Салық басқармасы біздің ұйымға жергілікті жерде салықтық тексеру жүргізу туралы шешіммен келді. Салық органы салық төлеушіге жергiлiктi салықтық тексеру жүргiзу туралы ескертсе, онда қандай құжат және заңның қай бабы бойынша көрсетiледi.

Жауап

Жоқ, салық инспекциясы салық төлеушіге алдағы тексеру туралы ескертуге міндетті емес. Салық инспекциясы басшысының немесе оның орынбасарының тиiстi шешiмi тексерудi бастау үшiн негiз болып табылады.

Бұл лауазымның негіздемесі төменде Главбух жүйесінің жеңілдетілген нұсқасының материалдарында келтірілген.

Жалпы ереже бойынша, жергiлiктi жерде тексеру жүргiзу туралы шешiмдi ұйымның орналасқан жерi бойынша салық органы қабылдайды (). Алайда, екі жағдайда мұндай шешімді ұйымның орналасқан жеріне қарамастан, тіркелген инспекция қабылдайды. Бұл ереже мыналарға қолданылады:

• ірі салық төлеушілер деп танылған ұйымдар ();
• мәртебесі бар ұйымдар ().

Тексеру үшін іріктеу критерийлері

86.8607 (6,7,8,9)

Салық кодексінде инспекция басшысы (оны алмастыратын адам) қандай жағдайларда ұйымды жергiлiктi жерде тексерудi жүргiзу туралы шешiм қабылдай алатыны белгiленбеген. Бұл ретте, жергiлiктi жерлердегi тексерулердi жоспарлау жүйесi бекiтiлдi және оларға жергiлiктi жерлердегi тексерулердi тағайындау үшiн ұйымдарды таңдау өлшемдерi белгiлендi ().*

Іріктеу критерийлері ұйымның салықтық құқық бұзушылық жасау тәуекелі аймағына жататын нақты жағдайларды немесе тиімділік көрсеткіштерін білдіреді. Тексеру үшін мұндай факторлардың болуы ұйымды жергiлiктi жерде тексеру жоспарына енгiзу үшiн негiз болады. Мысалы, жергiлiктi жерде тексеруге тапсырыс беру негiзi ұйымның мекен-жайды жиі ауыстыруы немесе бірнеше жыл қатарынан есеп берудегі шығынның көрінісі болуы мүмкін.

Оқиға орнында тексеруді тағайындаудың қосымша критерийі ұйымның қатысуы болуы мүмкін. Белгілі бір шарттарды сақтай отырып, мұндай жобаларға қатысушылардың арнайы салық жеңілдіктеріне құқығы бар. Сондықтан, нақты салықтар тізімінен басқа, мұндай ұйымдарды тексеру кезінде инспекторлар олардың жобаның шарттарына сәйкестік дәрежесін және оны жүзеге асыру көрсеткіштерін тексере алады. Яғни, инспекторлар аймақтық инвестициялық жобаға қатысу шартымен жеңілдіктерді қолданудың заңдылығын тексеретін болады. Бұл тәртіп Ресей Федерациясының Салық кодексінің ережелерінен туындайды. Ол аймақтық инвестициялық жобалардың қазіргі қатысушыларына да, осы мәртебені жоғалтқандарға да қатысты.

Салық тексеруі дегеніміз не? Салықтық тексеру салықтық бақылау нысандарының бірі болып табылады. Салық бақылауының нысандары Ресей Федерациясының Салық кодексінің 82-бабында көрсетілген. Салық тексеруі – процессуалдық әрекет. Бұл әрекетті салық органы жүзеге асырады. Салық органы салықты есептеудің дұрыстығын, сондай-ақ олардың уақытылы және толық төленуін бақылайды. Негізінде салықтық тексеру салық органына берілген толтырылған декларацияларды тексерілетін компанияда бар нақты деректермен салыстыру болып табылады.

Салық органдарының әрекеттері Ресей Федерациясының Салық кодексінің 31-бабының 14-тарауымен реттеледі. Айта кетейік, қолданыстағы заңға сәйкес, салықтық тексеру туралы хабарлама (егер ол камералық тексеру болса) жіберілмейді. Егер ол сапарда болса, хабарлама ұйымның бухгалтеріне жеке түрде берілуі керек. Басқа нұсқалар да мүмкін: жиі салық органдары қоңырау шалып, хабарламаны өздері алу керектігін хабарлайды. Жергiлiктi жерде тексеру тексерiлетiн ұйымда салықты есептеудiң дұрыстығын, олардың уақтылы және толық орындалуын бақылау жөнiндегi барлық әрекеттер тексерiлетiн салық төлеушiнiң аумағында жүргiзiлетiнiн бiлдiредi. Салық тексеруі әдетте үш айға дейін созылуы мүмкін. Салық органына тексерілетін салық төлеушінің ұстанымын түбегейлі өзгертетін ақпарат түскен жағдайда бұл мерзім алты айға, тіпті бір жылға дейін ұзартылуы мүмкін.

Айта кету керек, салық органы тексеретін құжаттардың тізімдері тексеру түріне байланысты әртүрлі болуы мүмкін. Салық органдарының әрекеттері де тексерудің жекелеген түрлері бойынша өкілеттіктер тізбесімен шектеледі және соларға байланысты. Салық органдарының өкілеттіктеріне салық төлеушінің аумағына кіру, құжаттарды тексеру, оларды алып қою (немесе, басқаша айтқанда, алып қою), қарау және т.б.

Оқиға орнында тексеруден басқа, есептегіш және үстелдік тексерулер бар. «Жергілікті салықтық тексеру» термині енгізілгенге дейін бұл тексерулер құжаттық деп аталды. Дегенмен, бұл ұғымдардың бір-бірін алмастыруы екіталай. Салық төлеушiнiң аумағында немесе үй-жайында жүргiзiлетiн жергiлiктi тексерудiң ерекшелiгi, ал құжаттық тексерудiң ерекшелiгi — бастапқы есеп құжаттамасы мен есеп регистрлерi тексерiледi. Қарсы тексеру жергiлiктi және үстелдi тексерудiң бiр бөлiгi болып табылады. Камералдық тексерулер салық төлеушінің аумағында емес, салық органында жүргізіледі. Бюджетті толықтырудың сенімді көздерінің бірі – стационарлық тексерулер деп саналады. Үстелдік тексерулердің түрлеріне формальды, арифметикалық және нормативтік тексерулер жатады.

Хабарламалар мәселесіне қайта оралатын болсақ, олар тексеру жүргізілгеннен кейін салық төлеушіге жіберілуі мүмкін. Бұл тексеру материалдарын қарау бойынша жиналысқа салық төлеушінің қатысуы қажет болған жағдайларға қатысты.

Ұйымдар үшін көшпелі салықтық тексеру іс жүзінде оны жүргізу туралы шешім қабылданған күннен басталады. Бұл шешімді тексерілетін тұлға салық салу мақсатында тіркеу есебінде тұрған салық органы қабылдайды. Шешімнің нысаны Ресей Федералдық салық қызметінің 2006 жылғы 25 желтоқсандағы № SAE-3-06/892@ бұйрығымен бекітілген және құжатта қажетті ақпаратты қамтуы керек:

толық және қысқартылған аты немесе толық аты. салық төлеуші;

тексеру нысанасы, яғни есептеу және төлеу дұрыстығы тексерілуге ​​жататын салықтар;

жүзеге асырылатын кезеңдері;

оны жүзеге асыру тапсырылған салық органы қызметкерлерінің лауазымдары, тегі мен аты-жөні.

Тексеруді бастау туралы шешімді жеткізу мерзімі жоқ, бірақ әдетте инспекторлар компания басшысына мүмкіндігінше тезірек хабарлауға тырысады. Сонымен қатар, бұл құжатқа қол қоюдан бас тартудың мәні жоқ, өйткені ол тапсырысты пошта арқылы жіберілуі мүмкін және алтыншы күні ол алынды деп есептеледі. Бірақ сіз өз әрекеттеріңізбен инспекторларды тек біржақты көзқарасқа итермелей аласыз, бұл олар айтқандай, «жақтап қалуы мүмкін».

Тексеру бір немесе бірнеше салықтар бойынша жүргізілуі мүмкін. Көбінесе шешімде келесідей тұжырым бар: «барлық салықтар мен алымдар бойынша». Бұл тұжырым процедуралық бұзушылық болып табылмайды, өйткені инспекторлардан нақты салықтарды көрсету талап етілмейді, ал салықтардың құрамы тексеру барысында өзгеруі мүмкін. Сонымен қатар, тексеруді ашу кезінде инспекторлар тобының басшысы инспекция басшысымен тексеру бағдарламасын бекітеді, оған әдетте барлық салықтар, соның ішінде ерекше режимдегі салықтар кіреді.

Жалпы ереже бойынша, шешім қабылданған жылдың алдындағы күнтізбелік үш жылдан аспайтын кезең тексеруге жатады. Басқаша айтқанда, егер сіз 2012 жылдың маусым айында шешім қабылдаған болсаңыз, онда салық органдары ең көбі 2009 жылы тексере алады. Бірақ шағын ерекшелік бар. Егер компания жергiлiктi жерде тексеру кезiнде жаңартылған декларацияны ұсынса, онда инспекторлар үш жылдық шектеуге қарамастан, оның тапсырылған мерзімін тексереді (Ресей Федералдық салық қызметінің 2010 жылғы 3 қыркүйектегі № АС- хаты). 37-2/10613@).

Сондай-ақ, бір кезеңде бір салықтар бойынша екі немесе одан да көп жер-жерде тексеру жүргізуге болмайтынын атап өткен жөн. Сонымен қатар, күнтізбелік жыл ішінде бір салық төлеушіге екі немесе одан да көп тексеру жүргізуге болмайды. Жалғыз ерекшелік - бұл өткізу туралы шешімді жоғары тұрған салық органы қабылдайтын қайталама тексерулер. Сондай-ақ, тексерулер санын анықтау кезінде компанияның филиалдары мен өкілдіктерінде болған тексерулер ескерілмейтінін ескерген жөн.

Салық тексеруін жүргізу мерзімі екі айдан аспауы керек. Бірақ бұл тексеру туралы шешім қабылданғаннан кейін тура екі айдан кейін тексерушілер жиналып, кетеді деген сөз емес. Инспекторлардың тексеру мерзімін ұзартудың бірнеше заңды жолы бар және ол алты айдан астам уақытқа созылуы мүмкін.

Екі айлық мерзім төрт айға дейін, ал ерекше жағдайларда алты айға дейін ұзартылуы мүмкін. Ұзарту кезінде мерзім қосылмайтынын (екі ай плюс төрт), сонымен қатар ескерілетінін есте ұстаған жөн. Яғни, оны төрт айға ұзарту туралы шешім қабылданса, онда тексеру алты емес, тура төрт ай болады.

Мерзімдерді ұзарту себептері мыналарды қамтуы мүмкін:

ірі ретінде жіктелген компанияларға тексеру жүргізу;

тексеру барысында құқық қорғау, бақылаушы органдардан немесе өзге де көздерден тексерілетін тұлғада бұзушылықтардың бар екендігін және қосымша тексеруді талап ететін мәліметтерді алу;

тексеру жүргізілетін аумақта форс-мажорлық жағдайлардың (су басу, су басу, өрт және т.б.) болуы;

бірнеше оқшауланған бөлімшелері (4 және одан да көп бөлімшелері төрт айға дейін; 4-тен аз - төрт айға дейін, егер оларға тиесілі төленген салықтардың үлесі салықтардың жалпы сомасының кемінде 50 пайызын құраса) ұйымдарға тексеру жүргізу (сол сияқты). 10 немесе одан да көп бірлік құны бойынша - алты айға дейін);

тексерілетін тұлғаның жергiлiктi жерде (қайталама) салық тексеруiн жүргiзу үшiн қажеттi құжаттарды белгiленген мерзiмде (тиiстi сұрау салуды алған күннен бастап 10 күн iшiнде) ұсынбауы;

басқа мән-жайлар (мысалы, тексерілетін кезеңнің ұзақтығы, тексерілетін және талданатын құжаттардың көлемі және т.б.).

Тексеру мерзімін ұзарту үшін салық қызметкерлері жоғары тұрған органға дәлелді өтініш жібереді. Оның негізінде Ресей Федералдық салық қызметінің 2007 жылғы 7 мамырдағы No MM-3-06/281@ бұйрығымен бекітілген нысан бойынша тиісті шешім қабылданады.

Салық тексеруі тексеру актісіне қол қойылған күні аяқталады.

Жергiлiктi жерде салықтық тексеруөзіне тән белгілері бар салықтық бақылау түрі болып табылады. Осылайша, салық төлеушінің орналасқан жерінде жүзеге асырылуы мүмкін, ал инспекторлар бірнеше салықты тексеруге құқылы. Егер Федералдық салық қызметінің тексеруінен аулақ болу әлі мүмкін болмаса, біз сізге бақылаудың осы нысанының негізгі нюанстарымен танысуды ұсынамыз.

2018 жылы жергiлiктi салық тексеруi: ерекшелiктер тізбесі

Егер сіз немесе сіздің ұйымыңыз салық органдарының назарына түссе және 2018 жылы көшпелі салық тексеруі туралы хабарлама алсаңыз, сізге мұндай тексерудің ерекшеліктерімен танысу қажет:

• Салық тексеруі салық төлеушінің орналасқан жері бойынша ғана жүргізілуі мүмкін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 89-бабының 2, 3, 2-тармағында көрсетілген жағдайларды қоспағанда);

• тексерудің негізгі мақсаты - салықтар мен сақтандыру жарналарының дұрыс есептелгенін және олардың уақтылы төленгенін анықтау (РФ Салық кодексінің 89-бабының 4, 17-тармақтары);
• Салық тексеруінің басталғанын растайтын негізгі құжат оны жүргізу туралы шешім болып табылады (РФ Салық кодексінің 89-бабының 1-тармағы);
• қарастырылатын кезең 3 жылдан аспауы керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 89-бабының 4-тармағы);

Салық тексеруі 3 жылдан асатын кезеңді қамтуы мүмкін кезде материалдармен танысыңызЖәне .

• салық төлеушiнiң бiр кезеңдегi бiр салықтар бойынша бiр реттен артық тексеруден өтуi мүмкiн емес;
• күнтізбелік жыл ішінде тек бір ғана тексеру жүргізілуі мүмкін (тексеруді қайталау туралы шешімді Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің жоғары тұрған салық органының басшысы қабылдаған жағдайларды қоспағанда);
• Жеке тұлға Федералдық салық қызметіне 28.02.2019 жылға дейін өз еркімен ұсынуға құқығы бар арнайы декларацияға (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 89-бабының 2-тармағы) қатысты жергiлiктi жерде тексеру тағайындалмайды. иелігіндегі мүлкі туралы (жылжымайтын мүлік, көлік, банктердегі немесе ұйымдардың жарғылық капиталындағы салымдары), сондай-ақ өзі бақылайтын шетелдік компаниялар туралы.

Федералдық салық қызметінің жергілікті жерде тексеруге құқығы

Жергiлiктi салық тексеруiн жүргiзу құқығы салық төлеушi аумақтық бөлiгiнде жататын салық органында болатыны заңды түрде белгiленген. Ең ірі салық төлеушілер мен жекелеген бөлімшелерге қатысты ерекшеліктер бар болса да.

Сондай-ақ белгілі бір салық органында салық төлеуші ​​ретінде тіркелу күні және есеп тізіліміне өзгерістер енгізу күні де маңызды.

Осылайша, егер орналасқан жерін өзгерту кезінде заңды тұлғалардың бірыңғай мемлекеттік тізіліміне тиісті өзгерістер уақтылы енгізілмесе, онда бұрынғы орналасқан жері бойынша салық органы көшпелі салықтық тексеру жүргізеді. Егер мұндай жағдай тіркеу талаптары мен мерзімдерін бұзуға байланысты салық инспекциясының кінәсінен туындаса, онда салықтық тексеруді ескі тіркеу орны бойынша инспекция да жүргізеді (Федералдық монополияға қарсы органның қаулысы). Еділ ауданының қызметі 2013 жылғы 29 мамырдағы № A65-25327/2012).

Басқа Федералдық салық қызметінің инспекторлары өз құзыретінен тыс орналасқан салық төлеушілерді тексеруге тапсырыс беруге құқығы жоқ. Осылайша, салық төлеушінің өзі емес, тек жылжымайтын мүлік пен көлікті тіркейтін салық органы соңғысына жер-жерде салық тексеруін тағайындай алмайды.

Жергiлiктi жерде салықтық тексеру жүргiзу туралы шешiм

Жоғарыда атап өтілгендей, жергiлiктi салықтық тексерудiң басталуы бақылау оқиғасын жүргiзуге құқық беретiн негiзгi құжатты - жергiлiктi жерде салық тексеруiн жүргiзу туралы шешiмдi дайындаумен және тиiсiнше оны тексерiлетiн органға жеткiзуден бұрын болады. заңды немесе жеке тұлға.

Бұл құжатқа ерекше назар аудару керек, өйткені ол бақылау шараларының кешенін жүзеге асырудың негізі болып табылады. Көбінесе біліктілігі жоқ инспекторлар салық төлеушілерге қабылданған шешіммен уақтылы қызмет көрсету және таныстыру міндетіне салғырт қарайды, бірақ бұл өрескел қателік болып табылады және оны тексерілетін тұлғалар іс жүргізу нормаларының бұзылғанын растау кезінде дәлел ретінде пайдалана алады.

Жергiлiктi салық тексеруiн жүргiзу туралы шешiмдi тексерiлетiн салық төлеушi аумақтық бөлiгiнде жататын салық органы ғана қабылдауға құқылы. Бұл құжатта бақылау пәні, тексеру нысанасы (тексерілетін салықтар тізбесі), тексеру кезеңі және тексеру тобының құрамы туралы мәліметтер көрсетіледі. Шешімге салық органының басшысы немесе оның орынбасары қол қоюға тиіс.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес салықтық тексеру қайда жүргізіледі?

Салық төлеушінің үй-жайы немесе кеңсесі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 89-бабының 1-тармағы) көшпелі салық тексеруін жүргізу орны болып табылады. Бірақ кейде үй-жайдың көлемі бүкіл тексеру тобын сонда орналастыруға мүмкіндік бермейді, содан кейін тексеруді салық органында жүргізуге болады.

Ол салық төлеушінің тексерушілерді орналастыру мүмкіндігінің жоқтығы туралы өзіне хабарлауға міндетті, әйтпесе бұл шешімді тексеруші топтың басшысы салық төлеушінің үй-жайына барған және тексерген кезде қабылдайды.

Айта кету керек, іс жүзінде салық органы тиісті өтінішті және тиісті тексеруді алмай-ақ, инспекцияда салықтық тексеру жүргізу туралы шешім қабылдайды. Бірақ бұл бақылаушы органдардың жергілікті жерде салықтық тексеру жүргізудің қолданыстағы тәртібін бұзып отырғанын көрсетеді.

Бұл пікірді соттар да қолдап отыр. Осылайша, Мәскеу ауданының ФАС 2010 жылғы 20 тамыздағы № KA-A40/8830-10 қаулысымен оңайлатылған нұсқада жүргізілген салықтық тексеру нәтижелері бойынша қабылданған шешімнің күшін жойды. процедура.

Бірақ бұл ретте, егер салық органының шешімінде елеулі қателер болмаса, онда соттар салық органында салық органында салық органында салықтық тексеру жүргізілген тұлғаға тиісті хабарламасыз жүргізілгендіктен ғана салық төлеушінің жағына шығуы екіталай. тексерілуде (Батыс Сібір округінің Федералдық монополияға қарсы қызметінің 2013 жылғы 26 сәуірдегі No А75-3810/2012 қаулысы).

Маңызды жағдай, бақылаушы органның аумағында көшпелі салық тексеруін жүргізген кезде де салық төлеуші ​​тексерушілердің барлық талаптарын, мейлі ол құжаттарды ұсыну туралы өтініш болсын немесе жұмыс үй-жайларын тексеру туралы талап болсын, орындауға міндетті.

Сондай-ақ қараңыз: .

Салық тексеруі қанша уақытты алады?

Салық тексеруінің мерзімі 2 айды құрайды, бірақ сонымен бірге Ресей Федерациясының Салық кодексі салық органдарына оны ұзартуға да, тоқтата тұруға да мүмкіндік береді. Инспекторлар бұл мүмкіндіктерді көбінесе белгілі бір шаруашылық операциясының бұзушылық болып табылатынын анықтау немесе тексерілетін тұлғаның қызметіне қатысты қосымша материалдарды зерттеу қажет болғанда пайдаланады.

Салық органдары тексеру мерзімін ұзарта алатын жағдайлар туралы ақпарат алу үшін материалды оқыңыз .

Инспектордың тексеруді ұзартуға құқығы бар мерзім - 4 (6) ай (РФ Салық кодексінің 89-бабының 6-тармағы), ал оны тоқтата тұру - 6 (9) ай (баптың 9-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексінің 89). Осылайша, егер бақылау іс-шарасы кезінде салық органдары жоғарыда сипатталған әдістерге жүгінсе, онда тексерудің ең ұзақ мерзімі 1 жыл 3 айды құрауы мүмкін.

Материалды қараңыз.

Ерекшелік - бұл нақты филиалдың немесе өкілдіктің орнында салық тексеруі - ол 1 ай ішінде жүргізілуі керек. Бұл жағдайда заң шығарушы бақылаушыларға тоқтата тұру құқығын ғана берді.

Салық тексеруінің мерзімі осы бақылау іс-шарасын өткізу туралы шешім қабылданған күннен бастап есептеле бастайды және тексеру нәтижелері бойынша анықтама жасалған күні аяқталады (көрсетілген құжат тапсырылуы тиіс) сол күні).

Сондықтан тексерудің негізгі кезеңдерін бөліп көрсетуге болады:

• жергiлiктi жерде салық тексеруiн бастау (оны жүргiзу туралы шешiмдi беру);
• тексеру процесі (ең көбі – 1 жыл 3 ай);
• тексеруді аяқтау (жергілікті салықтық тексеру актісін жасау).

Осылайша, жоғарыда көрсетілген мерзімдерде инспекторлар барлық жоспарланған іс-шараларды, сондай-ақ тексеру процесінде туындағандарды орындауға міндетті. Егер инспекторлар белгіленген мерзім өткеннен кейін қандай да бір дәлелдемелерді алған болса, оларды жергiлiктi салық тексеруiнiң материалдарына қосуға құқығы жоқ (Қиыр Шығыс округiнiң Федералдық монополияға қарсы қызметiнiң 2009 жылғы 26 мамырдағы № 100 қаулысы). F03-2248/2009).

Сондай-ақ, мұндай бұзушылық жергiлiктi жердегi салықтық тексерудiң шешiмiнiң және нәтижелерiнiң толық жойылуын бiлдiрмейтiнiн айта кеткен жөн, өйткенi соттың шешiмiне әсер ете алатын бiр ғана ресми мән-жай бар - бұл тәртіп бұзушылық. салық төлеушінің тексеру материалдарын қарауға қатысуы үшін (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 101-бабының 2-тармағының 14-тармағы).

Салық тексеруінің орындалу мерзімі туралы толығырақ материалда сипатталған .

Нәтижелер

Салық тексеруінің мақсаты салықтарды есептеу мен төлеудің дұрыстығын бақылау болып табылады. Жергiлiктi жерде салық тексеруiн жүргiзу тәртiбi баппен реттеледi. 89 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Тексеру нәтижелері салық органы тарапынан елеулі бұзушылықтар анықталған жағдайда ғана, мысалы, салық төлеушіге тексеру материалдарын қарауға қатысуға және түсініктемелер беруге мүмкіндік берілмеген жағдайда ғана жойылуы мүмкін.

Салық органдарының сапарын достық шара деп айту қиын. Бақытымызға орай, қазір жергілікті жерде тексерулер өте сирек жүргізіледі - Федералдық салық қызметінің батыл қызметкерлері барған сайын үстелдік тексерулермен шектеледі. Дегенмен, бір күні осы бөлімнің қызметкерлері сіздің компанияңыздың есігін қағатынына әрқашан дайын болуыңыз керек. Мұндай жағдайларда ең бастысы - дүрбелең емес және шақырылмаған қонақтармен өзара әрекеттесу үшін дұрыс стратегияны тез құру. Мұны қалай жасауға болатынын анықтап көрейік.

Ұйымның салық аудиті: ерекшеліктері

Естеріңізге сала кетейік: көшпелі салықтық тексеру – бұл оның нәтижелері бойынша салық органдары қосымша салықтарды, алымдарды және өсімпұлдарды есептейтін, салық төлеушіні (салық және әкімшілік) жауапкершілікке тартатын және бопсалаудың заңдастырылған басқа да түрлерімен айналысатын іс-шара.

Жоспарлы жергiлiктi тексерулер үш жылда бiр рет, ал кезектен тыс - жылына бiр реттен көп емес жүргiзiледi. Жоспардан тыс тексерулер, әдетте, салық және құқық қорғау органдарына клиенттерден, контрагенттерден, бәсекелестерден немесе жай ғана «мазаланған» азаматтардан бірнеше рет шағым түскен жағдайда басталады.

Кәсіпкер үшін салықтық тексерулер өз өкілеттіктерін асыра пайдаланатын Федералдық салық қызметімен қақтығыстардың созылмалы көзіне айналады. Салық қызметкерлері көбінесе салық заңнамасын ерікті түрде (олардың пайдасына) түсіндіреді және көптеген ұсақ және өте маңызды құқық бұзушылықтарды жасайды. Жағдайды 2015 жылы заң шығарушы Федералдық салық қызметінің қызметкерлеріне жаңа мүмкіндіктер бергені қиындатады.

Салық инспекторларының құқықтары мен өкілеттіктері

Тексеруге тікелей қатысатын Федералдық салық қызметінің қызметкерлеріне өте кең өкілеттіктер берілген. Олар келесі әрекеттерді орындай алады:

• түгендеу – құжаттарыңыздағы деректердің дұрыстығын тексеру үшін;
• коммерциялық қызметіңізге қатысты кез келген үй-жайды тексеру (дүкендер, қоймалар, сауда нүктелері, шеберханалар және т.б.);
• құжаттарды сұрау (Федералдық салық қызметі инспекциясында кейіннен тексеру үшін);
• құжаттарды алып қою (кез келген салықтық бұзушылықтарды анықтау және растау үшін);
• сараптама жүргізу (теориялық тұрғыдан, үшінші тараптың тәуелсіз сарапшысын тарта отырып);
• сараптама қорытындысын алу (сарапшы осы актіде көрсету қажет деп санаған барлық қорытындылармен);
• салық қызметкерлері үшін маңызды мәселелер бойынша хабардар болуы мүмкін куәлардан жауап алу;
• куәларды тікелей Федералдық салық қызметіне шақыру (кейіннен жауап алу үшін);
• кейбір құжаттарыңыз шет тілінде болса, аудармашыны тарту.

Көріп отырғаныңыздай, тізім өте берік. Бірақ бұл салық қызметкерлерінің барлығына құқығы бар деген сөз емес. Сіздің міндетіңіз - олардың өз өкілеттіктерінің шегінен шықпауын қамтамасыз ету (және, мүмкін болса, осы түрдегі барлық шектен шығуларды басу).

Аяқ астынан

Кейде салық органдары күтпеген жерден келеді. Сіз хабарламалар немесе ескертулер алған жоқсыз (немесе барудан бір күн бұрын тиісті құжатты алдыңыз) және Федералдық салық қызметі қазірдің өзінде есік алдында. Бұл қаншалықты заңды?

Өйткені, тексеру туралы шешім алдымен компания басшысына пошта арқылы жіберілуі керек. Жіберіп қана қоймай, жауапты күтіңіз, онда менеджер шешім мен хабарламамен хатты алғанын растауы керек. Хат әрқашан жіберілгеннен кейін келесі күні келмейтіні анық және сіз пошта жәшігіңізді күнде тексермейсіз. Бірақ Федералдық салық қызметі бұған мүдделі емес - қызметкерлер хат-хабар жіберілген сәттен бастап 6 күнді санайды және олар жауап алмаса да, чекпен келеді. Бірақ ескерту талабы растау хатын алғаннан кейін ғана орындалды деп есептеледі! Демек, ескертусіз салықтық тексеру заңсыз деп танылуға тиіс. Тек инспекторларды сыртта ұстай алмайсыз - бұл қиын. Бірақ егер кейіннен салық органының шешіміне шағымдануға тура келсе, сізде қосымша «жеңді көтеру» болады.

Процедура

Егер сіз инспекторлардың алдағы сапары туралы кем дегенде бір-екі күн бұрын білсеңіз, сіз «қонақтардың» кездесуіне дайындықты жедел бастауыңыз керек.

1. Бастапқы құжаттаманы дереу контрагенттер құжаттарына сәйкес келтіріңіз. Олардың барлық құжаттарының бірінші және екінші көшірмелері мүлдем бірдей болуы керек. Қолдар мен мөрлерге, нөмірлеуге, даталарға назар аударыңыз.
2. Өзіңіздің контрагенттеріңізге олардың қарсы тексеруден өтуі мүмкін екенін хабарлаңыз. Олар салық инспекторларына экономикалық қызмет фактісін растауы керек, әйтпесе контрагенттерге аударылған ақша (шығыстарға жататын) қосымша кіріс ретінде танылуы мүмкін. Сіз үшін бұл қосымша салықтар мен айыппұлдар мен өсімпұлдарды білдіреді.
3. Кеңсе дайындаңыз. Онда бар болуы заң тұрғысынан негізделген және заңды болатын құжаттарды ғана қалдырыңыз. Есіңізде болсын: қажет емес ақпарат жоқ! Тиісті емес құжаттар, мөрлер мен мөрлер - барлығын уақытша үйге апарыңыз. Сіздің міндетіңіз - инспекторлар алатын ақпаратты мүмкіндігінше шектеу.

Міне, ақиқат сәті – тексерушілер босағада. Салық тексеруі келді, енді бірдеңе істеу керек.

1. Тексерудің қандай негізде жүргізіліп жатқанын сұраңыз (азаматтардың арыз-шағымдары бойынша немесе алдыңғы бұйрықтың мерзімінің өтуі нәтижесінде).
2. Тексеру туралы бұйрықты көруді және оны мұқият оқып шығуды сұраңыз. Көбінесе тексеру тобына қаулыда ешқандай жолмен белгіленбеген адамдар кіреді. Бұл кадрлардың ауысуының қарапайым салдары болуы мүмкін, бірақ мұндай адамдардың болуы ауыр құқық бұзушылық болып табылады. Сіз «қосымша инспекторларды» табалдырықтан өткізбеуге немесе аздап қулық жасауға құқығыңыз бар (бұл төменде толығырақ талқыланады).
3. Инспекторлармен барлық сөйлесулерді дыбыс жазу құрылғысына жазып алыңыз. Жазба кез келген құқық бұзушылықтың қосымша дәлелі болуы мүмкін, егер инспекторлар оны жасаса.
4. Сабырлы болыңыз және бірдеңе айтпас бұрын әрқашан ойланыңыз. Тәжірибелі салық мамандарының барлығы дерлік жақсы психологтар. Олар сізді «тайғақ» сұрақтармен арандатуы немесе тіпті психологиялық қысым көрсетуі мүмкін. Егер сұрақтар нақты іскерлік қарым-қатынас шеңберінен шығып кетсе, оларға жауап беруден үзілді-кесілді бас тартыңыз (Сіз Конституцияның 51-бабына шағымдануға болады, ол азаматтардың өзіне және жақындарына қарсы куәлік бермеуге мүмкіндік береді).

Егер сіз осы қарапайым ережелерді ұстанатын болсаңыз, салық рейдінен аман қалу оңайырақ болады. Айтпақшы, сіз инспекторлардың озбырлығымен басқа тәсілдермен күресуге болады - көп түсініксіз, бірақ өте тиімді. Олардың кейбіреулері сізге ұнамсыз болып көрінуі мүмкін. Оларды пайдалану немесе қолданбау - бұл жеке таңдау.

Триктер мен алдау кодтары

Көптеген кәсіпкерлердің тәжірибесі бірнеше тиімді қарсы әрекеттерді анықтауға мүмкіндік береді. Олардың көмегімен сіз айыппұлдар мен қосымша төлемдерге ұшырау ықтималдығын азайта аласыз.

1. Ешқашан салық қызметкерлеріне пара беруге тырыспаңыз. Бұл таза суицид. Барлық сөйлесулерді дыбыс жазу құрылғысына жазу туралы кеңес есіңізде ме? Демек, салық инспекторлары да осылай істеп, не болып жатқанын жиі бейнекамераға түсіреді.
2. Салық қызметкерлерінің бір-екі ұсақ құқық бұзушылық жасағанын байқасаңыз, келушілерді бірден айыптап, әшкерелеудің қажеті жоқ. Олар жіберген барлық қателерді (құжаттарды заңсыз сұрау, заңсыз ақпаратты талап ету, арандатушылық сұрақтар) жазып алыңыз, содан кейін қорытынды жасағаннан кейін ведомстволық тәртіпте оларға дау жасаңыз. Тексерушілердің әрекеті ресми түрде заңсыз деп танылып, қорытынды тексеру актісі жарамсыз болып қалу ықтималдығы жоғары.
3. Комиссия құрамына тізімде жоқ адамдар кірсе де солай болады. Олардың болу фактісін жазып алыңыз, олардың аты-жөні мен лауазымдарын нақтылаңыз және акт шығарғаннан кейін шағыммен Федералдық салық қызметіне хабарласыңыз. Іс жүргізу тәртібін өрескел бұзу тексеру комиссиясы қабылдаған шешімнің күшін жоюға әкеп соғады.
4. Оқиға орнында тексеру нәтижелері бойынша есепті мұқият тексеріңіз. Есептелген өсімпұл сомасы осы актіде де, салықты төлеу туралы өтініште де (немесе егер олай болса, қылмыстық жауапкершілікке тарту туралы қаулыда) көрсетіледі. Салық органдары белгілі бір сомаларды актіде, ал басқаларын сұрауда немесе шешімде көрсетуі мүмкін. Бұл сәйкессіздік салық қызметкерлерінің шешімін заңсыз деп танудың тағы бір дәлелді себебі болып табылады.
5. Күтпеген жағдайда, мысалы, мүліктік айыппұл салу немесе шотты бұғаттау, сіз резервтік ағымдағы шотты жасай аласыз.

Жоғарыда аталған әдістерді қолдануға тұрарлық па екенін білу үшін әрқашан жағдайды қараңыз. Есіңізде болсын, нашар қабылданған шаралар кейде сізге қарсы болуы мүмкін. Салық тексеруі кезінде қолдан келгеннің бәрін жасау керек деген тұжырым – олар қиын жағдайда барлық құралдар жақсы дейді – дұрыс емес.

Тексеру кезінде жиі кездесетін процедуралық бұзушылықтар

Сонымен, схема түсінікті: бұзушылық - ведомстволық немесе сот тәртібімен шағым - тексеру комиссиясының қорытындысын заңсыз деп тану (немесе, кем дегенде, жеке шешімнің күшін жою). Бұл комбинация әрқашан жұмыс істемейді, бірақ өте жиі және тиісті табандылықпен сіз мақсатыңызға жете аласыз. Тәуекелге баруды ұнатпасаңыз, тексеру барысын мұқият қадағалаңыз және Федералдық салық қызметінің қызметкерлеріне олардың қателіктерін дереу көрсетіңіз.

1. Көбінесе салық органдары тексеру сұрақтарын өз бетінше кеңейтеді. Түпнұсқа қаулыда көрсетілген салықтар мен салық кезеңдерімен байланысты емес мәліметтерді зерделеуге тыйым салынады - жаңа шешім қабылдау және бөлек тексеру қажет.
2. Инспекторлардың бұрын «өңделген» кезеңдерін тексеруге құқығы жоқ. Үш ерекшелік бар: серіктестіктің таратылуы (немесе қайта ұйымдастырылуы), жаңартылған салық декларациясын ұсынуы және жоғары тұрған салық органының төмен тұрған салық органының қызметін тексеру туралы шешім қабылдауы. Бұл ереже жиі еленбейді.
3. Тағы бір өрескел заңбұзушылық – бір жыл ішінде екі реттен астам оқиға орнында тексеру жүргізген. Үшінші және одан кейінгілер (Еңбек кодексінің 89-бабына сәйкес) жарамсыз деп танылады.
4. Тек сіз тіркелген Федералдық салық қызметі органы ғана тексеру жүргізе алады. Сәйкес емес орган жүргізетін тексерулер сирек кездеседі, бірақ мүмкін.
5. Тексеру нәтижесі бойынша 15 күн ішінде қарсылық білдіре аласыз. Кейде инспекторлар бір айла ойнап, есепшіден қате күні көрсетілген есепке қол қоюды сұрайды. Нәтижесінде шағым беру мерзімі жасанды түрде қысқарады (көбінесе екі аптаға ғана).
6. Қауіп-қатер мен психологиялық қысым – салық қызметкерлерінің кеңінен қолданатын әдістері. Әкімшілік жауапкершіліктің тікелей қоқан-лоққылары мен адалдықтың ашық тұстары бірдей қабылданбайды.
7. Дәлелді және дәлелді шешімсіз құжаттарды алып қою.

Көптеген трюктар мен бұзушылықтар болуы мүмкін, олардың кейбірін тану мүмкін емес. Өзіңізді 100% қорғау мүмкін емес – өкінішке орай, бұл шындық. Жоғарыдағы ұсыныстарды орындау арқылы ғана тәуекелдерді азайтуға болады.

2015 жылы Федералдық салық қызметінің өкілеттіктерінің кеңеюіне байланысты ұйымдардағы салықтық тексерулер «қатты» сипатта бола бастады. Бірақ инспекторлардан қорықпау керек - олар құдіретті емес. Басыңызды жоғалтпаңыз, оларға өз мүдделеріңізді қорғауға дайын екеніңізді көрсетіңіз - сонда бәрі сіз үшін жақсы аяқталады. Салық қызметкерлері өз ісін жей алатын кәсіпкерлермен араласпауды жөн көреді.