுக்கு வெளியே கணக்கியல் கணக்குகளை பராமரிப்பது... இது வரி அதிகாரிகளால் தொகுக்க அங்கீகரிக்கப்பட்ட ஒரு விதிமுறையாகும் (கட்டுரை நிர்வாகக் குற்றங்களின் கோட் 28.3 ... ஆன்-சைட் வரி தணிக்கையின் போது நிபுணர்களுக்கு வரி விதிக்கலாம்... லாபம், நிரந்தர மற்றும் ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி சொத்துக்கள் மற்றும் பொறுப்புகள் (உருப்படி 2...

• 2016 முதல் பட்ஜெட் நிறுவனங்களின் கணக்கியல் மாற்றங்களின் மதிப்பாய்வு

  000 ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட பொறுப்புகள் 502 09 000 ஒத்திவைக்கப்பட்ட பொறுப்புகள் ஆஃப்-பேலன்ஸ் ஷீட் கணக்குகள் 27 பொருள்... வழிமுறை எண். 174n இன் உட்பிரிவு 77 மற்றும் 78 ஆகியவை வரிச் சட்டத்தால் பரிந்துரைக்கப்பட்ட விதத்தில் சேர்க்கப்பட்டுள்ள கணக்குகளின் பின்வரும் கடிதங்களால் கூடுதலாக வழங்கப்படுகின்றன. ரஷ்ய கூட்டமைப்பு; சப்ளையர்களால் வழங்கப்படும்... ஊதியங்கள் உட்பட விடுமுறைகள் (உண்மையில் விடுமுறைக்கு செலுத்த வேண்டிய ஒத்திவைக்கப்பட்ட கடமைகள்... செயற்கைக் கணக்கு வகையின் பகுப்பாய்வு குறியீடுகள்: 7 "ஏற்றுக்கொள்ளப்பட்ட கடமைகள்"; 9 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட கடமைகள்". அமைச்சகத்தின் உத்தரவின்படி நிதி எண் ...

எங்களுடைய கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் உள்ள தற்காலிக வேறுபாடுகளைப் பற்றி நாங்கள் பேசினோம், மேலும் அத்தகைய வேறுபாடுகள் கழிக்கப்படலாம் (DVR) மற்றும் வரி விதிக்கப்படும் (TVR) என்று குறிப்பிட்டோம். VVR ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிச் சொத்து (DTA) உருவாவதற்கு வழிவகுக்கிறது, மேலும் DVR ஒரு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு (DTL) உருவாவதற்கு வழிவகுக்கிறது (PBU 18/02 இன் உட்பிரிவு 11, 12). தகவல் தொழில்நுட்பத்தின் இருப்பு மற்றும் இயக்கம் பற்றிய தகவல்களைச் சுருக்கமாகக் கூற, கணக்குகளின் விளக்கப்படம் மற்றும் அதன் பயன்பாட்டிற்கான வழிமுறைகள் கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்" () க்காக வடிவமைக்கப்பட்டுள்ளது.

கணக்கு 77 இல் கணக்கியல்

கணக்கியல் கணக்கு 77 ஒரு செயலற்ற செயற்கை கணக்கு. கணக்கு 77 இன் வரவு ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரியை பிரதிபலிக்கிறது, இது அறிக்கையிடல் காலத்தின் நிபந்தனை செலவு (வருமானம்) அளவைக் குறைக்கிறது (அக்டோபர் 31, 2000 எண். 94n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு):

டெபிட் கணக்கு 68 “வரிகள் மற்றும் கட்டணங்களுக்கான கணக்கீடுகள்” - கடன் கணக்கு 77

இந்த இடுகையில் பிரதிபலிக்கும் தகவல் தொழில்நுட்பத்தின் மதிப்பு சூத்திரத்தால் தீர்மானிக்கப்படுகிறது:

C என்பது அறிக்கையிடல் காலத்தில் நடைமுறையில் உள்ள இலாப வரி விகிதம் ஆகும்.

பொது வழக்கில், IT என்பது NVR இன் 20% ஆகும் (ரஷ்ய கூட்டமைப்பின் வரிக் குறியீட்டின் பிரிவு 284 இன் பிரிவு 2).

ஐடியின் நிகழ்வு கணக்கு 77 இன் கிரெடிட்டில் பிரதிபலித்தால், இந்தக் கணக்கின் பற்று, அறிக்கையிடல் காலத்திற்கான வருமான வரிச் சம்பாதிப்பிற்கான ஐடியின் குறைவு அல்லது முழுத் திருப்பிச் செலுத்துதலைக் கணக்கில் எடுத்துக்கொள்கிறது:

டெபிட் கணக்கு 77 - கிரெடிட் கணக்கு 68

IT திரட்டப்பட்ட பொருள் அகற்றப்பட்டால், ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்பு தள்ளுபடி செய்யப்படும் (அக்டோபர் 31, 2000 எண். 94n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு):

டெபிட் கணக்கு 77 - கடன் கணக்கு 99 "லாபங்கள் மற்றும் இழப்புகள்"

கணக்கு 77 இல் உள்ள பகுப்பாய்வு கணக்கியல், புதுப்பிக்க முடியாத வருமானம் எழுந்த மதிப்பீட்டில் உள்ள சொத்துக்கள் அல்லது பொறுப்புகளின் வகைகளுக்கு ஏற்ப மேற்கொள்ளப்படுகிறது.

இருப்புநிலைக் குறிப்பில், வரி 1420 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரிப் பொறுப்புகள்" (ஜூலை 2, 2010 எண். 66n தேதியிட்ட நிதி அமைச்சகத்தின் உத்தரவு) நீண்ட கால பொறுப்புகளின் ஒரு பகுதியாக ஐடியின் இருப்பு பொறுப்புகளில் பிரதிபலிக்கிறது.

கணக்கு 77 "ஒத்திவைக்கப்பட்ட வரி பொறுப்புகள்": உதாரணம்

NNO உருவாவதற்கு வழிவகுக்கும் வரி விதிக்கக்கூடிய தற்காலிக வேறுபாடுகள், குறிப்பாக, இதன் விளைவாக எழலாம் (PBU 18/02 இன் பிரிவு 12):

• கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக தேய்மானத்தை கணக்கிடுவதற்கான பல்வேறு முறைகளின் பயன்பாடு;
• அறிக்கையிடல் காலத்தின் சாதாரண நடவடிக்கைகளின் வருமானத்தின் வடிவத்தில் தயாரிப்புகளின் (பொருட்கள், வேலைகள், சேவைகள்) விற்பனையிலிருந்து வருவாயை அங்கீகரித்தல், அத்துடன் திரட்டும் நேரத்தில் கணக்கியல் நோக்கங்களுக்காக வட்டி வருமானத்தை அங்கீகரித்தல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக - அன்று பண அடிப்படையில்;
• கணக்கியல் மற்றும் வரி நோக்கங்களுக்காக கடன்கள் மற்றும் கடன்களில் ஒரு நிறுவனத்தால் செலுத்தப்படும் வட்டியை பிரதிபலிக்கும் பல்வேறு விதிகளின் பயன்பாடு;
• மற்ற ஒத்த வேறுபாடுகள்.

ஐடி நிகழ்வின் எளிய நிகழ்வு தேய்மானத்தைக் கணக்கிடும் முறைகளில் உள்ள வித்தியாசமாகும், இதன் விளைவாக கணக்கியல் மற்றும் வரிக் கணக்கியலில் தேய்மான செலவுகளின் அளவுகள் ஒத்துப்போவதில்லை.

எடுத்துக்காட்டாக, ஒரு நிலையான சொத்தின் தேய்மானத்தின் முதல் வருடத்திற்கு, தேய்மானம்:

• கணக்கியலில் - 250,000 ரூபிள்;
• வரி கணக்கியலில் - 320,000 ரூபிள்.

மற்ற அனைத்தும் சமமாக இருப்பதால், இந்த வேறுபாடு இந்த ஆண்டுக்கான கணக்கியல் லாபம் 70,000 ரூபிள் (320,000 ரூபிள் - 250,000 ரூபிள்) வரி லாபத்தை விட அதிகமாக இருக்கும் என்பதற்கு வழிவகுக்கிறது. எனவே, IT எழுகிறது: டெபிட் கணக்கு 68 - கிரெடிட் கணக்கு 77 14,000 (70,000 x 20%).

கணக்கியல் தேய்மானம் வரி தேய்மானத்தை மீறத் தொடங்கும் போது, ​​IT திருப்பிச் செலுத்தப்படும்: டெபிட் கணக்கு 77 - கிரெடிட் கணக்கு 68.