Il finanziamento delle istituzioni di bilancio per le spese secondo le stime approvate può essere effettuato dai bilanci federale, repubblicano e locale.

Il principio fondamentale del finanziamento del bilancio è la fornitura irrevocabile di fondi da parte dello Stato, poiché le istituzioni di bilancio non dispongono di entrate proprie per rimborsare tali fondi.

Il secondo principio del finanziamento del bilancio è che le istituzioni di bilancio ricevono fondi non secondo il piano, ma man mano che i compiti del piano vengono effettivamente completati, tenendo conto del corretto sviluppo e utilizzo dei fondi precedentemente stanziati.

Il terzo principio è l’utilizzo rigorosamente mirato dei fondi di bilancio per finanziare determinati costi previsti dal piano di attività dell’istituzione. L'uso mirato dei fondi di bilancio consente il monitoraggio sistematico delle attività delle istituzioni di bilancio da parte delle organizzazioni superiori e delle autorità finanziarie.

Nel finanziamento delle istituzioni di bilancio si osserva un rigido regime di economia nella spesa dei fondi pubblici.

I capi delle istituzioni a cui è concesso il diritto di gestire i fondi di bilancio per lo scopo previsto all'interno del bilancio approvato sono amministratori dei prestiti.

Uno dei compiti principali della contabilità nelle organizzazioni di bilancio è la contabilità accurata e il controllo delle spese effettuate da organizzazioni e istituzioni. Contabilizzare le strutture di bilancio significa, prima di tutto, tenere conto dell'esecuzione delle stime dei costi. Le spese di bilancio nelle istituzioni e organizzazioni sono prese in considerazione secondo la struttura della classificazione di bilancio della Federazione Russa. Le spese sostenute sono considerate valide se esistono documenti giustificativi e altri documenti correttamente eseguiti.

Spese sostenute dalle istituzioni per attività previste secondo le stime delle entrate e delle spese, finanziate dal bilancio federale, dai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa, dai bilanci locali, nonché svolte a spese dei fondi ricevuti dalle attività commerciali, stanziate fondi e entrate gratuite, sono le spese effettive dell'istituzione, comprese le spese per conti creditori non pagati, obblighi verso il bilancio, fondi statali fuori bilancio, salari maturati, ecc.

Le istituzioni di bilancio tengono traccia dell'esecuzione delle stime delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio e i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio, in conformità con la legge federale

"Sulla contabilità" e istruzioni sulla contabilità nelle organizzazioni di bilancio.

Questa Istruzione prevede:

piano dei conti per la contabilità nelle istituzioni;

modulo di contabilità dell'ordine commemorativo;

il metodo di utilizzo dei sottoconti del piano dei conti per le spese contabili come fondi di bilancio per riflettere le operazioni per l'esecuzione delle stime di reddito e, nonché i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio;

modulistica dei documenti contabili primari e dei registri contabili;

metodi per la valutazione delle attività e delle passività;

corrispondenza dei sottoconti sulle principali operazioni contabili;

altre questioni di organizzazione contabile.

La contabilità per l'esecuzione delle stime delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio e i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio viene effettuata secondo il piano dei conti previsto nella presente Istruzione, con la preparazione di un unico bilancio patrimoniale per questi fondi e un saldo separato per i fondi ricevuti da fonti fuori bilancio.

I registri contabili nelle istituzioni sono tenuti nella valuta della Federazione Russa: rubli e kopecks.

La tenuta dei registri contabili e dei rendiconti finanziari viene effettuata in russo.

I capi delle istituzioni sono responsabili dell'organizzazione della contabilità nelle istituzioni, del rispetto della legislazione vigente durante l'esecuzione di transazioni finanziarie e commerciali e della conservazione della documentazione contabile.

Quando centralizzano la contabilità, i capi delle istituzioni servite mantengono i diritti dei destinatari (in particolare, nei limiti degli stanziamenti previsti nel bilancio delle entrate e delle uscite approvato dal direttore: ricevere anticipi per esigenze economiche e di altro tipo nei tempi prescritti modo; autorizzare l'emissione di anticipi e salari ai dipendenti dell'istituzione; spendere secondo gli standard stabiliti, materiali, cibo e altri beni materiali per le esigenze dell'istituzione; approvare relazioni anticipate delle persone responsabili, documenti di inventario, atti sulla cancellazione di immobilizzazioni fatiscenti e inutilizzabili e di altri beni materiali in conformità con la legislazione vigente; risolvere altre questioni relative alle attività finanziarie ed economiche dell'istituzione).

Le istituzioni spendono fondi di bilancio e fondi ricevuti da fonti extra-bilancio per lo scopo previsto in conformità con la legislazione vigente e nella misura dell'attuazione delle attività previste nei bilanci delle entrate e delle uscite, osservando rigorosamente la disciplina finanziaria e di bilancio e garantendo il risparmio di materiale beni e fondi.

La contabilità per l'attuazione della stima delle entrate e delle spese dell'istituzione, a seconda del volume del lavoro contabile, viene effettuata da un'unità strutturale indipendente (contabilità centralizzata), guidata da un capo contabile o da un capo contabile (contabile) in casi in cui non esiste un'unità strutturale indipendente.

Il capo contabile riferisce direttamente al capo dell'istituto ed è responsabile della tenuta dei registri contabili, nonché della presentazione tempestiva di rendiconti finanziari completi e affidabili.

Il capo contabile approva le descrizioni dei lavori per i dipendenti contabili. La distribuzione delle responsabilità ufficiali nei dipartimenti contabili viene effettuata su base funzionale, vale a dire Ad ogni gruppo di lavoratori o singolo lavoratore, a seconda del volume di lavoro, viene assegnata un'area specifica.

Tutte le divisioni strutturali che fanno parte dell'ente, nonché gli enti serviti da dipartimenti contabili centralizzati, sono tenuti a trasferire tempestivamente al dipartimento contabilità i documenti necessari per la contabilità e il controllo (copie di estratti di ordini e istruzioni direttamente correlate all'esecuzione di stime di entrate e spese, nonché tutti i tipi di contratti, certificati di lavoro completato, ecc.).

I requisiti del capo contabile relativi alla procedura per l'elaborazione e la presentazione dei documenti e delle informazioni necessari al reparto contabilità sono obbligatori per tutti i dipendenti dell'istituto e, con la centralizzazione della contabilità, per tutte le istituzioni servite.

La contabilità in un'istituzione deve garantire il monitoraggio sistematico dell'avanzamento dell'esecuzione delle stime di entrate e uscite, dello stato degli accordi con persone giuridiche e persone fisiche e della sicurezza dei fondi e dei beni materiali.

Le responsabilità dei servizi contabili includono:

tenuta delle scritture contabili in conformità con i requisiti della legislazione attuale della Federazione Russa, della presente Istruzione e di altri atti normativi;

effettuare un controllo preliminare sulla conformità degli accordi conclusi con il volume degli stanziamenti previsti dalla stima delle entrate e delle spese o dei limiti degli obblighi di bilancio per i servizi di tesoreria ai destinatari tramite conti personali; la tempestiva e corretta esecuzione dei documenti contabili primari e la legalità delle operazioni;

controllo sulla spesa corretta ed economica dei fondi in conformità con lo scopo previsto secondo le stime approvate delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio e i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio, tenendo conto delle modifiche apportate ad essi nel modo prescritto, nonché come sulla sicurezza dei fondi e dei beni materiali nei luoghi in cui sono immagazzinati e gestiti;

finanziamento di istituzioni che tengono registri in modo indipendente, nonché controllo sull'attuazione delle stime di entrate e uscite e sulla corretta impostazione dei registri contabili;

maturazione e pagamento puntuale degli stipendi ai dipendenti, borse di studio per studenti, laureandi e laureati di istituti di istruzione;

esecuzione tempestiva degli accordi derivanti dal processo di esecuzione, nei limiti delle spese autorizzate, delle stime di entrate e spese, con organizzazioni e individui;

tenere registri delle entrate e delle spese per i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio;

controllo sull'uso delle procure rilasciate per ricevere proprietà, materiali e altri beni;

partecipazione all'inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari, determinazione tempestiva e corretta dei risultati dell'inventario e loro riflessione nella contabilità;

istruire le persone materialmente responsabili sulle questioni relative alla contabilità e alla sicurezza dei valori in loro custodia;

uso diffuso di moderni strumenti di automazione durante l'esecuzione di lavori contabili e informatici;

redigere e presentare il bilancio nelle modalità e nei termini prescritti;

elaborare stime di entrate e uscite e calcoli per l'approvazione da parte del capo dell'istituto (in assenza di un dipartimento di pianificazione o altra unità strutturale simile);

mantenere una serie di documenti normativi e di altro tipo su questioni contabili e di rendicontazione che rientrano nella competenza dei servizi contabili;

archiviazione di documenti (documenti contabili primari, registri contabili, rendiconti, nonché stime di entrate e uscite e relativi calcoli, ecc., sia su supporto cartaceo che informatico) in conformità con le norme per l'organizzazione degli affari archivistici di Stato.

La presentazione dei documenti contabili primari al reparto contabilità è regolata da un programma di flusso di documenti redatto dal capo contabile e approvato dal capo dell'istituto. Nella contabilità centralizzata, il programma specificato è approvato dal capo dell'istituzione in cui è stato creato questo dipartimento contabile. Ai funzionari finanziariamente responsabili e agli altri funzionari vengono forniti estratti del programma del flusso di documenti.

In un'istituzione, tutti i documenti contabili relativi all'esecuzione delle stime delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio e i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio sono firmati dal capo dell'istituzione e dal capo contabile o dalle persone da loro autorizzate. Nei dipartimenti contabili centralizzati, i documenti contabili specificati sono firmati dal capo e dal capo contabile dell'istituzione presso la quale è stato creato il dipartimento contabile centralizzato o da persone da loro autorizzate.

In caso di disaccordi tra il capo dell'istituto e il capo contabile in merito all'attuazione di determinate transazioni commerciali, i relativi documenti contabili primari possono essere accettati per l'esecuzione con un ordine scritto del capo dell'istituto, che si assume la piena responsabilità per conseguenze di tali operazioni e l'inclusione dei dati su di esse nella contabilità e nella rendicontazione contabile.

Per mantenere i registri contabili in un'istituzione, vengono utilizzati i moduli della classe 05 "Sistema unificato di documentazione finanziaria, contabile e di rendicontazione delle istituzioni e organizzazioni di bilancio" del classificatore tutto russo della documentazione gestionale (OKUD), sviluppati tenendo conto delle specificità di le loro attività, in conformità con l'Appendice n. 1 alle Istruzioni per la contabilità nelle istituzioni delle istituzioni di bilancio e moduli separati di documenti contabili primari della classe 03 OKUD "Sistema unificato di documentazione contabile primaria", approvato con Risoluzione del Comitato di Stato della Russia Federazione di Statistica del 30 ottobre 1997 N71a (in conformità con la lettera del Ministero della Giustizia della Federazione Russa del 24 aprile 1999 N2879 -PK la risoluzione specificata non richiede la registrazione statale).

Tutte le transazioni commerciali effettuate dall'istituto devono essere documentate con documenti giustificativi. I documenti giustificativi fungono da documenti contabili primari sulla base dei quali viene condotta la contabilità. Il documento contabile primario deve essere redatto al momento dell'operazione e, qualora ciò non sia possibile, immediatamente dopo il suo perfezionamento.

I documenti contabili primari ricevuti dalla contabilità devono essere controllati sia nella forma (completezza e correttezza dei documenti contabili primari, compilazione dei dettagli) che nel contenuto (legalità delle transazioni documentate, collegamento logico dei singoli indicatori).

A seconda della tecnologia di elaborazione delle informazioni contabili, nei documenti contabili primari possono essere inclusi dettagli aggiuntivi (codici, segni di controllo, ecc.) che non violano i requisiti degli atti normativi e dei documenti metodologici sulla contabilità.

Le persone che hanno redatto e firmato tali documenti sono responsabili dell'accuratezza dei dati contenuti nei documenti, nonché della tempestiva e corretta redazione dei documenti contabili primari.

I documenti per l'acquisizione di beni materiali devono contenere una ricevuta della persona finanziariamente responsabile per il ricevimento di questi valori e nei documenti che confermano il fatto che il lavoro è stato completato deve esserci una firma che confermi l'accettazione del risultato del lavoro dalle persone responsabili (autorizzate).

I documenti che costituiscono la base per le registrazioni nei registri contabili devono essere presentati all'ufficio contabilità entro i termini stabiliti dal programma di flusso dei documenti.

Gli accordi scritti sulla piena responsabilità finanziaria individuale vengono conclusi secondo le modalità prescritte con le persone previste dalla legislazione vigente responsabili della custodia dei fondi e degli articoli di inventario (modulo 523).

La ricezione dei beni materiali viene effettuata da una persona i cui poteri sono confermati da una procura redatta secondo i moduli stabiliti (modulo M-2 (0315001) o modulo M-2a (0315002).

Le persone finanziariamente responsabili presentano i documenti contabili primari per la ricezione e la spesa degli articoli di inventario nel registro di consegna dei documenti f. 442 (secondo ricevute e documenti di spesa). Dopo aver verificato la correttezza dei documenti contabili primari presentati in presenza della persona finanziariamente responsabile, il registro con la firma dell'addetto alla contabilità viene restituito alla persona finanziariamente responsabile.

La contabilità analitica è mantenuta nei registri contabili (su carte, fogli cumulativi, libri, compreso l'uso di pacchetti software applicativi di contabilità, ecc.). L'ordine delle registrazioni nelle scritture contabili è determinato dalle presenti Istruzioni.

Le carte (ad eccezione delle carte per immobilizzazioni) sono registrate nel registro delle carte f. 279, che viene mantenuto per ciascun conto separatamente. Le carte per la contabilità delle immobilizzazioni sono registrate nell'inventario delle carte di inventario per la contabilità delle immobilizzazioni f.OS-10.

Schede contabili per materiali, articoli di scarso valore, ecc. depositato in archivio in forma archiviata unitamente al registro delle carte, ai registri contabili e agli altri documenti contabili con cadenza annuale o biennale. Contestualmente vengono presentate all'archivio le schede per la registrazione delle immobilizzazioni cedute nel corso dell'anno.

L'inventario delle carte di inventario per la contabilità delle immobilizzazioni f.OS-10 viene inviato all'archivio quando contiene note sulla cancellazione dell'inventario secondo l'ultima carta di inventario f.f.OS-6 budget, OS-8, OS-9 . La consegna delle schede d'inventario all'archivio senza inventario viene effettuata secondo il registro di consegna dei documenti f. 442, che indica il numero della carta e il nome dell'inventario cancellato, e nei dipartimenti contabili centralizzati, inoltre, il nome dell'istituto servito.

Nei libri contabili, tutte le pagine (fogli) sono numerate prima dell'inizio delle registrazioni. Nell'ultima pagina del foglio, firmato dal capo contabile, è fatta l'iscrizione: "In questo libro, il numero totale di pagine (fogli) è numerato".

Su ogni libro è inciso il nome dell'istituzione e l'anno in cui il libro è stato aperto. Il libro deve contenere un indice dei sottoconti aperti in esso. Quando si trasferiscono le voci su un'altra pagina del libro, nel sommario di questo account secondario viene inserita una nota sul trasferimento della voce indicando i numeri delle nuove pagine.

I libri contabili, se alla fine dell'anno presentano fogli bianchi, possono essere utilizzati per registrare le transazioni dell'anno successivo. In questi casi i libri vengono consegnati all'archivio una volta ogni due anni.

Alla fine di ogni mese nei registri contabili viene calcolato il fatturato totale e vengono visualizzati i saldi dei sottoconti.

I registri contabili per i conti sintetici e analitici vengono aperti registrando gli importi dei saldi all'inizio dell'anno in conformità con il bilancio finale e i registri contabili dell'anno trascorso.

Se un organismo superiore, in sede di approvazione del rapporto annuale, ha apportato rettifiche al bilancio consuntivo, allora, sulla base di apposito ordine scritto, tali rettifiche vengono apportate sia nei registri contabili dell'anno precedente (mediante una contabilità correttiva iscrizione) e nelle scritture contabili dell'anno in corso (modificando i saldi di apertura).

Per monitorare la correttezza delle registrazioni contabili per i conti di contabilità sintetica e analitica, vengono compilati i seguenti prospetti: f. 285 (foglio del fatturato per conto (numero), f. M-44 (foglio del fatturato per le scorte) e f. 326 (foglio del fatturato per le immobilizzazioni) per ciascun gruppo di conti analitici e persone finanziariamente responsabili riuniti dal corrispondente conto sintetico. i fogli vengono compilati mensilmente, ad eccezione delle immobilizzazioni e degli articoli di scarso valore, per i quali i fogli di fatturato vengono compilati trimestralmente.I totali del fatturato e dei saldi per ciascun sottoconto dei fogli di fatturato vengono verificati con i totali del fatturato e dei saldi di questi sottoconti del libro “Giornale - Principale” F. 308. Le registrazioni nei fogli di fatturato possono essere effettuate, se necessario, per più anni.

La contabilità nelle istituzioni viene effettuata utilizzando un modulo di ordine commemorativo di contabilità in conformità con le Istruzioni per la contabilità nelle istituzioni di bilancio.

In alcuni casi, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa può consentire alle autorità esecutive federali di conservare i registri contabili nelle istituzioni sotto la loro giurisdizione utilizzando il modulo di contabilità dell'ordine del giornale se sono disponibili documenti metodologici sviluppati.

Verificati e accettati per la contabilità, i documenti contabili primari sono sistematizzati in base alle date delle transazioni (in ordine cronologico) e sono redatti in ordini commemorativi separati - estratti conto cumulativi per transazioni a scapito dei fondi di bilancio e dei fondi ricevuti da fonti extra-bilancio, che vengono assegnati i seguenti numeri permanenti:

ordine commemorativo 1 (estratto conto cumulativo per operazioni in contanti) f. 381;

ordine commemorativo 2 (dichiarazione cumulativa del movimento dei fondi di bilancio nei sottoconti 090, 091, 097, 100, 101, 102) f. 381;

ordine commemorativo 3 (dichiarazione cumulativa del movimento dei fondi ricevuti da fonti extra-bilancio nei sottoconti 110, 111, 114, 115, 118) f. 381;

memoriale ordinanza 4 (dichiarazione cumulativa per liquidazioni con assegni da libri limitati) f. 323;

memoriale ordinanza 5 (insieme delle buste paga per salari e borse di studio) f. 405;

ordinanza commemorativa 6 (dichiarazione cumulativa dei calcoli

memoriale ordinanza 8 (dichiarazione cumulativa degli accordi con le persone responsabili) f. 386

memoriale ordinanza 9 (dichiarazione cumulativa di alienazione e trasferimento di immobilizzazioni) f. 438;

memoriale ordinanza 10 (dichiarazione cumulativa per lo smaltimento e lo spostamento di cose di scarso valore) f. 438;

memoriale ordinanza 11 (insieme di dichiarazioni cumulative per la ricezione di prodotti alimentari) f. 398;

ordinanza commemorativa 12 (insieme di dichiarazioni cumulative per il consumo di alimenti) f. 411;

memoriale ordinanza 13 (dichiarazione cumulativa del consumo di materiali) f. 396;

memoriale ordinanza 14 (conto complessivo dei redditi, utili (perdite) f. 409;

ordinanza commemorativa 15 (insieme di dichiarazioni sugli accordi con i genitori per la permanenza dei bambini negli istituti di assistenza all'infanzia) f. 406.

Per le altre operazioni e per le operazioni di “reversal” vengono redatti distinti memoriali ordinativi f. 274, che vengono numerati a partire dal numero 16 per ciascun mese.

Le registrazioni negli ordini commemorativi vengono effettuate man mano che le transazioni vengono completate, ma entro e non oltre il giorno successivo (al ricevimento del documento contabile primario), sia sulla base di singoli documenti che sulla base di un gruppo di documenti simili. La corrispondenza dei sottoconti nell'ordine memoriale viene registrata in base alla natura delle transazioni sull'addebito di un sottoconto e l'accredito di un altro sottoconto o l'addebito di un sottoconto e l'accredito di più sottoconti (accredito di un sottoconto e addebito di diversi account secondari).

Per riflettere le spese effettive secondo i codici della classificazione economica delle spese di bilancio della Federazione Russa, all'ordine commemorativo viene applicata una decodifica f. 803.

Gli ordini commemorativi sono firmati dal capo contabile o dal suo vice e dall'esecutore testamentario e, in caso di contabilità centralizzata, anche dal capo del gruppo contabile.

Libro "Rivista - principale" f. 308 si apre con la registrazione degli importi del saldo all'inizio dell'anno in conformità con il bilancio finale dell'anno trascorso. La contabilità nel libro "Giornale - Principale" viene effettuata secondo i sottoconti determinati dal piano dei conti di queste Istruzioni per lo svolgimento di operazioni su fondi di bilancio e fondi ricevuti da fonti extra-bilancio.

Per garantire una contabilità separata delle transazioni sui fondi di bilancio e sui fondi ricevuti da fonti extra-bilancio (beni materiali, fondi in liquidazioni, ecc.), al sottoconto viene assegnata una caratteristica distintiva sotto forma di numero (per i fondi di bilancio - 1, per fondi ricevuti da fonti extra-bilancio: 2 - per attività imprenditoriali, 3 - per fondi mirati e entrate gratuite).

Le voci in f. 308 vengono redatti man mano che vengono redatti gli ordini commemorativi e quando vengono redatti i fogli cumulativi degli ordini commemorativi, una volta al mese. L'importo dell'ordine commemorativo viene registrato prima nella colonna "Importo dell'ordine", quindi nell'addebito e nell'accredito dei sottoconti corrispondenti. L'importo del fatturato mensile per tutti i sottoconti, sia di debito che di credito, deve essere pari al totale della colonna “Importo per ordine”. La seconda riga dopo il fatturato mensile mostra il saldo all'inizio del mese successivo per ciascun conto secondario.

Alla fine di ogni mese di riferimento, tutti gli ordini commemorativi, gli ordini commemorativi - dichiarazioni cumulative, insieme ai documenti ad essi relativi, devono essere selezionati in ordine cronologico e rilegati insieme. Con un numero limitato di documenti, la cucitura può essere eseguita in due o tre mesi o più in una cartella. Sulla copertina sono riportate le seguenti iscrizioni: nome dell'istituzione; nome e numero di serie della cartella, custodia; periodo di riferimento: anno e mese; numeri iniziali e finali degli ordini commemorativi; numero di fogli in archivio.

Gli enti sono tenuti a conservare i documenti contabili primari, i registri contabili e i rendiconti finanziari per periodi stabiliti in conformità alle norme per l'organizzazione degli affari archivistici dello Stato. Decorso il periodo di conservazione, i file vengono consegnati secondo le modalità prescritte al competente Archivio di Stato. I documenti attestanti l'invio dei fascicoli all'archivio sono conservati in modo permanente presso il reparto contabilità.

I documenti contabili primari vengono contabilizzati nel reparto contabilità per area contabile in ordine cronologico per numero di lotto per il mese. I moduli dei documenti di output vengono archiviati separatamente per ciascuna sezione contabile e il corrispondente sottoaccount.

I documenti contabili primari, i registri contabili, i resoconti contabili ed i bilanci devono essere conservati presso l'ufficio contabilità in appositi locali o armadi chiusi a chiave prima di essere trasferiti nell'archivio.

Il capo dell'istituto è responsabile dell'organizzazione della conservazione dei documenti contabili primari, dei registri contabili e dei rendiconti finanziari.

Il sequestro dei documenti contabili primari può essere effettuato solo dagli organi di inchiesta, dalle indagini preliminari, dalla procura e dai tribunali, dagli ispettorati tributari e dalla polizia tributaria sulla base di decisioni conformi alla legislazione vigente. Il sequestro è documentato in un verbale, copia del quale viene consegnata contro firma al funzionario competente dell'istituto.

Con il permesso e in presenza dei rappresentanti delle autorità che effettuano il sequestro, i funzionari competenti dell'istituzione possono fare copie dei documenti sequestrati indicando i motivi e la data del loro sequestro.

Se vengono sequestrati volumi di documenti incompleti (non archiviati, non numerati, ecc.), allora con il permesso e in presenza dei rappresentanti delle autorità che hanno effettuato il sequestro, i funzionari competenti delle istituzioni possono completare questi volumi (fare un inventario, numerare i fogli, allacciarli, sigillarli, certificare con la propria firma, sigillo).

In caso di smarrimento o distruzione dei documenti contabili primari, il capo dell'istituto nomina con ordinanza una commissione incaricata di indagare sui motivi della loro perdita o distruzione.

Se necessario, i rappresentanti delle autorità investigative, della sicurezza e dei vigili del fuoco statali sono invitati a partecipare ai lavori della commissione.

I risultati del lavoro della commissione sono documentati in un atto approvato dal capo dell’istituzione. Una copia dell'atto viene inviata a un'organizzazione superiore.

Per garantire il controllo sulla sicurezza dei fondi di bilancio e dei fondi ricevuti da fonti extra-bilancio e sull'affidabilità dei dati contabili, le istituzioni effettuano un inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari in conformità con gli atti normativi del Ministero delle Finanze della Federazione Russa .

La procedura per condurre un inventario (il numero di inventari nell'anno di riferimento, le date della loro esecuzione, l'elenco delle proprietà e delle passività controllate durante ciascuno di essi, ecc.) è determinata dal capo dell'istituzione, ad eccezione dei casi in cui un inventario è obbligatorio.

È obbligatorio effettuare un inventario:

in caso di trasferimento di proprietà per affitto, riscatto, vendita;

prima della redazione del bilancio annuale (ad eccezione degli immobili il cui inventario è stato effettuato non prima del 1 ottobre dell'anno di riferimento). L'inventario delle immobilizzazioni può essere effettuato una volta ogni tre anni e quello delle collezioni delle biblioteche una volta ogni cinque anni. Nelle istituzioni situate nelle regioni dell'estremo nord e aree equivalenti, è possibile effettuare un inventario di beni, materie prime e materiali durante il periodo dei loro saldi più piccoli;

quando si cambiano le persone finanziariamente responsabili;

quando vengono alla luce fatti di furto, abuso o danneggiamento di cose;

in caso di calamità naturale, incendio o altre situazioni di emergenza causate da condizioni estreme;

durante la riorganizzazione o la liquidazione di un istituto;

negli altri casi previsti dalla normativa vigente.

Per effettuare un inventario delle proprietà e degli obblighi finanziari, viene nominata una commissione d'inventario per ordine del capo dell'istituzione.

I risultati dell'inventario vengono compilati:

elenco dell'inventario (foglio di corrispondenza) f. 401 per le immobilizzazioni, le rimanenze di scarso valore, le rimanenze, i prodotti finiti;

atto di inventario del contante (f. 0309014) per contante;

elenco inventariale dei titoli e moduli di documentazione rigorosa (f. 0309015) - per titoli e moduli di documentazione rigorosa;

atto di inventario degli accordi con acquirenti, fornitori e altri debitori e creditori (f. 0309016) - secondo gli accordi;

un atto sui risultati dell'inventario (modulo 835) con una dichiarazione di discrepanze basata sui risultati dell'inventario ad esso allegata (modulo 836).

Le difformità rilevate in sede di inventario tra l'effettiva disponibilità degli immobili e i dati contabili trovano riscontro nei corrispondenti sottoconti previsti nelle presenti Istruzioni:

la proprietà in eccesso viene contabilizzata al valore di mercato alla data dell'inventario e l'importo corrispondente viene assegnato all'aumento di: fondi target per il mantenimento dell'istituzione e altre attività (sottoconto 270) - per le attività di bilancio, nonché fondi target e incassi gratuiti; reddito del periodo di riferimento (sottoconto 400) - per attività commerciali.

Il valore di mercato attuale è formato sulla base del prezzo in vigore alla data di registrazione dell'immobile per questo o un tipo simile di immobile. I dati sul prezzo attuale della proprietà devono essere confermati da documenti o esperti;

la carenza di scorte entro i limiti delle norme sulle perdite naturali è attribuita al valore contabile nell'addebito dei sottoconti 140, 141, 220, 241, 270 e nell'accredito dei sottoconti dei conti 04, 05, 06, 08;

la carenza di proprietà e il suo danno superiore alle norme di perdita naturale vengono attribuiti ai colpevoli al valore di mercato mediante l'addebito del sottoconto 170 e l'accredito dei sottoconti: 040, 041, 043, 044, 050, 060 - 067, 069 (per rimanenze), 120 (per contanti), 173 (per immobilizzazioni, attività immateriali e elementi di scarso valore acquisiti a spese dei fondi di bilancio), 270 (per immobilizzazioni, attività immateriali e elementi di scarso valore acquisiti a spese di fondi destinati e incassi gratuiti), 401 (per immobilizzazioni, beni immateriali e cose di scarso valore acquisite con fondi provenienti da attività commerciali).

Se gli autori del reato non vengono identificati o il tribunale rifiuta di recuperare le perdite dagli autori del reato, le iscrizioni vengono effettuate a credito del sottoconto 170 e a debito dei sottoconti 140, 141, 173, 270, 401.

Le istituzioni sono tenute a preparare e presentare relazioni contabili periodiche e annuali secondo le modalità stabilite dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Il giorno in cui un'istituzione presenta il proprio rendiconto finanziario è determinato dalla data di spedizione o dalla data di trasmissione effettiva a seconda della proprietà.

I prospetti contabili contenenti indicatori classificati come segreto di Stato ai sensi della normativa vigente sono presentati tenendo conto di quanto richiesto da tale normativa.

L'automazione della contabilità si basa su un unico processo tecnologico interconnesso per l'elaborazione della documentazione per tutte le sezioni della contabilità con la preparazione di un bilancio secondo il piano dei conti previsto nelle presenti Istruzioni e soluzioni di progettazione standard per la complessa automazione della contabilità.

Nelle condizioni di completa automazione della contabilità per l'esecuzione delle stime delle entrate e delle uscite di un'istituzione, i dati contabili sintetici e analitici vengono generati nei database del pacchetto software utilizzato e vengono visualizzati mensilmente su moduli cartacei di output dei documenti (ordini commemorativi , schede, estratti conto, contabilità generale, rendiconto, ecc.). Allo stesso tempo, il contenuto degli indicatori nei moduli di output dei documenti deve rispettare i requisiti previsti dalle presenti Istruzioni per le registrazioni contabili.

Quando vengono rilevati errori nei moduli di output dei documenti, il reparto contabilità diagnostica i dati errati, apporta correzioni ai database pertinenti e riceve i moduli di output dei documenti tenendo conto delle correzioni.

Le correzioni vengono apportate alla data di scoperta dei dati errati mediante l'esecuzione obbligatoria dei documenti modificati, stornando le registrazioni.

Eventuali correzioni direttamente nelle banche dati elettroniche non sono consentite senza documentazione.

I rendiconti finanziari annuali sono preparati da istituzioni e organizzazioni a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo a quello di riferimento, trimestralmente - il 1 luglio e il 1 ottobre dell'anno in corso, mensilmente - il primo giorno del mese successivo a quello di riferimento e sono presentati sia su supporto cartaceo che elettronico.

Le istituzioni e le organizzazioni preparano i rendiconti finanziari secondo il principio della competenza dall'inizio dell'anno in rubli e li sottopongono al loro superiore responsabile dei fondi di bilancio entro i termini stabiliti.

Se i principali dirigenti, amministratori e destinatari dei fondi di bilancio non presentano relazioni contabili sull'esecuzione delle previsioni di entrate e uscite entro i termini stabiliti, gli organi responsabili dell'esecuzione dei bilanci possono sospendere i finanziamenti dal relativo bilancio con notifica al capi di queste autorità esecutive.

I rendiconti finanziari annuali delle istituzioni di bilancio comprendono le seguenti forme:

saldo di esecuzione delle stime di entrate e uscite - f. 1 (codice 0503001), vedi Appendice 2;

saldo di esecuzione delle stime di entrate e uscite da fonti extra-bilancio - f. 1-1 (codice 0503003), vedi Appendice 3;

relazione sull'attuazione delle stime delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio - f. 2 (codice 0503004), vedi Appendice 4;

relazione sull'attuazione delle stime delle entrate e delle spese provenienti da fonti extra-bilancio - f. 4 (codice 0503055), vedi Appendice 7;

relazione sulla movimentazione delle immobilizzazioni - f. 5 (codice 0503051), vedi Appendice 9;

relazione sulla movimentazione delle rimanenze - f. 6 (codice 0503053), vedi Appendice 10;

rapporto sulle carenze e sui furti di fondi e beni materiali nelle istituzioni di bilancio - f. 15 (codice 0503078).

I rendiconti finanziari trimestrali di un ente comprendono le seguenti forme:

saldo di esecuzione delle stime di entrate e uscite - f. 1 (codice 0503001);

saldo di esecuzione delle stime di entrate e uscite da fonti extra-bilancio - f. 1-1 (codice 0503003);

relazione sull'attuazione delle stime delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio - f. 2 (codice 0503004);

relazione sulle entrate e sulle uscite del fondo di bilancio previsto - f. 2-4 (codice 0503008);

relazione sull'attuazione delle stime delle entrate e delle spese provenienti da fonti extra-bilancio - f. 4 (codice 0503055).

I rendiconti finanziari annuali e trimestrali delle istituzioni e delle organizzazioni includono una nota esplicativa sull'attuazione delle stime delle entrate e delle spese (Appendice 16).

La nota esplicativa contiene i principali fattori che hanno influenzato l'esecuzione delle stime delle entrate e delle spese per i fondi di bilancio e i fondi ricevuti da fonti extra-bilancio, l'importo dei fondi di bilancio sottoutilizzati, i dati sui risultati dell'inventario, lo stato delle voci di regolamento del bilancio (con una ripartizione dei crediti e dei debiti con indicazione delle date di insorgenza e dei motivi della formazione; con una ripartizione dei fondi per fonte di finanziamento secondo i sottoconti di bilancio 091 "Fondi del bilancio federale per le spese delle istituzioni", 101 "Fondi per le spese delle istituzioni", 118 “Fondi in valuta estera”, 133 “Fondi in transito”). Allo stesso tempo, la nota esplicativa non deve contenere tabelle con i dati disponibili nei moduli di rendicontazione finanziaria annuale e trimestrale.

I bilanci annuali e trimestrali sono presentati in forma rilegata con un indice e una lettera di accompagnamento. Le pagine del rapporto sono numerate.

I rendiconti finanziari mensili di un'istituzione e organizzazione includono i seguenti moduli:

Per le istituzioni e le organizzazioni che ricevono finanziamenti dal bilancio federale e non vengono trasferite al servizio tramite conti personali negli organi di tesoreria federale del Ministero delle finanze della Federazione Russa, vengono utilizzati i seguenti moduli: Rapporto sull'attuazione delle stime delle entrate e spese per fondi di bilancio - modulo 2 (codice 0503004) e Relazione sull'esecuzione di previsioni di entrate e uscite per fondi di bilancio in valuta estera - modulo 2-b (codice 0503018);

per istituzioni e organizzazioni sostenute dai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e dai bilanci locali - "Rapporto sull'attuazione delle stime delle entrate e delle uscite delle istituzioni e organizzazioni finanziate dai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e dai bilanci locali" - F. 1 mm (codice 0503010).

I principali gestori dei fondi di bilancio possono introdurre, in accordo con il Ministero delle Finanze della Federazione Russa, forme specializzate di rendiconti finanziari annuali e trimestrali che riflettono le specificità delle attività delle istituzioni.

Gli estratti conto sono firmati dal capo e dal capo contabile del direttore principale, manager o destinatario dei fondi e, se sono presenti servizi finanziari ed economici per il personale, sono firmati dai responsabili di questi servizi.

La contabilità è un collegamento gestionale fondamentale per le organizzazioni non produttive. Aiuta ad eliminare le deviazioni dalle norme stabilite. In che modo la contabilità è diversa nelle organizzazioni di bilancio?

Cari lettori! L'articolo parla dei modi tipici per risolvere i problemi legali, ma ogni caso è individuale. Se vuoi sapere come risolvere esattamente il tuo problema- contattare un consulente:

DOMANDE E CHIAMATE SONO ACCETTATE 24 ore su 24, 7 giorni su 7.

È veloce e GRATUITO!

Contabilità nelle organizzazioni di bilancio significa contabilità sistematica di tutte le transazioni con capitale di bilancio.

Il processo viene implementato in conformità con la “Legge sulla classificazione del bilancio”, le “Istruzioni sulla contabilità di bilancio” e altri atti giuridici.

Ma negli ultimi anni i principi contabili hanno subito numerose modifiche. Quali sono le sfumature della contabilità per le istituzioni di bilancio?

Informazioni di base

La fonte dei fondi di bilancio è un ente statale della Federazione Russa, un soggetto della Federazione Russa o enti di autogoverno territoriale che hanno il diritto corrispondente ai sensi della legislazione vigente.

Le organizzazioni statali e le istituzioni con altre forme di proprietà che hanno diritto a tale sicurezza hanno il diritto di essere finanziate dallo Stato. I fondi del bilancio possono essere utilizzati per vari scopi.

Potrebbe trattarsi, ad esempio, di finanziamenti gratuiti per le spese correnti o di soldi per pagare servizi ordinati dallo Stato o dal Comune.

Quando si pianifica il budget di un'organizzazione, un contabile deve sapere come qualificare i fondi ricevuti e come tenerne conto. Per visualizzare correttamente il denaro ricevuto, è necessario determinare la natura dei fondi.

La contabilità di bilancio presenta differenze specifiche. Questi includono, in particolare:

• organizzazione della contabilità in base alle voci di classificazione del budget;
• monitorare l'attuazione delle stime dei costi;
• separazione delle spese effettive e delle spese in contanti;
• differenze contabili per settore.

La presenza di sfumature caratteristiche della contabilità nelle organizzazioni di bilancio rende necessaria la necessità di integrare i compiti di contabilità generale con compiti più specifici.

Definizioni

Le organizzazioni di bilancio sono quelle le cui attività principali sono interamente o parzialmente coperte dal bilancio sulla base delle stime di entrate/spese.

In questo caso, una circostanza indispensabile è l'apertura del finanziamento secondo il preventivo, mantenendo la contabilità e la rendicontazione secondo le regole predeterminate per le istituzioni di bilancio.

Le organizzazioni sono classificate come di bilancio sulla base della documentazione costitutiva, della carta e delle decisioni di un determinato organismo finanziario.

La contabilità viene effettuata utilizzando il metodo della partita doppia. I conti contabili devono essere inclusi nel piano contabile di lavoro dell'entità contabile. Devono essere interconnessi.

Lo sviluppo e l'approvazione del piano di lavoro avviene sulla base del corrispondente piano dei conti e delle relative Istruzioni.

Il piano contabile di lavoro è approvato all'interno dell'organizzazione come domanda separata o sotto forma di atto locale.

Nel processo di mantenimento della contabilità di budget, viene utilizzato il metodo della competenza, ovvero tutti i risultati operativi vengono riconosciuti esclusivamente al loro completamento.

Regole generali

Tutte le operazioni commerciali effettuate dalle istituzioni di bilancio sono accompagnate dai documenti primari contenuti nelle Istruzioni per la contabilità di bilancio.

Le transazioni commerciali sono documentate nei documenti contabili nell'ordine in cui sono state completate. Ciò garantisce:

I documenti primari vengono redatti al momento della transazione o immediatamente dopo la sua conclusione. I documenti vengono redatti su moduli standard con tutti i dettagli richiesti compilati.

I documenti verificati vengono sottoposti a un'elaborazione contabile, consistente in prezzatura, raggruppamento e marcatura. I documenti elaborati vengono ordinati per periodo e combinati in casi.

In conformità con la documentazione primaria, vengono registrate le transazioni sui conti. Il concetto di registrazione delle transazioni significa la loro visualizzazione nei libri contabili o nei registri contabili.

I moduli dei registri contabili di bilancio e le finalità del loro utilizzo sono stati ratificati “In occasione dell'approvazione dei moduli dei registri contabili di bilancio”.

L'ordine delle registrazioni nei registri contabili è determinato dall'Istruzione n. 148n.

Beni materiali

I beni materiali di solito significano immobilizzazioni. Questi includono oggetti coinvolti nel funzionamento dell'impresa o nell'esecuzione di determinati tipi di lavoro.

Una delle condizioni per classificarlo come immobilizzazioni è la vita utile di un oggetto superiore a un anno.

Le immobilizzazioni includono:

• oggetti immobili;
• investimenti di capitale in immobili in affitto;
• vari edifici, strutture architettoniche, gioielli e altri beni materiali.

Inoltre, tutti gli oggetti dell'inventario necessari per l'implementazione di funzioni indipendenti o ausiliarie sono equiparati a beni materiali.

La base è classificarli come attività materiali con una vita utile superiore a dodici mesi.

Quando si accettano beni materiali, viene preso in considerazione il loro costo originale. Rimane invariato fino alla fine dell'utilizzo.

Gli importi sono scritti in rubli e kopecks. La rivalutazione viene effettuata solo quando gli oggetti vengono modificati o liquidati. In questo caso anche il fatto della rivalutazione deve essere registrato con un importo esatto.

Per ogni nome di un oggetto di valore materiale, c'è il proprio numero di conto e il numero di inventario assegnato.

I beni materiali con il numero appropriato sono registrati nei registri e si riflettono sotto questo numero in tutta la documentazione fino alla cancellazione.

Quando un oggetto viene cancellato, viene cancellato anche il numero di inventario, che non viene utilizzato da nessun'altra parte. Quando un oggetto di valore materiale viene smaltito, ciò dovrebbe riflettersi nel registro delle immobilizzazioni.

Se il cibo

Nelle istituzioni di bilancio, i prodotti sono contabilizzati ai prezzi effettivi. Il prezzo è costituito dall'importo dei dazi doganali, dal prezzo pagato al fornitore e dai fondi spesi per la consegna.

Quando i prodotti alimentari vengono acquistati utilizzando fondi fuori bilancio, il costo effettivo include l'importo. Quando si ricevono prodotti gratuitamente, questi vengono visualizzati al prezzo commerciale.

I prodotti alimentari nella contabilità delle istituzioni di bilancio vengono visualizzati sulla base della documentazione di spedizione del venditore e della documentazione che conferma la ricezione della merce.

Quando si acquistano prodotti in contanti, lo scontrino fiscale o lo scontrino fiscale diventa un documento attestante.

In contabilità i prodotti alimentari vengono registrati utilizzando un foglio cumulativo. Le iscrizioni vengono effettuate sulla base di documenti primari. Alla fine del mese si riassume i risultati, che si conclude con la preparazione di un ordine commemorativo.

Buoni benzina

Se l'organizzazione dispone di veicoli, la disponibilità di carburante e lubrificanti è una necessità. Le piccole organizzazioni spesso acquistano carburante utilizzando coupon.

Di norma, carburanti e lubrificanti vengono acquistati presso le stazioni di servizio tramite contratto. Contestualmente l'organizzazione riceve i buoni carburante.

In questo caso l'addebito rappresenta l'acquisto diretto del carburante, cioè il suo arrivo presso l'organizzazione. I voucher vengono emessi ai dipendenti sotto stretto controllo per essere utilizzati esclusivamente per scopi ufficiali.

Il credito nel processo contabile di carburante e lubrificanti viene visualizzato nella quantità di consumo di carburante che l'organizzazione ha nelle sue riserve. È importante che per cancellare il carburante non sia sufficiente riconciliare il numero originale e quello rimanente dei tagliandi.

È consentito registrare una cancellazione solo sulla base di documenti giustificativi, ovvero lettera di vettura e consumo di carburante secondo gli standard stabiliti dalla legge.

Per quanto riguarda gli accordi con i clienti

Per registrare i pagamenti per i servizi forniti e il lavoro svolto, viene utilizzato il conto "Accordi con acquirenti e clienti".

Il saldo debitore in questo conto indica il debito dovuto dai clienti. Il fatturato nell'addebito del conto mostra il costo dei servizi o del lavoro svolto, delle immobilizzazioni trasferite o di altre attività.

L'accredito di questo conto (62) mostra i pagamenti ricevuti sul conto corrente, il rimborso del debito dalla riserva, la cancellazione del debito in perdita in caso di insolvenza del debitore.

Per ogni fattura presentata ai clienti viene effettuata la contabilità analitica per il conto 62. Quando si effettuano pagamenti utilizzando i pagamenti programmati, la contabilità viene effettuata per ciascun cliente.

Attività non correnti

Le attività non correnti nella contabilità delle istituzioni di bilancio sono riflesse al costo:

• originale;
• residuo (stato patrimoniale);
• riparativo.

Il costo del tipo originale è inteso come il costo basato sui costi di acquisizione effettivi.

Il valore contabile viene calcolato meno l'importo dell'ammortamento calcolato dal costo originale.

Il costo di sostituzione è il costo originale che è cambiato dopo la rivalutazione. Le informazioni sulle variazioni del costo iniziale e sull'importo dell'ammortamento delle attività non correnti vengono inserite nei registri della contabilità analitica.

Controllo di gestione

La contabilità di gestione è un sistema di scambio di informazioni in un'istituzione, destinato a prendere decisioni di gestione, il cui scopo è adempiere ai compiti assegnati all'organizzazione.

La contabilità di gestione per le organizzazioni di bilancio comprende la contabilità per:

• contabilità;
• operativo;
• statistico;
• imposta

Il compito principale della contabilità di gestione è rispondere alla domanda sullo stato attuale dell'organizzazione. Ciò aiuta ad allocare le risorse disponibili per migliorare l’efficienza operativa.

I registri gestionali sono conservati esclusivamente per uso interno. A differenza della contabilità, può includere dati non confermati dalla documentazione primaria.

Gli indicatori nella contabilità di gestione possono essere non solo monetari, ma anche in natura. Inoltre, possono essere probabilistici e qualitativi, descrivendo stati ed eventi del mondo esterno.

In questo caso, l’efficienza delle informazioni è più importante della precisione. L'organizzazione ha il diritto di scegliere la propria metodologia di contabilità di gestione. In questo caso non esistono disposizioni giuridiche chiare.

Per le istituzioni del settore pubblico la contabilità è molto importante. Dopotutto, grazie a lui, è diventato possibile controllare la fattibilità dello svolgimento di una particolare operazione aziendale, rispettare le norme e i regolamenti per la spesa di fondi, manodopera e risorse materiali approvati da enti statali o municipali.

UN, possedere le informazioni contabili disponibili, puoi influenzare rapidamente vari tipi di errori di calcolo e carenze nel processo di attività finanziarie ed economiche.

Tipi di istituzioni

Come Tutte le istituzioni sono divise dalla legge federale in tre tipologie(di bilancio, governativa e autonoma) e la contabilità è divisa in contabilità di bilancio, contabilità nelle istituzioni governative e contabilità delle istituzioni autonome, ciascuna con le proprie specificità.

Cos'è un'istituzione di bilancio

Istituzioni di bilancioÈ consuetudine considerare quelle organizzazioni le cui attività principali sono interamente o parzialmente finanziate con fondi di bilancio. La base per tale finanziamento sono le stime delle entrate e delle spese. Una condizione indispensabile è aprire il finanziamento secondo la stima e mantenere la contabilità e il reporting secondo le modalità richieste per le organizzazioni di bilancio.

Cerchi una risposta? Fai una domanda agli avvocati!

9678 gli avvocati ti aspettano Risposta rapida!

Fai una domanda

A prima vista sembra così la contabilità delle organizzazioni di bilancio è più complessa e richiede molto lavoro rispetto alla contabilità nelle strutture commerciali. Tuttavia, questo non è del tutto vero, perché i dipendenti del settore pubblico eseguono un numero significativamente inferiore di transazioni che si riflettono nella contabilità, il che significa che hanno meno lavoro da svolgere.

Documentazione normativa utilizzata

Attualmente, la contabilità delle istituzioni di bilancio, nonché la contabilità delle istituzioni governative, regolamentato da documenti normativi, compreso il Codice di bilancio della Russia, la legge federale e i regolamenti contabili, le istruzioni per la contabilità di bilancio, i regolamenti speciali. Inoltre, regole e linee guida stabilite centralmente dal Ministero delle Finanze russo, con l'aiuto delle quali viene determinata la contabilità di bilancio e che sono soggette a esecuzione obbligatoria.

Contabilità per le istituzioni di bilancio in contrapposizione alla contabilità, utilizzato dalle organizzazioni commerciali, insieme ai requisiti e alle disposizioni generali, presenta punti e caratteristiche eccezionali.

Requisiti generali per la contabilità di bilancio

Le istruzioni stabiliscono un approccio e una procedura unificati, consentendo di mantenere la contabilità di bilancio negli enti statali, regionali, municipali e di altro tipo.

Le operazioni effettuate dagli organismi di bilancio sono certamente accompagnate da documenti primari, dati da cui sono raggruppati per data, al momento del loro completamento (operazioni), e vengono iscritti in registri (riviste) in modo cumulativo. Quindi i registri delle transazioni vengono firmati dall'esecutore diretto e dal capo contabile e, alla fine del mese, il fatturato dei conti (i loro dati) viene trasferito alla contabilità generale.

Alla fine del mese i documenti primari elaborati vengono raccolti in ordine cronologico e cuciti insieme.

Automazione completa La contabilità consente di collegare il processo di elaborazione della documentazione primaria e di registrazione delle transazioni nelle sezioni pertinenti del piano contabile della contabilità di bilancio.

Contabilità delle organizzazioni di bilancio, sue differenze e caratteristiche

Fondamentalmente l'essenza della contabilità rimane lo stesso: comunicare informazioni veritiere e affidabili sulle attività di un'organizzazione di bilancio alle persone interessate ad essa, ma il riflesso delle transazioni effettuate nei conti è completamente diverso.

La contabilità delle organizzazioni di bilancio ha sfumature e caratteristiche specifiche, Questi includono:

• organizzazione della contabilità utilizzando le voci di classificazione del budget;
• controllo costante sull'esecuzione dei preventivi di spesa;
• spese effettive e in contanti, loro allocazione nella contabilità in un gruppo separato;
• caratteristiche contabili specifiche del settore nella struttura del settore;
• attenta aderenza ai requisiti dei documenti normativi e alla loro attuazione.

Va notato che le caratteristiche distintive sono inerenti anche al sistema di codifica, il che significa che le istituzioni di bilancio utilizzano il proprio piano contabile specifico per tenere conto dell'attuazione delle stime dei costi. La specificità sta nel contenuto del numero di conto del piano dei conti per la contabilità di bilancio, che a sua volta è composto da 26 cifre ed è strutturato come segue: da 1 a 17 sono codici di classificazione di bilancio, da 18 a 26 sono codici di conto di contabilità di bilancio.

Vale anche la pena notare che la contabilità delle istituzioni di bilancio prevede l'emergere di nuove classi e conti. Ciò è direttamente correlato alle caratteristiche esistenti del lavoro delle istituzioni stesse. Qui non c'è attività commerciale, non si realizza alcun profitto, quindi non ci sono conti “legati” a questo.

È chiaro anche questo saldo dei “dipendenti statali” e saldo degli “imprenditori” sono anche diversi tra loro. La struttura generale e la sua essenza rimangono le stesse: attività sul lato sinistro (fondi ricevuti), passività sul lato destro (fonti che formano le attività). Tuttavia, il design interno è diverso. Profondi cambiamenti hanno interessato anche la struttura delle attività fisse e liquide, delle passività e delle attività finanziarie.

Per quanto riguarda il reporting, la sua preparazione e disposizione alle autorità superiori- si può notare che le organizzazioni del settore pubblico le presentano secondo i loro elenchi e calendari per la presentazione delle relazioni.

INTRODUZIONE

La transizione in atto in Russia dal sistema economico amministrativo all'economia di mercato ha richiesto un cambiamento radicale dell'intera legislazione economica della Federazione Russa, in primo luogo quella fiscale. Nel sistema precedente, quasi tutto il reddito delle imprese veniva prelevato dal bilancio, lasciando solo una piccola parte a scopo di incentivi materiali per i lavoratori e per lo sviluppo scientifico e tecnologico.

Attualmente, con lo sviluppo di un'economia di mercato, nuove relazioni economiche stanno penetrando in tutte le aree di attività economica, il sistema fiscale sta cambiando radicalmente e allo stesso tempo leggi, regolamenti e atti normativi. Le azioni, le locazioni e le joint venture vengono create con la partecipazione di persone giuridiche e persone fisiche. Si registrano notevoli cambiamenti nella composizione dei fondi e nelle fonti di finanziamento delle imprese.

Nel processo di lavoro, i contabili devono utilizzare nuove tecniche che consentano loro di riflettere l'introduzione di tipi speciali di proprietà e relazioni tra i partecipanti nella circolazione economica. Recentemente, a causa dell'adozione di nuovi documenti normativi, si sono verificati cambiamenti significativi nella metodologia di contabilizzazione delle immobilizzazioni, delle scorte, dei costi dei prodotti, degli investimenti di capitale e dei risultati finanziari; La procedura per la formazione e la contabilità del capitale autorizzato e di altri fondi dell'impresa, la distribuzione degli utili, il rimborso delle perdite, le regole di finanziamento e prestito hanno subito modifiche. Ma, nonostante tutte le difficoltà legate alla tenuta dei registri presso le imprese, tutte le organizzazioni situate sul territorio della Federazione Russa sono tenute a mantenere i registri contabili a causa della legislazione e delle tasse in continua evoluzione.

La contabilità nelle organizzazioni di bilancio ha le sue caratteristiche specifiche, stabilite dalla legislazione sulla struttura del bilancio e sul processo di bilancio, le istruzioni sulla contabilità nelle istituzioni e organizzazioni sul bilancio, approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 3 novembre, 1993 n. 122, altri documenti normativi sulla contabilità e rendicontazione nelle organizzazioni di bilancio, le loro specificità di settore. Queste funzionalità includono:

organizzazione della contabilità nel contesto delle voci di classificazione del bilancio;

controllo sull'attuazione delle stime dei costi;

separazione della liquidità e delle spese effettive nella contabilità;

Caratteristiche contabili specifiche del settore nelle istituzioni del settore pubblico (sanità, istruzione, scienza).

Le caratteristiche specifiche della contabilità nelle organizzazioni di bilancio rendono necessario integrare i compiti di contabilità generale con compiti più specifici, come, ad esempio, l'accurata esecuzione del bilancio approvato, il rispetto della disciplina finanziaria e di bilancio, la mobilitazione dei fondi nel bilancio e l'identificazione di spese aggiuntive. Usando l'esempio della Cassa pensione della Russia, la contabilità considerata in un'istituzione di bilancio.

1. CARATTERISTICHE GENERALI DELL'ORGANIZZAZIONE

L'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa (un'istituzione statale) nella città di Novoshakhtinsk, regione di Rostov, è stato creato il 04.01.2001 in conformità con l'Accordo tra la Cassa pensione della Federazione Russa e l'Amministrazione della Regione di Rostov del 04/11/2000 n. 902-0031-C con decisione del Consiglio della Cassa pensione della Federazione Russa e opera in conformità con i Regolamenti, approvati con Risoluzione del Consiglio della Cassa pensione del 17 giugno, 2004 n. 71 pag.

L'ufficio PFR a Novoshakhtinsk, nella regione di Rostov, ha un bilancio indipendente, conti bancari, un timbro con il suo nome, indirizzo legale: 346918, regione di Rostov, Novoshakhtinsk, Lenin Avenue, 6.

Il dipartimento è un ente territoriale della Cassa Pensione.

Il dipartimento nelle sue attività è direttamente subordinato alla filiale della Cassa pensione della Federazione Russa (un'agenzia governativa per la regione di Rostov della Federazione Russa). Le leggi federali, gli altri atti normativi della Federazione Russa, le decisioni del Consiglio della Cassa pensione della Federazione Russa, della Direzione esecutiva della Cassa pensione della Russia e della sua filiale, nonché il presente Regolamento della Cassa pensione della Federazione Russa assicurano:

istituzione tempestiva di pensioni di lavoro basate su dati contabili individuali (personalizzati) nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria, pensioni statali, prestazioni sociali per il funerale dei pensionati defunti che non lavoravano il giorno della morte, pagamenti mensili in contanti a determinate categorie di cittadini, sostegno finanziario mensile aggiuntivo, altri pagamenti sociali di competenza della Cassa pensione per legge.

pagamento tempestivo, compresa l'organizzazione della consegna delle pensioni di lavoro, delle pensioni statali, delle prestazioni sociali per la sepoltura dei pensionati deceduti che non lavoravano il giorno della morte, pagamenti mensili in contanti a determinate categorie di cittadini, supporto aggiuntivo (materiale), altri servizi sociali benefici di competenza della Federazione Russa per legge;

controllo sulla validità dei documenti presentati per l'istituzione delle pensioni di lavoro e delle pensioni statali, anche a condizioni preferenziali;

implementazione della contabilità individuale nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria in conformità con i requisiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa.

attuazione dell'aggiornamento tempestivo dei conti personali individuali degli assicurati in conformità con i requisiti stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa;

organizzare i lavori su questioni relative alla distribuzione dei fondi contabilizzati in una parte speciale di un conto personale individuale tra i successori legali degli assicurati deceduti, nonché su questioni relative al pagamento del risparmio pensionistico ai successori legali degli assicurati deceduti;

introduzione di una banca dati dei beneficiari di pensione;

introduzione della contabilità dei conti assicurativi delle persone che hanno stipulato volontariamente rapporti giuridici nell'ambito dell'assicurazione pensionistica obbligatoria;

svolgere lavori sull'uso mirato dei fondi per la previdenza pensionistica e per l'attuazione delle funzioni governative nel campo della politica sociale, nonché altri pagamenti previsti dalla legislazione della Federazione Russa di competenza della PRF, e monitorarne utilizzo;

utilizzo mirato e razionale dei fondi stanziati per il pagamento delle pensioni di lavoro, delle pensioni statali, delle prestazioni sociali per la sepoltura dei pensionati defunti che lavoravano il giorno della morte, pagamenti mensili in contanti a determinate categorie di cittadini della Federazione Russa, materiale mensile aggiuntivo legislazione relativa al sostegno e ai pagamenti sociali su questioni relative alla distribuzione tra i successori legali degli assicurati deceduti dei fondi contabilizzati in una parte speciale di un conto personale individuale, nonché su questioni relative al pagamento del risparmio pensionistico ai successori legali di assicurati deceduti;

mantenere un database dei beneficiari di pensione;

contabilità dei fondi ricevuti nell'ambito dell'assicurazione pensionistica obbligatoria;

svolgere lavori sull'uso mirato dei fondi per la previdenza pensionistica e per l'attuazione delle funzioni governative nel campo della politica sociale, nonché altri pagamenti previsti dalla legislazione della Federazione Russa di competenza della Cassa pensione, e il monitoraggio il loro utilizzo;

analisi economica e previsione del rispetto degli indicatori di entrate e spese per il pagamento di pensioni, benefici e altri benefici sociali comunicati dalla Cassa pensione della Federazione Russa;

utilizzo mirato e razionale dei fondi stanziati per il pagamento delle pensioni di lavoro, delle pensioni statali, delle prestazioni sociali per la sepoltura dei pensionati defunti che non lavoravano il giorno della morte.

Composizione della struttura organizzativa contabile:

Capo contabile - capo del dipartimento di contabilità delle entrate e delle spese di fondi (UPRS);

Principale esperto specialista dell'UPRS;

Specialista: esperto UPRS.

DESCRIZIONE DEI PRINCIPI CONTABILI APPLICATI NELL'ORGANIZZAZIONE

Le organizzazioni, in conformità con la legislazione contabile, sviluppano in modo indipendente le proprie politiche contabili, guidate da questa legislazione e dai regolamenti che regolano la contabilità, tenendo conto di altre normative della Federazione Russa.

Lo scopo della politica contabile di un'impresa è garantire che gli utenti delle informazioni contabili possano giudicare oggettivamente lo stato delle cose nell'impresa.

Per politica contabile di un'organizzazione si intende l'insieme dei metodi contabili adottati dall'organizzazione: osservazione primaria, misurazione dei costi, raggruppamento attuale e generalizzazione finale dei fatti dell'attività economica.

La politica contabile di un'organizzazione a fini contabili deve essere formata dal capo contabile dell'organizzazione sotto forma di un documento separato approvato con ordine o direttiva del capo dell'organizzazione.

Una politica contabile è un documento importante che dovrebbe rivelare tutte le caratteristiche della contabilità in un'organizzazione.

La politica contabile adottata dall'organizzazione deve essere applicata dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno di approvazione dell'ordine o dell'istruzione sulla politica contabile dell'organizzazione. La politica contabile per l'esecuzione del bilancio dell'Ufficio della Cassa pensione della Federazione Russa a Novoshakhtinsk, regione di Rostov (di seguito - UPFR a Novoshakhtinsk) stabilisce l'unità dei principi generali dell'esecuzione del bilancio, dell'organizzazione e del funzionamento del sistema di bilancio della Pensione Fondo della Federazione Russa, determina la procedura e i metodi per il mantenimento della contabilità di bilancio e la preparazione delle relazioni di bilancio sull'esecuzione del bilancio del Fondo pensione della Federazione Russa (di seguito denominata Politica contabile).

La presente politica contabile regola i rapporti giuridici che sorgono tra i soggetti dei rapporti giuridici di bilancio nel processo di esecuzione del bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa a Novoshakhtinsk, monitorandone l'esecuzione, effettuando la contabilità di bilancio, redigendo, rivedendo e presentando il bilancio rapporti.

Il passaggio all'utilizzo delle forme di documenti contabili primari (primari consolidati), dei registri contabili di bilancio specificati negli allegati alla presente Politica contabile per l'esecuzione del bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa sarà effettuato come modello organizzativo e tecnico disponibilità dei relativi complessi software.";

Atti giuridici regolamentari che regolano i rapporti giuridici di bilancio dell'UPFR a Novoshakhtinsk per livelli di regolamentazione legale: primo livello: codici della Federazione Russa, leggi federali, decreti del Presidente della Federazione Russa; secondo livello: atti normativi del Governo della Federazione Russa; terzo livello: atti normativi delle autorità esecutive federali; quarto livello: atti normativi della Cassa pensione della Russia (decreti, ordinanze) che regolano i rapporti giuridici di bilancio, adottati nell'ambito della sua competenza in conformità con il Codice di bilancio della Federazione Russa e la presente Politica contabile; quinto livello: atti giuridici della Cassa pensione della Federazione Russa, organi territoriali della Cassa pensione della Federazione Russa e Centro informazioni per la contabilità personalizzata (di seguito - ICPA) (ordinanze) che regolano i rapporti giuridici di bilancio, adottati nell'ambito delle loro competenze in conformità con il Codice di Bilancio della Federazione Russa e la presente Politica Contabile.

Gli atti normativi di quarto livello non possono contraddire gli atti normativi di primo, secondo e terzo livello. Gli atti normativi di quinto livello non possono contraddire gli atti normativi di primo, secondo, terzo e quarto livello.

La politica contabile è stata sviluppata in conformità con atti normativi che stabiliscono l'unità dei principi generali di esecuzione del bilancio, organizzazione e funzionamento del sistema di bilancio PFR, regolando i rapporti giuridici specificati nella clausola 1 della sezione I della presente Politica contabile:

Codice di bilancio della Federazione Russa del 31 luglio 1998 n. 145-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 17 luglio 1998 (di seguito denominato Codice di bilancio) e le leggi federali adottate in conformità con esso sul bilancio di la Cassa pensione della Federazione Russa per l'anno finanziario corrispondente e per il periodo di pianificazione;

Codice civile della Federazione Russa, Parte I del 30 novembre 1994 n. 51-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 21 ottobre 1994 (di seguito denominato Codice Civile, Parte I);

Codice civile della Federazione Russa Parte II del 26 gennaio 1996 n. 14-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 22 dicembre 1995 (di seguito denominato Codice civile Parte II), Codice civile della Federazione Russa Parte III del 26 novembre 2001 n. 146-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 1 novembre 2001 (di seguito denominato Codice civile Parte III);

Codice civile della Federazione Russa Parte IV del 18 dicembre 2006 n. 230-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 24 novembre 2006 (di seguito denominato Codice civile Parte IV);

Codice fiscale della Federazione Russa, Parte I del 31 luglio 1998 n. 146-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 16 luglio 1998 (di seguito denominato Codice fiscale, Parte I);

Codice Fiscale della Federazione Russa, parte II del 05.08.2000 n. 117-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 19.07.2000 (di seguito denominato Codice Fiscale, parte II);

Codice del lavoro della Federazione Russa del 30 dicembre 2001 n. 197-FZ, adottato dalla Duma di Stato il 21 dicembre 2001 (di seguito denominato Codice del lavoro);

Legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ “Sulla contabilità”;

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2010 n. 157n “Sull'approvazione del piano dei conti unificato per le autorità pubbliche (enti statali), i governi locali, gli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, le accademie statali di scienze, istituzioni statali (comunali) e istruzioni per la sua applicazione";

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 dicembre 2010 n. 162n "Sull'approvazione del piano dei conti per la contabilità di bilancio e le istruzioni per la sua applicazione";

Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 28 dicembre 2010 n. 191n “Approvazione delle Istruzioni sulla procedura per la redazione e la presentazione delle relazioni annuali, trimestrali e mensili sull'esecuzione dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa Federazione";

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 21 dicembre 2011 n. 180n "Sull'approvazione delle Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russa";

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 15 dicembre 2010 n. 173n “Approvazione dei moduli dei documenti contabili primari e dei registri contabili utilizzati dalle autorità pubbliche (enti statali), dai governi locali, dagli organi di gestione dei fondi statali extra-bilancio , accademie statali delle scienze, istituzioni statali (comunali) e linee guida per il loro utilizzo";

Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 5 settembre 2008 n. 92n “Approvazione della Procedura per la contabilizzazione da parte del Tesoro Federale delle entrate nel sistema di bilancio della Federazione Russa e la loro distribuzione tra i bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa”;

Ordinanza del Tesoro federale del 7 ottobre 2008 n. 7n “Sulla procedura di apertura e tenuta dei conti personali da parte del Tesoro federale e dei suoi organi territoriali”;

Ordine del Tesoro federale del 10 ottobre 2008 n. 8n “Sulla procedura per i servizi di cassa per l'esecuzione del bilancio federale, sui bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa e sui bilanci locali e sulla procedura per l'attuazione da parte degli organi del tesoro federale di alcune funzioni degli organi finanziari degli enti costituenti della Federazione Russa e dei comuni nell’esecuzione dei relativi bilanci”.

Concetti e termini utilizzati nel presente Principio contabile.

Nel presente Principio contabile vengono utilizzati i seguenti concetti e termini:

bilancio - una forma di formazione e spesa di fondi destinati al sostegno finanziario dei compiti e delle funzioni dell'UPFR a Novoshakhtinsk;

Entrate di bilancio - fondi ricevuti dal bilancio, ad eccezione dei fondi che, ai sensi del Codice di Bilancio, costituiscono fonti di finanziamento del deficit di bilancio;

Spese di bilancio - fondi pagati dal bilancio, ad eccezione dei fondi che, ai sensi del Codice di bilancio, costituiscono fonti di finanziamento del deficit di bilancio;

processo di bilancio - le attività degli enti governativi e dei partecipanti al processo di bilancio regolate dalla legislazione della Federazione Russa nella preparazione e nell'esame dei progetti di bilancio, nell'approvazione e nell'esecuzione dei bilanci, nel controllo sulla loro esecuzione, nell'attuazione della contabilità di bilancio, nella preparazione, nell'esame e approvazione della rendicontazione del budget;

partecipanti al processo di bilancio - organo legislativo (rappresentativo) del potere statale; organi esecutivi del potere statale; Banca Centrale della Federazione Russa; organi statali di controllo finanziario; Fondo pensione, enti territoriali del Fondo pensione e ITsPU (in termini di svolgimento delle funzioni di autorità finanziaria, il gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio, l'amministratore principale (amministratore) delle entrate di bilancio, l'amministratore principale (amministratore) di fonti di finanziamento del deficit di bilancio, destinatario dei fondi di bilancio).

stanziamenti di bilancio: l'importo massimo dei fondi forniti nell'anno finanziario corrispondente per l'adempimento degli obblighi di bilancio;

obblighi di spesa - previsti dalla legge, da altri atti normativi, trattati o accordi, l'obbligo di un'entità giuridica pubblica (PFR) di fornire a una persona fisica o giuridica, altra entità giuridica pubblica, soggetta al diritto internazionale, fondi dal bilancio dell'ente PFR;

obblighi di bilancio - obblighi di spesa dell'UPFR a Novoshakhtinsk, soggetti a adempimento nell'anno finanziario corrispondente;

obblighi monetari - l'obbligo del destinatario dei fondi di bilancio di pagare al bilancio, alla persona fisica e giuridica a scapito dei fondi di bilancio determinati fondi in conformità con le condizioni soddisfatte di una transazione di diritto civile conclusa nell'ambito dei suoi poteri di bilancio, o in conformità con le disposizioni di legge, altri atti legali, i termini del contratto o dell'accordo;

conto di bilancio unico: un conto aperto presso un istituto di credito per registrare i fondi di bilancio ed effettuare operazioni sugli incassi al bilancio e sui pagamenti in contanti dal bilancio;

organismi finanziari - la Cassa pensione della Russia e i suoi organi territoriali (OPFR), che redigono il bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa e ne organizzano l'esecuzione;

il gestore principale dei fondi di bilancio è l'organo di gestione del fondo statale fuori bilancio, indicato nella struttura dipartimentale delle spese di bilancio, che ha il diritto di distribuire gli stanziamenti di bilancio e i limiti degli obblighi di bilancio tra i gestori subordinati e i destinatari dei fondi di bilancio;

il gestore principale dei fondi di bilancio come destinatario dei fondi di bilancio è l'organo di gestione di un fondo statale fuori bilancio, che è sotto l'autorità del gestore principale dei fondi di bilancio, che ha il diritto di accettare e adempiere agli obblighi di bilancio a spese della Cassa pensione della Russia;

gestore dei fondi di bilancio - un ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa, che ha il diritto di distribuire le dotazioni di bilancio e i limiti degli obblighi di bilancio tra i destinatari subordinati dei fondi di bilancio;

gestore dei fondi di bilancio come destinatario dei fondi di bilancio - un ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa, sotto la giurisdizione del gestore dei fondi di bilancio, che ha il diritto di accettare e adempiere agli obblighi di bilancio a spese della Cassa pensione della Russia;

destinatario di fondi di bilancio - la Cassa pensione, enti territoriali della Cassa pensione, ITsPU, che sono sotto l'autorità del gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio, aventi il ​​diritto di accettare e adempiere agli obblighi di bilancio a spese della Cassa pensione bilancio;

stima di bilancio - un documento che stabilisce, in conformità con la classificazione delle spese di bilancio del PFR, i limiti degli obblighi di bilancio di un'istituzione governativa;

limite degli obblighi di bilancio - il volume dei diritti in termini monetari all'accettazione da parte del destinatario dei fondi di bilancio, il gestore principale (gestore) dei fondi di bilancio come destinatario dei fondi di bilancio degli obblighi di bilancio e (o) la loro esecuzione nell'attuale situazione finanziaria anno (anno finanziario corrente e periodo di pianificazione);

anno finanziario in corso - l'anno in cui viene eseguito il bilancio, viene redatto ed esaminato il progetto di bilancio per l'anno finanziario successivo (il prossimo anno finanziario e periodo di pianificazione);

prossimo anno finanziario - l'anno successivo all'anno finanziario corrente;

periodo di pianificazione: due anni finanziari successivi all'anno finanziario successivo;

ricorrente - un cittadino o un'organizzazione a favore o nell'interesse della quale è stato emesso l'atto di esecuzione;

fornitore - un'organizzazione o istituzione impegnata nella fornitura di pensioni, prestazioni e altre prestazioni sociali, con la quale gli organi territoriali della Cassa pensione della Federazione Russa hanno concluso un accordo corrispondente;

mancato pagamento corrente - questi sono gli importi di mancato pagamento che sono stati generati nel mese (mesi) precedente (attuale) per una determinata organizzazione impegnata nella consegna delle pensioni, e nel mese corrente verranno inviati per il pagamento e inclusi in documenti di consegna per la stessa organizzazione impegnata nella consegna delle pensioni;

mancato pagamento dei pagamenti sospesi - importi di mancato pagamento che non saranno inclusi nei documenti di consegna del mese di riferimento successivo in relazione alla sospensione del pagamento delle pensioni ai sensi dell'articolo 21, paragrafo 1, della legge federale di dicembre 17, 2001 n. 173-FZ "Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa", nonché il collegamento con la sospensione tecnologica dei pagamenti (nei casi in cui le organizzazioni postali forniscono informazioni sulla morte dei pensionati, ecc.);

il mancato pagamento ripreso dai pagamenti sospesi sono importi di mancato pagamento, il cui pagamento è stato sospeso ai sensi del paragrafo 1 dell'articolo 21 della legge federale del 17 dicembre 2001 n. 173-FZ “Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa ", nonché in connessione con la sospensione tecnologica del pagamento (nei casi di fornitura di informazioni da parte delle organizzazioni postali sulla morte di pensionati, ecc.) e ulteriormente ripresa ai sensi del paragrafo 2 dell'articolo 21 della legge federale del 17 dicembre , 2001 n. 173-FZ "Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa";

altro mancato pagamento - si tratta di importi di mancato pagamento che sono stati generati nel mese precedente da un'altra organizzazione impegnata nella consegna delle pensioni e nel mese corrente verranno inviati per il pagamento e inclusi nei documenti di consegna di questa organizzazione impegnata in l'erogazione delle pensioni, in casi quali:

cambio di luogo di residenza di un pensionato (trasferirsi in un'altra zona, regione, al di fuori della Federazione Russa (ad eccezione dei paesi della CSI), ecc.);

un pensionato che sceglie un metodo di consegna diverso o cambia l'organizzazione coinvolta nell'erogazione delle pensioni senza modificare il metodo di consegna;

mancato pagamento dei pagamenti interrotti - importi di mancato pagamento che non saranno inclusi nei documenti di consegna del mese di riferimento successivo in relazione alla cessazione del pagamento delle pensioni ai sensi del comma 1, 3 comma 1 dell'articolo 22 della Federal Legge del 17 dicembre 2001 n. 173-FZ "Sulle pensioni di lavoro nella Federazione Russa" (ad eccezione dei casi di scadenza del periodo per il riconoscimento di una persona come disabile).

Le funzioni dei partecipanti al processo di bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa sono presentate nell'Appendice 1 della presente Politica contabile.

La procedura per l'organizzazione della contabilità di bilancio per i partecipanti al processo di bilancio PFR. "Nelle condizioni di interazione con la banca attraverso la gestione elettronica dei documenti e in presenza di un numero significativo di ordini di pagamento, i partecipanti al processo di bilancio utilizzano il Registro dei documenti di pagamento per il conto nel modulo conforme all'Appendice 5 della presente Contabilità Politica al fine di:

autorizzazione di pagamenti, pagamento di obblighi monetari effettuati da conti personali di enti territoriali della Cassa pensione della Federazione Russa con il simbolo "01", "02", "03", "05" in 15-16 cifre di numeri di conto personale . In questo caso, il registro dei documenti di pagamento per il conto è firmato dal capo e capo contabile dell'ente territoriale della Cassa pensione della Russia e certificato con un sigillo. (Allo scopo di autorizzare i pagamenti effettuati dal conto di bilancio unico della Cassa pensione della Federazione Russa, la Direzione esecutiva della Cassa pensione della Federazione Russa applica la Dichiarazione per il trasferimento di fondi alle organizzazioni nella forma conforme all'Appendice 6 presente Principio Contabile.);

conferma delle operazioni della banca di trasferimento (deposito) di fondi dal conto (al conto) della Cassa pensione della Russia (ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa). In questo caso, il registro dei documenti di pagamento per il conto è firmato dal contraente che elabora le informazioni ricevute dalla banca in formato elettronico.

Il registro dei documenti di pagamento del conto è allegato all'estratto conto come documento principale, in sostituzione degli ordini di pagamento."

La riflessione delle transazioni durante il mantenimento della contabilità di bilancio da parte dei partecipanti al processo di bilancio viene effettuata in conformità con il piano contabile di lavoro della contabilità di bilancio, sviluppato e approvato in conformità con gli standard:

la legge federale adottata sul bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa per l'anno finanziario in corso e il periodo di pianificazione;

Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio della Federazione Russa del Ministero delle Finanze della Federazione Russa;

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2010 n. 157n “Sull'approvazione del piano dei conti unificato per le autorità pubbliche (enti statali), i governi locali, gli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, le accademie statali di scienze, istituzioni statali (comunali) e istruzioni per la sua applicazione";

Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 6 dicembre 2010 n. 162n "Approvazione del piano dei conti per la contabilità di bilancio e istruzioni per la sua applicazione".

Il piano dei conti di lavoro per la contabilità di bilancio è sviluppato e approvato secondo la seguente struttura: la struttura del piano dei conti di lavoro, contenente un elenco di conti che hanno in 1-17 cifre un'indicazione del codice di reddito (KDB), il codice di spesa (KRB) e codice delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio (CIF); struttura dei codici di reddito secondo la classificazione delle entrate di bilancio (KDB) in conformità con la legge federale sul bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa per l'anno finanziario corrispondente e per il periodo di pianificazione; struttura dei codici di spesa secondo la classificazione delle spese di bilancio (CRB) in conformità con la legge federale sul bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa per l'anno finanziario corrispondente e per il periodo di pianificazione; struttura dei codici per le fonti di finanziamento del deficit di bilancio della Cassa pensione della Russia (CIF), contenente codici per le variazioni dei saldi dei fondi nei conti per la contabilità dei fondi di bilancio e codici per le fonti di finanziamento del deficit di bilancio in conformità con la legge federale su il bilancio della Cassa pensione della Federazione Russa per l'anno finanziario corrispondente; il codice del tipo di garanzia finanziaria si riflette nella 18a cifra del numero di conto del piano dei conti di lavoro; il codice conto sintetico del piano dei conti unificato si riflette in 19-23 cifre del numero di conto del piano dei conti funzionante; il codice di classificazione delle operazioni del settore delle amministrazioni pubbliche (KOSGU) si riflette in 24-26 cifre del numero di conto del piano dei conti di lavoro.

Quando si approva il piano contabile di lavoro nella 18a cifra del numero di conto della contabilità di bilancio, vengono utilizzati i seguenti codici di tipo di sostegno finanziario:

“1” - attività svolte a spese del bilancio corrispondente del sistema di bilancio della Federazione Russa (attività di bilancio);

“3” - fondi a disposizione temporanea.

Quando si registrano le transazioni commerciali, vengono utilizzati moduli unificati di documenti contabili primari, approvati dalle normative pertinenti del Servizio statistico federale e dagli ordini del Ministero delle finanze della Federazione Russa.

Quando si registrano transazioni commerciali per le quali non sono forniti moduli standard di documenti contabili primari, nonché durante la preparazione di relazioni contabili interne, vengono utilizzati, sviluppati ed eseguiti moduli di documenti primari e forme di reporting interno in conformità con i requisiti dell'articolo 9 della Legge federale del 21 novembre 1996 n. 129-FZ "Sulla contabilità". Le forme dei documenti primari sono approvate da atti normativi di quarto e quinto livello.

Alla fine dell'anno finanziario in corso, gli indicatori (saldi) per i corrispondenti conti analitici per la contabilità degli stanziamenti di bilancio, i limiti agli obblighi di bilancio e le assegnazioni stimate (pianificate) approvate per entrate (entrate), spese (pagamenti) dell'attuale esercizio finanziario anno non vengono trasferiti all’anno successivo.

Gli indicatori (saldi) per i corrispondenti conti analitici per l'autorizzazione delle spese, generati nell'anno finanziario di riferimento per il primo, il secondo anno successivo all'esercizio finanziario corrente (prossimo) (di seguito indicati come indicatori per l'autorizzazione), sono soggetti a trasferimento all'analitico contabilità per l'autorizzazione delle spese.

Il trasferimento degli indicatori autorizzativi viene effettuato il primo giorno lavorativo dell'anno in corso.

Al fine di mantenere la contabilità di bilancio e preparare i rendiconti contabili (finanziari) sulla base, l'UPFR di Novoshakhtinsk utilizza i pacchetti software "Esecuzione del bilancio e contabilità del bilancio del fondo pensione della Federazione Russa", "Contabilità delle istituzioni di bilancio", "Codice Report”, “Stipendi” e personale" basati su software standard sulla piattaforma 1C: Enterprise 8.0.

retribuzioni dei costi di contabilità di cassa

3 REDAZIONE DEI DOCUMENTI CONTABILI DELLE OPERAZIONI AZIENDALI E CALCOLI PER L'ESERCIZIO DI RIFERIMENTO

Contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali.

La vita utile delle immobilizzazioni e delle attività immateriali è determinata al momento della loro messa in funzione nel rispetto delle vite utili massime degli immobili stabilite per i primi nove gruppi di ammortamento della Classificazione delle immobilizzazioni incluse nei gruppi di ammortamento, approvata con Decreto del Governo della Federazione Russa del 01.01.2002 n. 1 .

La vita utile delle immobilizzazioni non specificate in questa classificazione è stabilita dalla commissione della filiale della Cassa pensione della Russia in conformità con le condizioni tecniche, le raccomandazioni delle organizzazioni di produzione, ecc. Nei casi in cui non sono presenti informazioni nella legislazione della Federazione Russa e nei documenti del produttore (organizzazione del produttore), - sulla base della decisione della commissione UPFR di Novoshakhtinsk sul ricevimento e sullo smaltimento dei beni.

L'ammortamento delle immobilizzazioni incluse nel decimo gruppo di ammortamento della classificazione specificata è calcolato in base alla vita utile della proprietà, calcolata secondo le aliquote di ammortamento annuali per le immobilizzazioni di istituzioni e organizzazioni nel bilancio dello Stato. La contabilità delle immobilizzazioni in funzione con un valore fino a 3.000 rubli inclusi, ad eccezione degli oggetti della collezione di biblioteche, nonché degli immobili, è tenuta sul conto fuori bilancio 21 “Immobilizzazioni con un valore fino a 3.000 rubli compreso nel funzionamento." L'accettazione delle immobilizzazioni per la contabilità viene effettuata sulla base di documenti primari che confermano la messa in servizio dell'oggetto al valore contabile dell'oggetto.

La dismissione delle immobilizzazioni si riflette sulla base della decisione della commissione sulla ricezione e la dismissione dei beni, emessa dalla legge sulla cancellazione delle immobilizzazioni (ad eccezione dei veicoli) (codice modulo secondo OKUD 0306003); Agire sulla cancellazione di gruppi di immobilizzazioni (ad eccezione dei veicoli) (codice modulo secondo OKUD 0306033); Atto sull'accettazione e il trasferimento di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture) (codice modulo secondo OKUD 0306001); Atto sull'accettazione e sul trasferimento di gruppi di immobilizzazioni (ad eccezione di edifici, strutture) (codice modulo secondo OKUD 0306031).

La contabilità analitica viene effettuata nella Carta della contabilità quantitativa e totale dei beni materiali per nome, quantità, importo e persone finanziariamente responsabili.

L'ammortamento delle immobilizzazioni acquisite dal 1 gennaio 2012, incluse nel decimo gruppo di ammortamento della specifica Classificazione, viene effettuato in conformità con la vita utile dell'immobile, calcolata sulla base di norme uniformi di ammortamento per il completo ripristino dell'immobile. immobilizzazioni dell'economia nazionale dell'URSS, approvate con risoluzione del Consiglio dei Ministri dell'URSS del 22 ottobre 1990 n. 1072. Le nuove regole di ammortamento non sono soggette all'applicazione alle immobilizzazioni utilizzate prima della data di cui sopra. La vita utile delle immobilizzazioni non cambia e gli ammortamenti già accantonati non vengono rettificati.

La registrazione delle immobilizzazioni e delle immobilizzazioni immateriali di nuova ricezione, i movimenti interni e la dismissione di attività non finanziarie viene effettuata da una commissione permanente secondo la Procedura per la registrazione della ricezione e della dismissione delle immobilizzazioni, approvata con ordine della Cassa pensione di il Consiglio della Federazione Russa del 5 settembre 2006 n. 164r.

La cancellazione delle proprietà federali assegnate con il diritto di gestione operativa all'UPFR di Novoshakhtinsk, ad eccezione degli immobili, viene effettuata in conformità con la risoluzione del Consiglio della Cassa pensione del 15 aprile 2011 n. 104p "Sull'approvazione della Procedura per la cancellazione dei beni federali assegnati al diritto di gestione operativa della Cassa pensione della Federazione Russa e dei suoi enti territoriali, ad eccezione dei beni immobili e dei beni mobili di particolare valore."

L'approvazione dei documenti sul trasferimento e sulla cessione di immobilizzazioni e attività immateriali viene effettuata in conformità con la Risoluzione della Cassa pensione della Federazione Russa del 27 agosto 2007 n. 205p “Sull'approvazione del Regolamento sulla procedura di approvazione con la Cassa Pensione degli atti di cancellazione delle immobilizzazioni e delle attività immateriali iscritte nei bilanci degli organi territoriali della Cassa Pensione e dell'ICPU”.

Il regolamento della Commissione e la sua composizione sono approvati da:

all'UPFR a Novoshakhtinsk - per ordine dell'UPFR.

Al fine di preparare una decisione sulla cancellazione della proprietà federale, la Commissione:

ispeziona gli immobili soggetti a cancellazione, tenendo conto dei dati contenuti nella documentazione contabile, tecnica e di altro tipo;

prende una decisione sulla fattibilità (idoneità) di un ulteriore utilizzo della proprietà, sulla possibilità ed efficacia del suo restauro, sulla possibilità di utilizzare singoli componenti, parti, strutture e materiali di tale proprietà; stabilisce le ragioni per la cancellazione della proprietà (usura morale e fisica, violazione della manutenzione e (o) condizioni operative, incidenti, catastrofi naturali e altre emergenze, altri motivi che hanno portato alla necessità di cancellare la proprietà);

prepara un atto sulla cancellazione di proprietà a seconda del tipo di proprietà da cancellare nella forma stabilita dalla Risoluzione del Comitato di Stato della Federazione Russa di Statistica del 21 gennaio 2003 n. 7 “Sull'approvazione delle forme unificate di documentazione contabile primaria per la contabilizzazione delle immobilizzazioni”.

La commissione valuta i beni materiali ricevuti dalla cancellazione di un'immobilizzazione e ne controlla il trasferimento al magazzino.

Costi associati al mantenimento di un progetto di costruzione di capitale incompiuto (sicurezza dell'impianto, alimentazione elettrica del posto di sicurezza e illuminazione esterna del sito, ecc.) per il periodo di sospensione della costruzione a causa della risoluzione del contratto statale con il l'appaltatore, nonché i costi per la conservazione del progetto di costruzione del capitale incompiuto sono soggetti a inclusione nella composizione degli investimenti di capitale che costituiscono il costo iniziale dell'oggetto.

L'accettazione delle reti (LAN, KSPD, OPS, SCS, ecc.) per la contabilità del budget viene effettuata nel seguente ordine:

quando si conclude un contratto governativo con il Contraente, il cui oggetto è la "creazione di una Rete", il costo di tale Rete, compresi tutti i costi associati alla sua creazione, compreso il costo delle apparecchiature attive, dei materiali di consumo (scatole, cavi, prese, ecc.) e il costo dei lavori di installazione è soggetto a contabilizzazione come voce separata delle immobilizzazioni;

quando si conclude un contratto governativo con il Contraente, il cui oggetto è "l'acquisto di attrezzature per la creazione di una Rete e l'esecuzione di lavori di installazione", tale Rete è soggetta a contabilità sotto forma dei suoi singoli elementi (attrezzature), che sono oggetti separati delle immobilizzazioni, tenendo conto dei costi di installazione delle attrezzature.

In questo caso, il costo dei lavori di installazione (ad eccezione dei lavori di installazione delle apparecchiature), nonché il costo dei materiali di consumo (scatole, cavi, prese, ecc.) devono essere addebitati come spese e riflessi nella contabilità di bilancio come addebito di conto 1 401 20 226 “Spese per altri lavori, servizi";

quando si conclude un contratto governativo con il Contraente, il cui oggetto è "l'esecuzione di lavori di installazione" utilizzando i materiali di consumo del Contraente (cavi, pannelli di connessione, cordoni di connessione, scatole a muro, ecc.), il costo di tali lavori di installazione deve essere addebitato alle spese con riflesso nella contabilità di bilancio nell'addebito del conto 1.401 20.226 "Spese per altri lavori, servizi".

La rivalutazione delle immobilizzazioni viene effettuata nei tempi e secondo le modalità stabilite dal Governo della Federazione Russa.

Per organizzare la contabilità e garantire il controllo sulla sicurezza delle immobilizzazioni, a ciascun oggetto delle immobilizzazioni (ad eccezione degli oggetti che costano fino a 3.000 rubli inclusi per unità) viene assegnato un numero di inventario seriale univoco, composto da 15 caratteri in conformità con la Struttura del codice designazioni assegnate ai numeri di inventario degli oggetti delle immobilizzazioni secondo l'Appendice 20 del presente Principio contabile.

Le carte di inventario per la contabilità delle immobilizzazioni (codice modulo secondo OKUD 0504031) e le carte di inventario per la contabilità di gruppo delle immobilizzazioni (codice modulo secondo OKUD 0504032), firmate dal capo contabile e dall'esecutore testamentario mediante firma elettronica, sono archiviate archivi elettronici, protetti dall'accesso non autorizzato di terzi, entro i termini previsti dalle norme per l'organizzazione degli affari archivistici dello Stato.

Contabilità dei materiali.

Le riserve materiali fanno parte della proprietà utilizzata nelle attività della Cassa pensione della Federazione Russa.

Le apparecchiature da installare sono apparecchiature che possono essere messe in funzione solo dopo aver assemblato le sue parti e averle fissate alla fondazione o ai supporti dell'edificio e della struttura, nonché set di pezzi di ricambio per tali apparecchiature.

La differenza totale è la differenza tra la stima in rubli del pagamento effettivamente effettuato, espresso in valuta estera (unità convenzionali), i debiti per il pagamento delle scorte, calcolati al tasso ufficiale o altro concordato alla data della sua accettazione per la contabilità, il stima in rubli di questi debiti, calcolata al tasso ufficiale o ad altro tasso concordato alla data del suo rimborso.

Il valore attuale di mercato è l'importo di denaro che può essere ricevuto a seguito della vendita di tali beni alla data di accettazione per la contabilità di bilancio.

Carburanti e lubrificanti - carburanti e lubrificanti.

Banca Centrale della Federazione Russa - Banca Centrale della Federazione Russa.

Istituzioni PFR - Direzione esecutiva PFR, filiali PFR, uffici PFR, divisioni PFR.

Il processo del flusso dei materiali è costituito da tre fasi principali: ricevimento dei materiali, consumo dei materiali, smaltimento dei materiali.

Nell’ambito delle rimanenze materiali vengono presi in considerazione:

oggetti utilizzati nelle attività dell'ente per un periodo non superiore a 12 mesi, indipendentemente dal loro valore;

indumenti speciali, scarpe speciali, uniformi, camici da lavoro, altre attrezzature morbide;

attrezzature e forniture domestiche (cancelleria) utilizzate quotidianamente nelle attività del Dipartimento, la durata non è indicata nelle istruzioni e la durata effettiva non supera i 12 mesi a causa dell'uso frequente e della bassa qualità di produzione degli articoli ;

Per garantire l'uso razionale dei fondi stanziati per l'acquisizione di immobilizzazioni e scorte, gli acquisti dovrebbero essere effettuati in conformità con le domande presentate;

Le persone responsabili di ciascuna unità strutturale redigono una domanda di ricevimento delle immobilizzazioni e degli inventari. Le domande vengono presentate a uno specialista GUPRS, sulla base del quale viene presentata la domanda principale di acquisto.

La valutazione e svalutazione delle rimanenze viene effettuata al costo unitario. I materiali domestici per le esigenze attuali e le forniture per ufficio vengono ammortizzati come spese se le forniture specificate vengono acquistate e contemporaneamente emesse per le esigenze attuali, sulla base della dichiarazione di emissione di beni materiali per le esigenze dell'istituzione (codice modulo secondo OKUD 0504210).

Materiali ricevuti dall'organizzazione (acquistati a pagamento o in base a un accordo di scambio, ricevuti gratuitamente o come contributo al capitale autorizzato, fabbricati nell'organizzazione stessa, ricevuti a seguito della liquidazione di immobilizzazioni, ecc.), di norma, vengono inviati al magazzino dell'organizzazione. Non è stata rilevata la loro immissione direttamente alla produzione o per le necessità domestiche, bypassando il magazzino.

Le relazioni materiali con l'allegato di tutti i documenti primari vengono presentate al servizio contabile dell'organizzazione entro i tempi stabiliti. L'elenco dei magazzini (magazzini) in cui vengono compilati i rapporti mensili sui materiali, la forma del rapporto, la procedura per la sua preparazione, presentazione e verifica sono determinati dalla decisione del capo dell'organizzazione su raccomandazione del capo contabile.

La contabilità analitica degli inventari materiali viene effettuata per tipologia di inventario, numeri di articolo, luoghi di stoccaggio e persone finanziariamente responsabili. L'unità di contabilità dell'inventario è il numero dell'articolo.

La cancellazione (emissione) delle rimanenze viene effettuata al costo effettivo medio. La valutazione delle rimanenze materiali al costo medio effettivo viene effettuata per ciascuna tipologia di inventario dividendo il costo effettivo totale della tipologia di inventario per la loro quantità, costituita rispettivamente dal costo medio effettivo e dall'importo del saldo all'inizio del periodo mese e l'inventario ricevuto durante il mese corrente alla data di cancellazione (rilascio). La cancellazione dei combustibili e dei lubrificanti consumati viene effettuata nella contabilità di bilancio sulla base di documenti primari. Una relazione sull'uso di carburanti e lubrificanti nel modulo conforme all'Appendice 21 del presente Principio contabile viene utilizzata per analizzare l'efficienza dell'utilizzo delle riserve materiali.

Dopo aver ricevuto le riserve materiali, gli atti insieme ai documenti: lettera di vettura, fatture vengono inviati al reparto contabilità per tenere conto del movimento dei beni materiali. Gli inventari materiali sono accettati per la contabilità al costo effettivo, tenendo conto degli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati all'istituzione da fornitori e appaltatori. La riflessione nella contabilità delle transazioni sulla cancellazione delle riserve materiali dell'istituzione viene effettuata nei registri della contabilità analitica delle riserve materiali.

L'elenco delle emissioni di beni materiali per le esigenze dell'istituzione viene utilizzato per formalizzare l'emissione di beni materiali per operazioni a fini economici, nonché di immobilizzazioni del valore fino a 3.000 rubli per unità. La dichiarazione è approvata dal capo dell’istituto e serve come base per cancellare, secondo le modalità prescritte, beni materiali (articoli per ufficio, detersivi e prodotti per la pulizia) e immobilizzazioni fino a 3.000 rubli per unità dal bilancio dell’istituto. La contabilità analitica delle rimanenze materiali e dei prodotti alimentari viene effettuata su Schede per la contabilità quantitativa e totale dei beni materiali. La persona finanziariamente responsabile registra nella carta i beni materiali per nome, grado e quantità. La carta è aperta per un mese. Indica il saldo delle scorte alla fine e all'inizio del mese.

La contabilità dei beni materiali pagati a livello centrale e spediti alle istituzioni (destinatari) nell'ambito di un accordo di appalto centralizzato è tenuta dal cliente (istituzione autorizzata a concludere appalti pubblici a livello centrale) nel conto fuori bilancio 05 “Beni materiali pagati per l'appalto centralizzato.

Quando il cliente riceve la conferma dall'istituzione (destinatario) che i beni materiali specificati si riflettono nella contabilità, il loro valore viene cancellato dal conto fuori bilancio.

La contabilità analitica del conto è mantenuta nel Libro della contabilità dei beni materiali pagati in un ordine centralizzato, per ciascuna istituzione (destinatario) e tipologia di beni materiali. Ogni mese, nel foglio di rotazione del magazzino, viene calcolato il fatturato e vengono visualizzati i saldi di fine mese. Nel corso del mese vengono raccolti i dati di tutti i documenti primari nel foglio del fatturato e nella contabilità analitica quantitativa e totale delle merci. Dopo la fine del mese, il responsabile finanziario e il contabile vengono riconciliati nei rispettivi fogli di fatturato.

Il costo effettivo delle rimanenze acquistate a titolo oneroso è rilevato come segue:

importi pagati in conformità al contratto al fornitore, inclusa l'imposta sul valore aggiunto (ad eccezione del loro acquisto da fondi provenienti da imprese e altre attività generatrici di reddito);

importi pagati ad organizzazioni per servizi di informazione e consulenza relativi all'acquisizione di beni materiali;

dazi doganali e altri pagamenti relativi all'acquisizione di inventari;

compensi corrisposti all'organismo intermediario attraverso il quale sono state acquistate le scorte secondo i termini del contratto;

importi pagati per l'approvvigionamento e la consegna (servizi di trasporto) delle scorte al luogo del loro utilizzo, compresa l'assicurazione sulla consegna;

altri pagamenti direttamente correlati all'acquisizione di rimanenze.

Il costo effettivo delle rimanenze viene determinato (diminuito o aumentato) tenendo conto delle differenze di importo che si presentano prima dell'accettazione delle rimanenze per la contabilità di bilancio nei casi in cui il pagamento viene effettuato nella valuta della Federazione Russa per un importo equivalente all'importo in valuta estera valuta (unità monetarie convenzionali).

Il costo effettivo delle scorte durante la loro produzione da parte della stessa Cassa pensione della Russia è determinato in base ai costi associati alla produzione di questi beni.

Il valore effettivo delle scorte ricevute gratuitamente dalla Cassa pensione della Russia, nonché di quelle rimanenti dalla cessione di immobilizzazioni e altri beni, è determinato in base al valore di mercato corrente alla data di accettazione per la contabilità di bilancio, nonché come gli importi pagati dall'istituzione per la consegna delle scorte e per metterle in condizioni idonee all'uso.

L'attuale valore di mercato delle rimanenze materiali è determinato sulla base dei dati dei media (INTERNET, giornali, cataloghi pubblicitari) e degli organismi statistici. I documenti che giustificano il valore di mercato selezionato delle scorte sono allegati ai documenti di ricevuta primari.

Le riserve materiali che non appartengono all'istituto PFR, ma sono in suo utilizzo o smaltimento secondo i termini dell'accordo, vengono prese in considerazione per l'importo del valore stabilito nell'accordo.

La valutazione delle rimanenze, il cui costo al momento dell'acquisizione è determinato in valuta estera, viene effettuata nella valuta della Federazione Russa ricalcolando l'importo in valuta estera al tasso di cambio della Banca Centrale della Federazione Russa in vigore alla data di accettazione degli inventari per la contabilità di bilancio.

Contabilità del lavoro e dei salari.

Quando si effettuano accordi con individui per salari e altri pagamenti, vengono utilizzate le seguenti forme di documenti contabili primari e registri contabili fiscali:

Dichiarazione dei ratei salariali nel modulo in conformità con l'Appendice 22 della presente Politica contabile;

Busta paga nel modulo in conformità con l'Appendice 23 della presente Politica contabile;

Registro contabile fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche nel modulo conforme all'appendice 24 della presente politica contabile.

Nelle istituzioni di bilancio, le regole per il calcolo dei salari e dei pagamenti aggiuntivi sono regolate dalla legislazione sul lavoro, nonché dalle istruzioni del settore e dei dipartimenti.

I rapporti di lavoro sono rapporti basati su un accordo tra un dipendente e un datore di lavoro sull'esecuzione personale di una funzione lavorativa da parte del dipendente a pagamento, sulla subordinazione del dipendente alle normative interne sul lavoro mentre il datore di lavoro fornisce le condizioni di lavoro previste dalla legislazione sul lavoro, da un contratto collettivo, da accordi e un contratto di lavoro.

L'impresa in modo indipendente, ma in conformità con la legge, stabilisce il personale, le forme e i sistemi di remunerazione, i bonus.

Gli obblighi di retribuzione si considerano accettati con l'emissione di ordini di lavoro, l'istituzione di indennità e pagamenti aggiuntivi, la conclusione di contratti di lavoro, la fornitura di fogli di presenza e altri documenti sulla base dei quali vengono calcolati i salari.

Nella contabilità di bilancio, le buste paga e l'accettazione degli obblighi monetari per i salari avvengono simultaneamente.

I documenti contabili primari per la tenuta dei registri degli accordi con il personale per i salari includono:

Foglio presenze per la registrazione dell'utilizzo dell'orario di lavoro e il calcolo delle retribuzioni (f. 0504421)

Nota-calcolo sul calcolo della retribuzione media in caso di concessione di ferie, licenziamento e altri casi (f. 0504425);

Dichiarazione di emissione di denaro dal registratore di cassa a soggetti responsabili (f. 0504501);

Estratto conto buste paga (f. 0504401);

Libro paga (f. 0504403).

La scheda attività per l'utilizzo dell'orario di lavoro e il calcolo dei salari (f. 0504421) viene mantenuta mensilmente dalle persone nominate per ordine del capo dell'istituzione della Cassa pensione della Russia. Alla fine del mese, dalla scheda attività viene determinato il numero di giorni (ore) lavorati e viene calcolato il loro pagamento.

Le iscrizioni nel Timesheet e l'esclusione dei dipendenti dal Timesheet vengono effettuate sulla base dei documenti anagrafici del personale: ordini di assunzione, trasferimento, licenziamento. Nella pagella vengono registrati solo i casi di deviazione. Nella metà superiore della riga, per ciascun dipendente che ha avuto deviazioni dal normale utilizzo dell'orario di lavoro, vengono registrate le ore di deviazione e nella metà inferiore i simboli delle deviazioni.

Il Timesheet determina il numero totale di giorni (ore) di presenza, giorni (ore) di assenze, nonché il numero di ore per tipologia di straordinario (sostituzione, lavoro festivo, ore notturne e altre tipologie di retribuzione) e la loro registrazione nelle apposite colonne.

Il Timesheet compilato e gli altri documenti, sottoscritti con le opportune firme, vengono presentati all'ufficio contabilità entro i termini stabiliti per la liquidazione. Il foglio presenze, approvato dal capo dell'istituto, viene utilizzato per compilare il rendiconto del libro paga.

Una nota di calcolo sul calcolo della retribuzione media in caso di concessione di ferie, licenziamento e altri casi (f. 0504425) viene utilizzata per calcolare la retribuzione media quando si determina l'importo del pagamento per ferie, indennità in caso di licenziamento e altri casi in conformità con la legislazione vigente.

I campi di lavoro della Nota di Calcolo prevedono il calcolo della retribuzione media per un periodo di fatturazione di 12 mesi. I dati vengono compilati sulla base della Certificate Card (f. 0504417), tenendo conto di quanto previsto dalla normativa sul lavoro. Il numero e la data della nota di calcolo devono corrispondere al numero e alla data dell'ordine per le prossime ferie o licenziamento.

Il foglio buste paga (f. 0504401) viene utilizzato per riflettere il calcolo dei salari e dei pagamenti dovuti ai dipendenti nel pagamento finale, nonché le tasse e altri importi trattenuti sui salari. Per condurre correttamente gli accordi con il personale in merito alle retribuzioni, è necessario presentare all'ufficio contabilità i seguenti documenti:

certificato di inabilità al lavoro;

un certificato dell'ufficio del registro sulla nascita di un bambino;

dichiarazione dei dipendenti;

un certificato del luogo di lavoro del secondo genitore o una copia del suo libretto di lavoro se attualmente non lavora;

certificato di morte;

domanda di assistenza all'infanzia fino al raggiungimento dell'età di 1,5 anni;

una copia del certificato di nascita del bambino;

ordine di assegnare assegni familiari mensili;

una richiesta di detrazione fiscale per l'imposta sul reddito delle persone fisiche con allegati certificati di istruzione a tempo pieno dei figli nelle università, presenza di persone a carico e diritto a benefici aggiuntivi;

atti di esecuzione;

domande di trasferimento di importi di reddito su conti bancari.

Nella contabilità, sulla base dei documenti primari per la registrazione della produzione dei lavoratori a cottimo, dei fogli presenze e di altri calcoli, viene determinato l'importo della retribuzione per le ore lavorate, nonché per le ore non lavorate ma pagabili, bonus, benefici, dopodiché un viene redatto il libro paga. In questo documento, il cognome, il nome, il patronimico, il numero del personale, lo stipendio, il grado, l'importo del pagamento maturato separatamente per tipo di pagamento, le detrazioni di produzione e l'importo da pagare sono indicati separatamente per ciascun dipendente. I dati della busta paga vengono trasferiti alla busta paga, in base alla quale viene emesso lo stipendio.

Per ciascun dipendente, i dati della busta paga vengono contemporaneamente inseriti in un account personale; servono come riferimento per il calcolo delle pensioni, dei benefici, il calcolo della retribuzione media per il calcolo delle ferie, il pagamento delle ferie e il pagamento delle indennità in caso di licenziamento. Gli stipendi vengono pagati settimanalmente, due volte al mese, mensilmente, secondo la procedura stabilita dall'impresa.

L'importo delle spese viene stabilito in conformità alla normativa. I salari di base sono calcolati in base a cottimo, aliquote tariffarie e stipendi. Vengono presi in considerazione anche i pagamenti aggiuntivi dovuti a deviazioni dalle normali condizioni di lavoro, per lavoro notturno, ecc.

Nel calcolare la retribuzione media per le ferie e l'indennità per le ferie non utilizzate, vengono presi in considerazione tutti i tipi di salari per i quali vengono calcolati i premi assicurativi, indipendentemente dalla natura sistematica del loro pagamento: premi di produzione, pagamenti aggiuntivi per gli straordinari e per il lavoro notturno, mentre i bonus e gli altri bonus di natura incentivante vengono inclusi nel calcolo della retribuzione media in base al momento della loro effettiva maturazione.

Il fondo salariale è l'importo totale dei fondi in contanti e in natura distribuiti tra i dipendenti dell'organizzazione per il loro lavoro. Il fondo salari comprende tutti gli importi salariali maturati, indipendentemente dalla fonte di finanziamento.

Contabilità e determinazione dei costi di produzione

La contabilità dei costi di produzione è una delle funzioni più importanti della contabilità. Le informazioni sui costi di produzione sono necessarie al capo dell'impresa e alle sue divisioni, nonché ai suoi partecipanti (fondatori) per sviluppare una politica di gestione aziendale al fine di ridurre i costi e aumentare la redditività.

Le informazioni sui costi di produzione possono essere utilizzate nei seguenti ambiti: previsione, ovvero identificare le tendenze dei costi di produzione nel passato al fine di valutare il comportamento futuro dei costi; pianificazione (prendere decisioni per interrompere la produzione di determinati tipi di prodotti e introdurre nuovi tipi nella produzione, calcolare l'efficienza dell'utilizzo di nuove tecnologie, ecc.); determinazione del costo di produzione; identificare le discrepanze tra i costi pianificati e quelli effettivi; analisi, cioè studio del comportamento dei costi, identificazione dei fattori che hanno influenzato il valore dei costi, identificazione delle riserve di riduzione dei costi; controllo e regolamentazione, ad es. valutazione dei risultati prestazionali al fine di assumere decisioni sulla gestione del processo produttivo.

Il costo di produzione è il costo della sua produzione e vendita espresso in termini monetari. In un'economia di mercato, il costo di produzione è l'indicatore più importante della produzione e delle attività economiche delle imprese. Il calcolo di questo indicatore è necessario per determinare la redditività della produzione e di alcuni tipi di prodotti, effettuare la contabilità dei costi interni, identificare le riserve per ridurre i costi di produzione, determinare i prezzi dei prodotti, calcolare l'efficienza economica dell'introduzione di nuove attrezzature, tecnologie, organizzazioni e tecniche misure, giustificare le decisioni sulla produzione di nuovi tipi di prodotti e sulla cessazione di quelli obsoleti.

I compiti principali della contabilità dei costi di produzione sono la contabilità del volume, della gamma e della qualità dei prodotti fabbricati, del lavoro svolto e dei servizi forniti, della contabilità dei costi effettivi di produzione e del monitoraggio dell'uso di materie prime, materiali, manodopera e altre risorse, del rispetto delle norme stabilire stime dei costi per il mantenimento e la gestione della produzione, calcolare i costi di produzione, identificare i risultati delle attività delle divisioni strutturali, identificare le riserve per ridurre i costi di produzione.

Di grande importanza per la corretta organizzazione della contabilità dei costi di produzione è la loro classificazione su base scientifica. A seconda delle caratteristiche i costi vengono raggruppati.

Possono essere riconosciuti: i costi principali sono quelli direttamente correlati al processo produttivo: materie prime e materiali di base, materiali ausiliari e altri costi, ad eccezione delle spese generali di produzione e delle spese generali aziendali.

I costi generali sorgono in relazione all'organizzazione, alla manutenzione e alla gestione della produzione. Sono costituiti da spese generali di produzione e spese generali d'impresa. I costi a elemento singolo sono quelli costituiti da un unico elemento: salari, ammortamenti, ecc. I costi complessi sono quelli costituiti da più elementi. I costi diretti sono associati alla produzione di un determinato tipo di prodotto e possono essere attribuiti direttamente e direttamente al costo: materie prime e materiali di base, perdite per difetti e alcuni altri. I costi indiretti non possono essere attribuiti direttamente al costo dei singoli tipi di prodotti e sono distribuiti in modo condizionale: produzione generale, spese economiche generali, non di produzione e alcuni altri. La suddivisione dei costi in diretti e indiretti dipende dalle caratteristiche del settore, dall'organizzazione della produzione e dal metodo adottato per calcolare i costi del prodotto. I costi variabili includono spese, la cui entità cambia in proporzione alle variazioni del volume di produzione: materie prime e materiali di base, salari degli addetti alla produzione, ecc. L'importo delle spese semifisse non dipende quasi dalle variazioni del volume di produzione; comprendono le spese generali di produzione e aziendali generali.

A seconda della frequenza, le spese vengono suddivise in spese correnti e spese una tantum. Le spese correnti includono spese che hanno una frequenza frequente, ad esempio il consumo di materie prime e forniture; le spese non ricorrenti includono spese per preparare lo sviluppo e la produzione di nuovi tipi di prodotti, spese associate al lancio di nuovi impianti di produzione, ecc. Le spese di produzione comprendono tutte le spese associate alla produzione di un bene e che ne costituiscono il costo di produzione. Le spese non di produzione (commerciali) sono associate alla vendita di prodotti ai clienti. Le spese di produzione e non di produzione costituiscono il costo totale dei prodotti commerciabili. I costi produttivi sono considerati i costi per produrre prodotti di qualità consolidata con tecnologia e organizzazione della produzione razionali. Le spese improduttive sono una conseguenza di carenze nella tecnologia e nell'organizzazione della produzione (perdite dovute a tempi di inattività, prodotti difettosi, pagamenti di straordinari, ecc.). Le spese produttive sono pianificate, motivo per cui vengono chiamate pianificate. Le spese improduttive, di norma, non sono pianificate, quindi sono considerate non pianificate.

La parte principale dei costi è inclusa nel costo dei prodotti (lavori, servizi) nell'importo delle spese effettive sostenute (costi delle materie prime, dei materiali, ecc.). I costi per la produzione di prodotti (lavori, servizi) sono inclusi nel costo di produzione del periodo di riferimento a cui si riferiscono, indipendentemente dal momento del pagamento - preliminare o successivo (affitto, canoni di abbonamento, canoni di abbonamento per periodici di carattere regolamentare e natura tecnica, ecc.)

Nel costo di produzione sono comprese anche le indennità corrisposte alle madri in congedo parentale prima che il bambino raggiunga i tre anni di età. I costi inclusi nel costo dei prodotti (lavori, servizi), a seconda del contenuto economico, sono presi in considerazione per elementi e voci di costo.

Un elemento è il tipo di costo più semplice e omogeneo, che mostra quanto spende l'impresa. Gli elementi dei costi di produzione includono: costi dei materiali (meno il costo dei rifiuti a rendere). I costi dei materiali riflettono il costo delle materie prime acquistate, dei materiali, dei componenti, dei semilavorati, dei combustibili e dell'energia di tutti i tipi, dei pezzi di ricambio, dei lavori e dei servizi di produzione eseguiti da terzi, dei costi di utilizzo delle materie prime naturali (comprese le spese per l'acqua), perdite derivanti dalla scarsità di risorse materiali entro i limiti delle perdite naturali. Il costo dei costi materiali è determinato dal prezzo di acquisto delle risorse materiali senza imposta sul valore aggiunto. Sono esclusi i costi dei rifiuti a rendere, ovvero resti di materie prime, materiali e altre risorse materiali. Il reddito restituibile può essere valutato al prezzo di possibile utilizzo, ai prezzi correnti di mercato o al prezzo di acquisto di una risorsa materiale; costi del lavoro. Questo elemento riflette la retribuzione base e aggiuntiva, la retribuzione per il lavoro previsto da un contratto di lavoro e dai contratti di lavoro; contributi all’assicurazione sociale obbligatoria. Questo elemento tiene conto delle detrazioni dal costo del lavoro ai fondi di previdenza sociale; ammortamento delle immobilizzazioni. Sia l'ammortamento delle immobilizzazioni proprie che quelle in leasing sono riflessi secondo aliquote di ammortamento; altre spese. Ciò tiene conto dei pagamenti per l'assicurazione obbligatoria della proprietà dell'impresa, dell'affitto, dell'ammortamento delle attività immateriali e alcuni altri. Le voci di costo mostrano non solo quanto è stato speso, ma anche per quale scopo sono stati sostenuti i costi. La contabilità articoli viene utilizzata per determinare il costo dei singoli tipi di prodotti. Ogni settore ha le proprie voci di spesa tipiche. A seconda dello scopo, i costi di produzione sono suddivisi in costi tecnologici (di base) e di manutenzione e gestione della produzione (spese generali) e in base al metodo di inclusione nel costo: diretto e indiretto. I costi diretti vengono presi in considerazione sulla base dei documenti primari, mentre i costi indiretti vengono presi in considerazione nei luoghi in cui si verificano e quindi distribuiti per tipo di prodotto.

Per contabilizzare i costi di produzione dei prodotti (lavori, servizi), vengono utilizzati i seguenti conti attivi: 20 "Produzione principale", 21 "Prodotti semilavorati di produzione propria", 23 "Produzione ausiliaria", 25 "Spese generali di produzione ”, 26 “Spese generali aziendali”, 28 “Difetti” di produzione", 97 "Spese future" e conto passivo 96 "Riserve per spese future".

I conti 20 e 23 sono conti di calcolo; calcolano il costo effettivo dei prodotti (lavori, servizi) delle industrie principali e ausiliarie.

Durante il mese, i costi diretti ed elementari vengono presi in considerazione sulla base dei documenti primari nel costo di specifiche tipologie di prodotti (lavori, servizi). I costi indiretti complessi sono inclusi nel costo di produzione in modi diversi, a seconda della natura e del periodo temporale a cui si riferiscono. In particolare, le spese sostenute nel periodo di riferimento, ma relative al futuro (ad esempio, l'affitto pagato in anticipo), vengono prese in considerazione nel conto 97 "Spese differite" e cancellate mensilmente da esso nella quota relativa al periodo di riferimento (mese), può creare varie riserve relative al costo dei prodotti (lavori, servizi). Ad esempio, una riserva per il pagamento delle ferie ai dipendenti, per la riparazione delle immobilizzazioni, ecc. I contributi mensili a questi fondi vengono presi in considerazione nel conto 96 “Riserve per spese future”. Una parte delle spese indirette che si verificano mensilmente è registrata nei conti 25 “Spese generali di produzione” e 26 “Spese generali”.

Alla fine del mese, le spese generali di produzione e aziendali generali vengono distribuite tra le singole tipologie di prodotti e lavori in corso in proporzione alle tariffe (standard) stimate. In assenza di tariffe, i costi sono distribuiti tra tipi di prodotti in uno dei seguenti modi: in proporzione allo stipendio base, costi standard o pianificati, tariffe (standard) stimate per la manutenzione e il funzionamento delle attrezzature, peso e volume dei prodotti , numero di ore uomo lavorate dai lavoratori, numero di ore macchina e attrezzature, ecc.

Quando si sceglie un metodo per distribuire i costi indiretti, è necessario tenere conto delle specificità dell'impresa, compreso il livello di meccanizzazione e automazione delle singole sezioni, il livello di qualifica dei contabili e altri fattori.

Per distribuire le spese generali aziendali e generali di produzione, vengono compilati appositi rendiconti di distribuzione di tali spese. Le spese generali aziendali e di produzione possono essere ammortizzate in un altro modo: direttamente sul conto 90 “Vendite”. Questo metodo di cancellazione non richiede la distribuzione delle spese tra gli oggetti di costo. La scelta dell'uno o dell'altro metodo di cancellazione delle spese generali aziendali e di produzione viene effettuata dall'impresa in modo indipendente e deve essere sancita nella politica contabile dell'impresa.

Contabilità dei difetti di produzione. Sono considerati difetti i prodotti e i semilavorati la cui qualità non soddisfa gli standard stabiliti, le specifiche tecniche o i contratti. A seconda della natura dei difetti scoperti durante la valutazione dei prodotti finiti o dei semilavorati, i difetti si dividono in correggibili e irreparabili (definitivi). Sono considerati difetti correggibili i prodotti e i semilavorati che, dopo la correzione, possono essere utilizzati per lo scopo previsto e la cui correzione è tecnicamente possibile ed economicamente fattibile. Sono considerati difetti irreparabili (finali) i prodotti e i semilavorati che non possono essere utilizzati per lo scopo previsto e la cui correzione è tecnicamente impossibile ed economicamente impraticabile. Tali prodotti vengono venduti a prezzi di possibile utilizzo o utilizzati come materie prime secondarie per la trasformazione in altri tipi di prodotti.

Il rapporto viene redatto da un dipendente del reparto di controllo tecnico, da un caposquadra e dal capoofficina e presentato al reparto contabilità, dove viene calcolato il costo del difetto. L'atto è approvato dal capo dell'organizzazione, che decide la procedura per cancellare le perdite dovute a difetti - a spese dei colpevoli o a spese della produzione. La contabilità delle perdite derivanti da difetti è mantenuta sul conto attivo 28 "Difetti di produzione". In ogni officina viene effettuata la contabilità analitica delle perdite per difetti, per tipologia di prodotti scartati e voci di spesa.

Contabilità dei costi del terziario e delle aziende agricole. Le industrie di servizi e le aziende agricole comprendono divisioni e aree dell'impresa che non sono impegnate nella produzione diretta di prodotti (lavori, servizi) destinati alla vendita. Si tratta dei dipartimenti di ricerca e progettazione delle imprese, laboratori di riparazione e cucito, aree di produzione di strumenti e attrezzature, ecc. I costi della produzione di servizi sono contabilizzati sul conto 29 "Produzione di servizi e strutture".

La contabilità analitica per il conto 29 viene effettuata per ciascuna produzione e impresa di servizi e per singole voci di costo. Il principale documento normativo che disciplina la contabilità dei costi da parte delle imprese commerciali sono le Raccomandazioni metodologiche per la contabilità dei costi inclusi nei costi di distribuzione e produzione e nei risultati finanziari nelle imprese commerciali e di ristorazione pubblica, approvate con Ordinanza del Comitato della Federazione Russa per il Commercio di aprile 20, 1995 n. 1-550/32-2. Le organizzazioni di vendita e commerciali, nonché le imprese di ristorazione pubblica, tengono conto dei costi delle attività principali sul conto attivo 44 "Spese di vendita": nelle organizzazioni commerciali, le spese di vendita comprendono anche le spese derivanti dal processo di spostamento delle merci al consumatore, nonché come spese associate alla produzione e alla vendita di prodotti di propria produzione e alla vendita di beni acquistati nelle organizzazioni di ristorazione pubblica.

Ai fini della pianificazione, contabilità e rendicontazione delle spese di vendita (costi di distribuzione e produzione), si consiglia alle organizzazioni commerciali di utilizzare la seguente nomenclatura delle voci dei costi di distribuzione: L'articolo "Costi di trasporto" comprende il pagamento per i servizi di trasporto di organizzazioni terze per il trasporto di merci e prodotti, il pagamento dei servizi di carico e scarico, le tariffe per le operazioni di spedizione, il costo dei materiali consumati durante il funzionamento dei veicoli, le tariffe per la manutenzione delle strade di accesso e dei magazzini, ecc.

Contabilità dei costi alle voci “Spese di manodopera”, “Detrazioni per esigenze sociali”, “Spese di affitto di edifici, strutture, locali, attrezzature e inventario”, “Ammortamento delle immobilizzazioni”, “Costi di riparazione delle immobilizzazioni”, “Spese per combustibili, gas, energia elettrica per esigenze produttive", le "Spese di pubblicità" vengono effettuate con le stesse modalità delle organizzazioni industriali. L'articolo “Spese per magazzinaggio, lavoro part-time, subsmistamento e imballaggio delle merci” tiene conto: del costo effettivo dei materiali spesi durante la lavorazione, cernita e imballaggio, compensi per i servizi di organizzazioni terze per l'imballaggio e l'imballaggio delle merci, costi di manutenzione delle apparecchiature di refrigerazione, altri costi per la creazione delle condizioni per lo stoccaggio delle merci.

L'articolo "Perdite di merci e rifiuti tecnologici" riflette: perdite di merci durante il trasporto, rifiuti regolamentati, perdite per carenze, perdite per danni alle merci. La voce “Spese per container” riflette: ammortamenti e costi per la riparazione delle attrezzature dei container, il costo dei container ammortizzati a causa della naturale usura, i costi per la pulizia e la lavorazione (disinfezione) dei container e altri costi per i container. La voce “Altre spese” riflette: l'importo dei costi per il pagamento di tasse, commissioni, contributi al bilancio e fondi fuori bilancio, ammortamento di beni immateriali, pagamenti per servizi di consulenza, informazione e revisione, spese di rappresentanza, spese di viaggio d'affari relative a attività commerciali e produttive, altri costi da includere nelle spese di vendita, ma non riconducibili alle voci precedentemente elencate.

Va notato che con l'introduzione del nuovo piano dei conti, tutte le spese commerciali precedentemente riflesse nel conto 43 dal 01/01/2001 dovrebbero essere riflesse nel conto 44 “Spese di vendita” nel corrispondente sottoconto “Spese aziendali”. A questo proposito, ora non solo le imprese commerciali devono utilizzare il conto 44, ma anche le organizzazioni in altri settori di attività per contabilizzare le spese aziendali. Le spese di vendita includono i costi di distribuzione pagati dal fornitore. Le spese di vendita insieme ai costi di produzione costituiscono il costo totale di produzione.

Le spese commerciali comprendono: costi di contenitori e imballaggio di prodotti nei magazzini di prodotti finiti (il costo dei servizi delle loro officine ausiliarie impegnate nella produzione di contenitori e imballaggi, il costo dei contenitori acquistati esternamente, il pagamento per l'imballaggio e l'imballaggio dei prodotti da parte di terzi parti), costi di trasporto dei prodotti (spese per la consegna dei prodotti alla stazione o al molo di destinazione, carico su vagoni, navi, automobili, ecc., pagamento per i servizi di uffici di spedizione specializzati), commissioni e trattenute pagate sulle vendite imprese e organizzazioni, in conformità con i contratti, i costi della pubblicità, compresi i costi per la pubblicità sulla stampa e in televisione, prospetti, cataloghi, opuscoli, per la partecipazione a mostre, fiere, il costo dei campioni di merci trasferiti in conformità con contratti, accordi e altri documenti agli acquirenti e alle organizzazioni intermediarie a titolo gratuito, e altri costi simili, altre spese di vendita (costi di magazzinaggio, lavoro part-time, sub-smistamento, ecc.).

Alla fine del mese, l'importo delle spese di vendita viene cancellato in tutto o in parte relativo ai beni venduti sul conto 90 “Vendite”. In questo caso, l'importo delle spese di vendita relative al saldo delle merci alla fine del mese è calcolato in base alla percentuale media dei costi di distribuzione e produzione per il mese di riferimento, tenendo conto del saldo riportato all'inizio del mese.

Contabilità dei prodotti finiti e delle loro vendite.

I prodotti finiti sono prodotti e prodotti che hanno attraversato tutte le fasi dell'elaborazione tecnologica, rispettando gli standard attuali, le specifiche tecniche approvate, accettate dal controllo tecnico dell'organizzazione e soddisfacendo i requisiti del cliente. I prodotti finiti, di norma, devono essere consegnati al magazzino e segnalati alla persona finanziariamente responsabile. I prodotti di grandi dimensioni, i prodotti sfusi e liquidi che non possono essere consegnati al magazzino per motivi tecnici sono accettati dal rappresentante del cliente nel luogo della loro fabbricazione, imballaggio e assemblaggio.

I prodotti soggetti a consegna all'ispettore in loco e non formalizzati con un certificato di accettazione rimangono parte dei lavori in corso e non sono inclusi nel prodotto finito. I prodotti di produzione industriale non possono includere rifiuti industriali, anche se venduti esternamente.

I prodotti finiti comprendono anche lavori e servizi di natura industriale, eseguiti esternamente, per la propria costruzione di capitale e altre produzioni e aziende non industriali, venduti o destinati alla vendita di prodotti semilavorati di loro produzione.

Compiti di contabilità dei prodotti finiti: controllo sulla corretta e tempestiva documentazione dei prodotti usciti dalla produzione e spediti (venduti); controllo sulla puntuale ricezione dei pagamenti per la vendita dei prodotti finiti; identificare i risultati finanziari dalle vendite dei prodotti.

La contabilità dei prodotti finiti viene effettuata in indicatori naturali, condizionatamente naturali e di costo. Secondo il Regolamento in materia di contabilità e rendicontazione finanziaria, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 29 luglio 1998 n. 34n, i prodotti finiti dovrebbero essere riflessi in bilancio al costo di produzione effettivo.

Il costo di produzione effettivo del prodotto finito è la somma di tutti i costi per la sua produzione. Possono essere utilizzati anche altri tipi di valutazione: in base al costo di produzione pianificato (standard), quando le deviazioni del costo di produzione effettivo dei prodotti finiti per il mese di riferimento dal costo pianificato o standard vengono prese in considerazione separatamente; a costi di produzione incompleti (ridotti), calcolati sulla base dei costi effettivi senza tenere conto delle spese aziendali generali; ai prezzi di vendita e alle tariffe (senza imposta sul valore aggiunto e imposta sulle vendite) quando si contabilizzano i beni venduti attraverso la rete di vendita al dettaglio; ai prezzi di vendita e alle tariffe, maggiorati dell'importo dell'imposta, valore aggiunto - durante l'esecuzione di singoli ordini e lavori.

Alla fine del mese, indipendentemente dal prezzo al quale viene effettuata la contabilità corrente, la valutazione dei prodotti finiti viene portata al costo effettivo di produzione elaborando appositi calcoli per la distribuzione degli scostamenti tra il costo effettivo e il prezzo contabile. I magazzini dei prodotti finiti possono essere ubicati presso le officine che producono i prodotti e al di fuori di queste officine sul territorio economico generale. Tuttavia, indipendentemente dall'ubicazione dei magazzini, i prodotti fabbricati dall'officina dopo l'accettazione da parte del servizio di controllo tecnico, e in alcuni casi da parte del rappresentante del cliente, sono soggetti alla consegna al magazzino dei prodotti finiti secondo documenti debitamente redatti.

Nel magazzino dei prodotti finiti vengono conservati i registri quantitativi dei movimenti dei prodotti e in termini fisici per tipologia e luoghi di stoccaggio, simili ai registri delle materie prime e delle forniture. In pratica vengono utilizzate due modalità di contabilità: in carte di magazzino, cioè in carte di magazzino di grado compilate sulla base di fatture di consegna e di accettazione, certificati di accettazione, estratti conto, ecc.; senza carte: con l'ausilio di un PC vengono compilati i fogli di turnover giornalieri per la contabilità dell'uscita dei prodotti finiti dalla produzione e della movimentazione dei prodotti finiti nel contesto di magazzini e altri luoghi di stoccaggio.

L'ordine di registrazione nel file delle schede di magazzino dei prodotti finiti non differisce dall'ordine di classificazione della contabilità nei magazzini materiali, vale a dire: vengono aperte le schede del modulo standard per ciascun numero di articolo del prodotto; sono conservate le registrazioni in unità di misura naturali (pezzi, tonnellate, chilogrammi, ecc.) sulla base dei documenti primari per l'ammissione e il rilascio; Dopo ogni immissione viene visualizzato il resto. La verifica della correttezza della contabilità dell'assortimento viene effettuata dal 6o contabile del gruppo contabile delle transazioni finanziarie (contabilità dei prodotti finiti e delle vendite) sulla base dei documenti primari presentati al registro, che è confermato dalla firma del 6o contabile il la carta. La corrispondenza tra l'effettiva disponibilità dei prodotti finiti nei magazzini e la registrazione dei saldi nelle schede è stabilita da inventari periodici (almeno una volta all'anno).

I magazzini di prodotti finiti sono specializzati nello stoccaggio di determinati tipi di prodotti. I prodotti consegnati al magazzino vengono posizionati su scaffalature, scaffali e aree del magazzino in modo che sia facile completare i lotti per la spedizione. I dipartimenti contabili hanno la responsabilità non solo di verificare la disponibilità dei prodotti finiti nei magazzini e la corretta esecuzione dei documenti primari, mantenendo i registri di magazzino dei prodotti, ma anche di garantire che i rilasci dei prodotti non vengano sovrascritti. Il fatto è che in alcuni casi vengono emesse fatture per la consegna di prodotti che non sono completi di assemblaggio e non sono completamente attrezzati. Tali integrazioni vengono stabilite confrontando la quantità di prodotti consegnati secondo fatture e documenti di pagamento della manodopera. In termini di calcolo dei salari per i prodotti finali di officine o sezioni, ciò viene effettuato con sufficiente precisione.

Sulla base dei documenti che confermano la consegna dei prodotti finiti al magazzino, il reparto contabilità ne tiene traccia in termini monetari. Le fatture di consegna sono tassate a prezzi contabili e raggruppate per tipologia di prodotto nella scheda di rilascio dei prodotti finiti consegnati ai magazzini dell'organizzazione. Questa dichiarazione viene utilizzata per monitorare l'adempimento delle attività relative al volume di produzione e per mantenere una contabilità sintetica nei conti contabili.

La contabilità sintetica dei prodotti finiti può essere mantenuta in due versioni: utilizzando il conto 40 - "Produzione di prodotti (lavori, servizi)"; senza utilizzare il conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)"

La scelta di una delle opzioni contabili è determinata dalla politica contabile dell'organizzazione. Il conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)" (attivo-passivo) ha lo scopo di riassumere le informazioni sui prodotti fabbricati, i lavori consegnati dal cliente e i servizi forniti per il periodo di riferimento, nonché di identificare le deviazioni nei costi di produzione effettivi di questi prodotti, lavori, servizi dai costi standard (pianificati). Questo account viene utilizzato dall'organizzazione quando necessario.

L'addebito del conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)" riflette il costo di produzione effettivo dei prodotti liberati dalla produzione, dei lavori consegnati e dei servizi forniti (in corrispondenza dei conti 20 "Produzione principale", 23 "Produzione ausiliaria", 29 " Produzione di servizi e strutture"). Il credito del conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)" riflette il costo standard (pianificato) dei prodotti fabbricati, dei lavori completati e dei servizi resi (e la corrispondenza con i conti 43 "Prodotti finiti", 90 "Vendite", ecc.)

Confrontando il fatturato di debito e credito del conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)" l'ultimo giorno del mese, la deviazione del costo di produzione effettivo dei prodotti fabbricati, dei lavori completati e dei servizi resi dallo standard (pianificato) viene rivelato il costo. Il risparmio, ovvero l'eccesso del prezzo di costo standard (pianificato) rispetto al costo effettivo, viene invertito sull'accredito sul conto 40 "Produzione di prodotti (lavori, servizi)" e sull'addebito sul conto 90 "Vendite". La spesa eccessiva, ovvero l'eccedenza del costo effettivo rispetto al costo standard (pianificato), viene cancellata dal conto 40 "Output del prodotto (servizi)" e addebitata sul conto 90 "Vendite" con una voce aggiuntiva.

Per registrare la disponibilità e la movimentazione dei prodotti finiti è previsto il conto attivo 43 “Prodotti finiti”. Viene utilizzato da organizzazioni impegnate in attività industriali, agricole e di altro tipo. I prodotti finiti acquistati per l'assemblaggio (il cui costo non è incluso nel costo dei prodotti fabbricati dall'organizzazione) o come beni in vendita sono registrati sul conto 41 "Merci". Il costo del lavoro svolto e dei servizi forniti non si riflette sul conto 43 "Prodotti finiti" e i costi effettivi per essi man mano che vengono venduti vengono cancellati dai conti dei costi di produzione sul conto 90 "Vendite".

L'accettazione per la contabilità dei prodotti finiti fabbricati per la vendita, compresi i prodotti parzialmente destinati al fabbisogno proprio dell'organizzazione, si riflette nell'addebito del conto 43 "Prodotti finiti" in corrispondenza dei conti per la registrazione dei costi di produzione o dei conti 40 "Produzione del prodotto (lavoro, servizi) )". Se i prodotti finiti sono destinati all'uso nell'organizzazione stessa, allora, aggirando il conto 43 "Prodotti finiti", possono essere contabilizzati nel conto 10 "Materiali" e altri conti simili, a seconda dello scopo di questi prodotti.

Quando i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti finiti vengono rilevati in contabilità, il loro valore viene cancellato dal conto 43 "Prodotti finiti" all'addebito del conto 90 "Vendite".

Se i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti spediti non possono essere riconosciuti nella contabilità per un certo periodo (ad esempio, quando si esportano prodotti), fino al riconoscimento dei ricavi, questi prodotti vengono registrati nel conto. 45 “Merci spedite”. All'atto della spedizione effettiva viene effettuata una registrazione a credito del conto 43 “Prodotti finiti” in corrispondenza del conto. 45 “Merci spedite”.

Quando si contabilizzano i prodotti finiti sul conto. 41 "Prodotti finiti" al costo di produzione effettivo nella contabilità analitica, il movimento dei suoi singoli articoli può riflettersi a prezzi contabili (costo pianificato, prezzi di vendita, ecc.) Evidenziando deviazioni del costo di produzione effettivo dei prodotti dal loro costo a prezzi contabili . Si consiglia di tenere traccia di tali deviazioni in gruppi a riga singola di prodotti finiti, formati dall'organizzazione in base al livello di deviazioni del costo di produzione effettivo dal costo ai prezzi contabili dei singoli prodotti.

Quando si cancellano i prodotti finiti dal conto 43 "Prodotti finiti", l'importo delle deviazioni del costo di produzione effettivo relativo a questi prodotti dal costo ai prezzi accettati nella contabilità analitica è determinato da una percentuale calcolata sulla base del rapporto tra deviazioni e il saldo dei prodotti finiti all'inizio del periodo di riferimento e gli scostamenti per i prodotti ricevuti in magazzino durante il mese di riferimento, al costo di tali prodotti a prezzi scontati.

Gli importi delle deviazioni del costo di produzione effettivo dei prodotti finiti dal loro costo ai prezzi contabili relativi ai prodotti spediti e venduti si riflettono sul conto del credito. 43 “Prodotti finiti” e addebitare sui conti corrispondenti una registrazione aggiuntiva o di storno, a seconda che rappresentino eccedenze o risparmi.

La contabilità analitica per il conto 43 “Prodotti finiti” viene effettuata per tipologia di prodotto finito e per luogo di stoccaggio. La contabilità analitica di alcuni tipi di prodotti finiti viene effettuata a prezzi contabili, evidenziando le deviazioni del costo effettivo dal costo dei prodotti finiti a prezzi contabili.

Contabilità delle transazioni in contanti

L'esecuzione di transazioni in contanti presso l'impresa è regolata dalla procedura per l'esecuzione di transazioni in contanti della Federazione Russa del 22 settembre 2993. Per effettuare pagamenti in contanti, ciascuna impresa deve disporre di un registratore di cassa e mantenere un libro cassa nella forma prescritta. Un'impresa può mantenere un solo libro cassa. La quantità di contanti nella cassa dell'organizzazione è limitata a un limite stabilito annualmente dalla banca in accordo con l'organizzazione. Oltre le norme stabilite, il contante può essere tenuto in cassa solo nei giorni di pagamento di stipendi, pensioni, benefici, borse di studio per tre giorni lavorativi, compreso il giorno di ricevimento del denaro da un istituto di credito. Per stabilire un limite al saldo in contanti alla cassa, l'organizzazione presenta alla banca che fornisce i propri servizi di regolamento in contanti un regolamento nella forma prescritta. Il limite del saldo di cassa è determinato in base al volume del fatturato di cassa dell'impresa, tenendo conto delle peculiarità della sua modalità operativa e del termine per il deposito di contanti in banca. Quando il deposito procede giornalmente, il limite del saldo è pari all'importo necessario all'organizzazione per garantire il normale funzionamento dalla mattina del giorno successivo. Al momento della consegna del ricavato il giorno successivo, nei limiti del ricavo medio giornaliero in contanti. Le imprese non hanno il diritto di accumulare contante nelle proprie casse oltre i limiti stabiliti per le spese future, comprese le ferie. Un'organizzazione che immagazzina contanti in eccesso rispetto al limite stabilito alla cassa può essere multata per un importo compreso tra 40 e 50 mila rubli. Inoltre, il capo dell'organizzazione è personalmente responsabile di questa violazione, la multa va da 4 a 5 mila rubli. L'entità del limite potrà essere rivista nel corso dell'anno. Per stabilire un nuovo limite è necessaria una richiesta scritta alla banca, accompagnata da calcoli che giustifichino l'aumento del limite.

Gli importi contabili sono anticipi di cassa concessi ai dipendenti di un'organizzazione dal registratore di cassa per le spese di piccole imprese e le spese di viaggio d'affari. La procedura per l'emissione di denaro per la rendicontazione, l'importo degli anticipi e i termini per i quali possono essere emessi sono stabiliti dalle regole per lo svolgimento delle transazioni in contanti. L'importo dell'indennità giornaliera è determinato autonomamente dall'organizzazione. L'indennità giornaliera massima non è limitata. Il limite inferiore è la norma stabilita per le istituzioni di bilancio: 100 rubli. l'importo specifico dell'indennità giornaliera è stabilito nel contratto di lavoro o dai regolamenti interni sui viaggi di lavoro o per ordine del dirigente. La diaria viene pagata per ogni giorno di viaggio d'affari, compresi i fine settimana e il tempo di viaggio. Le spese di viaggio verso il luogo del viaggio d'affari e il pagamento per l'alloggio in affitto vengono pagati in base alle spese effettive, confermate dal relativo documento.

L'esecuzione delle transazioni in contanti è affidata al cassiere, che ha la piena responsabilità finanziaria per la sicurezza degli oggetti di valore accettati.

Per registrare le transazioni in contanti, vengono utilizzati i seguenti moduli interdipartimentali standard di documenti primari e registri contabili: ordine di ricevuta di cassa (modulo n. KO-1 (appendice n. 3)), ordine in uscita di contanti (modulo n. KO-2 (appendice n. 4)), Giornale di registrazione degli incassi e delle spese di cassa (modulo n. KO-3 (Appendici n. 5)), Libro cassa (modulo n. KO-4), Libro contabile dei fondi accettati ed emessi dal cassiere (modulo No. KO-5). Questi moduli sono stati approvati con decreto del Comitato statistico statale della Russia del 18 agosto 1998 n. 88 in accordo con il Ministero delle finanze della Russia ed sono entrati in vigore il 1 gennaio 1999. La ricezione del denaro alla cassa e l'emissione dal registratore di cassa è formalizzata con gli ordini di cassa in entrata e in uscita. Su tali documenti non sono ammesse cancellature, macchie e correzioni, anche se specificate. L'accettazione e l'emissione di denaro tramite ordini di cassa possono essere effettuate solo il giorno della loro emissione. Stipendi, pensioni, indennità di invalidità temporanea, bonus, borse di studio vengono emessi dalla cassa non secondo ordini di cassa, ma secondo buste paga o estratti conto firmati dal capo dell'organizzazione e dal capo contabile.

Le transazioni in contanti occupano uno dei posti centrali nelle attività economiche dell'organizzazione. La necessità di liquidità emerge costantemente ed è associata al pagamento di salari, benefici, fondi per spese di viaggio e aziendali, pagamento di servizi in contanti, ecc. Allo stesso tempo, i pagamenti in contanti per servizi, per ripagare i debiti dei dipendenti, possono essere ricevuti quotidianamente alla cassa ricevute da un conto corrente o da clienti, ecc. Per archiviare, ricevere ed emettere fondi in contanti, l'organizzazione crea un reparto contabile speciale: una cassa. È diretto da un cassiere, una persona finanziariamente responsabile, con la quale viene concluso un accordo sulla piena responsabilità finanziaria.

La procedura generale per l'organizzazione della circolazione del contante nella Federazione Russa è regolata dalla Banca di Russia attraverso il Regolamento sulle norme per l'organizzazione della circolazione del contante nel territorio della Federazione Russa, approvato con l'ordinanza n. 14-p del 5 gennaio 1998 (come modificato il 31 ottobre 2002). Inoltre, ha anche sviluppato la Procedura per l'effettuazione di transazioni in contanti nella Federazione Russa (n. 18 del 4 ottobre 1993), il cui paragrafo 1 recita: “Le imprese, associazioni, organizzazioni e istituzioni, indipendentemente dalla loro forma organizzativa e giuridica e ambito di attività, sono obbligati a conservare contanti gratuiti negli istituti bancari”, e la clausola 5: “Le imprese possono avere contanti nei loro registratori di cassa entro i limiti stabiliti dalle banche d’accordo con i dirigenti delle imprese. Se necessario, i limiti del saldo di cassa vengono rivisti”.

Per stabilire un limite di saldo di cassa nel registratore di cassa, un'organizzazione presenta alla banca che fornisce i propri servizi di regolamento di cassa un calcolo nel modulo n. 0408020 “Calcolo per stabilire un limite di saldo di cassa per un'impresa e rilasciare l'autorizzazione a spendere contanti dai proventi ricevuto alla cassa." Inoltre, nella Legge Federale della Federazione Russa "Sull'uso delle apparecchiature del registratore di cassa quando si effettuano pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento" nella clausola 2.2. afferma che: “Le organizzazioni e i singoli imprenditori, secondo la procedura stabilita dal governo della Federazione Russa, possono effettuare pagamenti in contanti e (o) pagamenti utilizzando carte di pagamento senza l'uso di apparecchiature di registratore di cassa nel caso di fornitura di servizi a popolazione, purché emettano appositi moduli di rigorosa rendicontazione." La cassa accetta contanti in base agli ordini di ricevuta di cassa (modulo n. KO-1), firmati dal capo contabile o da una persona autorizzata. In questo caso, al depositante viene consegnata una ricevuta dell'ordine di ricevuta di cassa firmata dal capo contabile e dal cassiere, sigillata con il sigillo e il timbro dell'organizzazione. Quando riceve fondi da una banca tramite assegno, il contabile emette anche un ordine di ricevuta di cassa con il numero e la data registrati sul retro della matrice dell'assegno.

L'emissione di contanti viene effettuata sulla base di ordini di uscita di denaro o altri documenti regolarmente compilati (cedole paga, domande di emissione di denaro, fatture, ecc.), sui quali viene apposto un apposito timbro contenente gli estremi dell'ordine di uscita (modulo n. KO-2). I documenti per l'emissione di denaro sono firmati dal direttore e dal capo contabile o dalle persone da loro autorizzate. Se i documenti allegati alle ricevute di cassa hanno la firma di autorizzazione del capo dell'organizzazione, non è richiesta la sua firma sulla ricevuta di cassa. Gli ordini di cassa per ricevute e spese vengono emessi dal contabile del dipartimento generale o finanziario o dal capo contabile.

Il denaro a un individuo che non lavora in questa organizzazione viene emesso su presentazione di un passaporto o altro documento di identificazione, secondo un ordine di ricevuta di cassa, su cui sono apposti la firma sulla ricevuta e i dati del documento presentato. Stipendi, benefit, bonus vengono pagati tramite busta paga senza redazione di ricevuta di cassa per ciascun destinatario. Trascorsi i tre giorni lavorativi stabiliti per il pagamento della retribuzione, il commercialista emette una ricevuta di cassa per l'importo totale versato in busta paga. Sui documenti contanti non sono ammesse cancellature, macchie o correzioni.

Quando si effettuano operazioni in contanti, il cassiere è obbligato a firmarle e, inoltre, ad annullarle e i documenti ad esse allegati con il timbro o la scritta “pagato” o “ricevuto” (“data, mese, anno”) .

Prima di essere trasferiti alla cassa per l'esecuzione, i documenti in contanti vengono registrati dal contabile in un apposito giornale per la registrazione degli ordini di cassa in entrata e in uscita, indicando i codici (designazioni digitali) dei motivi e delle condizioni per la ricezione e l'emissione di contanti.

Il giornale di registrazione è costruito in modo tale che, in base ai suoi dati, venga controllato lo scopo previsto del contante ricevuto e speso dalle organizzazioni, vengano assegnati numeri ai documenti in contanti, venga verificata la completezza delle transazioni eseguite dal cassiere e venga effettuata la rendicontazione compilato. I codici per lo scopo previsto di ricevere e prelevare fondi dal registratore di cassa sono sviluppati dall'organizzazione in modo indipendente. Presentiamo un elenco approssimativo dei simboli delle transazioni in contanti eseguite (Appendice n. 6).

Il libro cassa (Appendice n. 7) è un registro contabile analitico che tutela gli interessi sia del cassiere che dell'organizzazione. Ogni organizzazione può avere un solo libro cassa. I fogli del libro sono numerati, cuciti e sigillati con il sigillo dell'organizzazione. Nell'ultima pagina del libro è fatta l'iscrizione: "In questo libro tutti i fogli sono numerati" e sono apposte le firme del capo e del capo contabile dell'organizzazione.

Le registrazioni nel libro cassa vengono conservate in duplice copia utilizzando carta carbone. Le seconde copie devono essere strappate, servono come rapporto di cassiera. Sono vietate cancellature e correzioni non verbali del libretto cassa; le correzioni apportate dalla correzione di bozze sono certificate dalle firme del cassiere e del capo contabile. È consentito tenere un libro cassa utilizzando la tecnologia informatica; La registrazione dei documenti di cassa esecutivi nel libro cassa viene effettuata immediatamente dopo il ricevimento o l'emissione di denaro. Alla fine della giornata, il cassiere è obbligato a calcolare i risultati delle transazioni della giornata, ritirare il saldo del denaro dal registratore di cassa e presentare al reparto contabilità un rapporto con i documenti di cassa in entrata e in uscita contro una ricevuta in cassa libro (sulla prima copia):

a) nella dichiarazione di pagamento (regolamento e pagamento) apporre un timbro o una nota scritta a mano sui nomi delle persone a cui non sono stati effettuati i pagamenti specificati: "Depositato";

b) redigere un registro delle somme depositate;

c) annotare al termine dell'estratto conto del pagamento (regolamento e pagamento) gli importi effettivamente pagati e soggetti a deposito, verificarli con il totale dell'estratto conto e sigillare l'iscrizione con la propria firma.

Gli ordini di contanti in entrata e le relative ricevute, nonché gli ordini in uscita, devono essere compilati dai contabili in modo chiaro e chiaro con inchiostro e penna a sfera. Non sono ammesse cancellature, cancellature o correzioni in questi documenti. Gli ordini di cassa in entrata e in uscita indicano la base per la loro preparazione ed elencano i documenti ad essi allegati

Il cassiere è obbligato, indipendentemente dal periodo di calendario per la presentazione del rapporto all'ufficio contabilità (per uno, tre, cinque giorni, ecc.), a calcolare quotidianamente il fatturato della giornata e il saldo a fine giornata nel libro di cassa.

Contabilità delle transazioni su un conto corrente

Per aprire un conto bancario l’azienda deve presentare:

richiesta di apertura di un conto;

una carta con le firme campione del manager, capo contabile con l'impronta del sigillo;

documenti attestanti la capacità giuridica dell'impresa;

certificato di registrazione dell'impresa;

certificato di registrazione presso l'ispezione del Ministero delle imposte e dei dazi, del fondo pensione e del comitato statistico.

Sulla base di questi documenti, tra la banca e il cliente viene concluso un contratto di servizio bancario, in cui viene assegnato un numero di conto corrente e vengono aperti conti personali per registrare il flusso di fondi. Il conto 51 “Conto corrente” registra la disponibilità e il movimento di fondi in valuta russa. In relazione al saldo è attivo il conto 51. Su questo conto viene addebitato l'importo dei fondi ricevuti e accreditato l'importo da cancellare dal conto corrente. Il limite degli obblighi di bilancio è il volume dei diritti in termini monetari con cui un'istituzione di bilancio accetta gli obblighi di bilancio e (o) li adempie nell'anno finanziario in corso. Dal conto corrente, la banca paga i propri obblighi, spese e ordini dell'organizzazione, effettuati tramite pagamenti non in contanti, ed emette anche fondi per i salari e le attuali esigenze aziendali. La banca effettua operazioni di accredito o addebito su conto corrente sulla base di ordini scritti dei titolari del conto corrente o con il loro consenso. Fanno eccezione i pagamenti riscossi in modo indiscutibile mediante decisione dell'arbitrato statale, del tribunale o delle autorità finanziarie. La base per le registrazioni nel conto corrente sono gli estratti conto bancari con i documenti giustificativi allegati.

Il conto 55 “Conti speciali presso le banche” tiene conto della disponibilità e del movimento dei fondi in valuta nazionale ed estera contenuti in lettere di credito, libretti di assegni e altri documenti di pagamento. Per il conto 55 è possibile aprire sottoconti: 55/1 - lettere di credito; Libretti di assegni 55/2; Conti di deposito 55/3.

La procedura per effettuare i pagamenti utilizzando la forma di pagamento lettera di credito è regolata dalla Banca Centrale.

Contabilità degli insediamenti

La contabilità degli accordi con fornitori e appaltatori per i beni materiali forniti, i servizi resi e il lavoro svolto, nonché il calcolo e il pagamento di salari, pensioni, benefici e altri pagamenti sociali si riflettono nel conto 1.302.00.000 "Accordi per obbligazioni accettate".

Quando si concludono contratti per l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi da parte dell'UPFR a Novoshakhtinsk a spese dei fondi OPFR nella regione di Rostov, il trasferimento dei pagamenti interni per il pagamento centralizzato tra i destinatari dei fondi di bilancio viene effettuato sulla base di un Avviso (codice modulo per OKUD 0504805). All'avviso sono allegate copie autenticate dei documenti attestanti il ​​completamento di lavori e servizi (certificato di lavoro completato (servizi), certificati del modulo KS-2, KS-3, ecc.).

La contabilità analitica degli accordi con i fornitori per i beni materiali forniti, i servizi resi, il lavoro svolto è mantenuta nel giornale delle transazioni per gli accordi con fornitori e appaltatori nel contesto dei creditori (fornitori (venditori), appaltatori, artisti esecutori, altra parte del contratto in rispetto del quale vengono assunti gli obblighi).

La contabilità analitica delle liquidazioni salariali è mantenuta nel Giornale delle operazioni di liquidazione salariale n. 6.

Le transazioni del conto si riflettono:

per obbligazioni per beni materiali forniti, servizi resi, lavori eseguiti - nel giornale delle transazioni per accordi con fornitori e appaltatori;

per i salari - nel Giornale delle transazioni di liquidazione salariale n. 6;

nel Journal of Other Operations n. 8 in termini di supporto finanziario e logistico per le attuali attività dell'UPFR a Novoshakhtinsk;

Per riconciliare gli importi effettivamente erogati delle pensioni e degli altri pagamenti sociali tra l'UPFR di Novoshakhtinsk e l'ufficio postale di Novoshakhtinsky - un'unità strutturale separata dei dipartimenti dei servizi postali federali dell'impresa unitaria dello Stato federale "Russian Post", la legge sulla riconciliazione dell'attuale gli importi consegnati delle pensioni e di altri pagamenti sociali vengono utilizzati nel modulo in conformità con l'Appendice 25 della presente Politica contabile (compilato a livello distrettuale).

Vengono effettuati i calcoli per il rimborso dei pagamenti in eccesso da parte dei beneficiari di pensioni, benefici e altre prestazioni sociali, nonché da parte di un dipendente dell'UPFR di Novoshakhtinsk (il colpevole) (ad eccezione dei pagamenti in eccesso delle pensioni assegnate su proposta delle autorità per l'impiego) accreditando fondi sul conto dell'autorità finanziaria (OPFR) attraverso i conti delle autorità del Tesoro federale con il simbolo "01" in 15-16 cifre del numero di conto personale.

Quando si rimborsano i pagamenti in eccesso di pensioni, benefici e altri pagamenti sociali trattenendo i pagamenti in eccesso:

dallo stipendio del colpevole, gli importi trattenuti vengono trasferiti dal conto corrente con il simbolo “03” in 15-16 cifre del numero di conto personale al conto personale dell'OPFR della regione di Rostov con il simbolo “01” in 15-16 cifre del numero di conto personale;

da pensioni, benefici o altri pagamenti sociali che vengono trasferiti al bilancio PFR cancellando fondi dal bilancio PFR dal conto con il simbolo "02" in 15 - 16 cifre del numero di conto personale PFR e accreditandoli sul conto con il simbolo “01” in 15 - 16 cifre del numero di conto personale dell'OPFR nella regione di Rostov.

Il registro degli ordini di pagamento, firmato dal direttore e capo contabile - capo del dipartimento di tesoreria della filiale della Cassa pensione della Federazione Russa e sigillato, costituisce la base per il trasferimento di fondi da parte dei dipartimenti di tesoreria della Cassa pensione della Federazione Russa in la regione di Rostov.

Un registro degli ordini di pagamento compilato per una data specifica deve essere allegato all'estratto conto per una data specifica come documento principale, in sostituzione degli ordini di pagamento.

In caso di restituzione di fondi dall'esercizio finanziario in corso o da esercizi finanziari precedenti nell'esercizio finanziario in corso, se esistono documenti che confermano un cambiamento nella modalità di pagamento o nei dettagli di pagamento, il risparmio pensionistico è soggetto a pagamento ai successori legali, in negli altri casi sono soggetti all'iscrizione alla riserva PFR per l'assicurazione pensionistica obbligatoria.

La contabilità analitica degli accordi con i fornitori viene mantenuta nella scheda per la contabilità dei fondi e degli accordi nel contesto di ciascun fornitore e appaltatore. Il giornale delle transazioni di regolamento con fornitori e appaltatori è compilato sulla base di ordini di pagamento, fatture per ricevimento di beni materiali, fatture per pagamento per lavori eseguiti, servizi resi.

Nella conclusione dei contratti, è guidato dalla 94-FZ del 21 luglio 2005 "Sull'effettuazione di ordini per la fornitura di beni, l'esecuzione di lavori, la fornitura di servizi per esigenze statali e municipali". Autorizzato dal cliente statale in termini di emissione di ordini per la fornitura di beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi a scapito del budget, metodo di richiesta di preventivi e di emissione di un ordine con un unico fornitore. Le informazioni sulla quotazione sono pubblicate sul sito ufficiale. Il vincitore è l'ordinante che offre il prezzo contrattuale più basso. Una caratteristica degli accordi con fornitori e appaltatori è che l'istituzione effettua pagamenti senza contanti e anche che è investita dei poteri del cliente statale in termini di immissione di ordini per la fornitura di beni, esecuzione di lavori, fornitura di servizi a le spese del budget, il metodo per richiedere preventivi ed effettuare un ordine.

Contabilità dei prestiti bancari.

Per tenere conto dei prestiti bancari a breve termine in valuta russa ed estera, viene utilizzato il conto 66 "Liquidazioni per prestiti e prestiti a breve termine", per la contabilità dei prestiti a lungo termine - conto 67 "Liquidazioni per prestiti e prestiti a lungo termine". I conti passivi, quindi, per un prestito, riflettono la ricezione dei prestiti e l'importo degli interessi maturati per il pagamento; l'addebito del conto riflette il rimborso del prestito e gli interessi su di esso. In questo caso vengono effettuate le seguenti registrazioni contabili: addebito sui conti 51, 52, accredito sui conti 66, 67 - per la ricezione di fondi di credito; addebito sui conti 66, 67, accredito sui conti 51, 52 - per il rimborso del prestito.

Per i finanziamenti e crediti ricevuti il ​​debito è esposto tenendo conto degli interessi dovuti alla fine del periodo di riferimento. A seconda degli scopi per i quali il prestito è stato ricevuto in conformità al contratto di prestito, gli interessi dovuti per il pagamento hanno le proprie caratteristiche se riflessi nella contabilità. Se lo scopo di attrarre fondi di credito è acquistare inventario per l'attuazione delle attività statutarie, secondo PBU 10/99 "Spese di organizzazione", gli interessi sono inclusi nel costo dei prodotti (lavori, servizi). A fini fiscali, gli interessi pagati vengono computati nel costo di produzione nell'ambito del tasso di sconto della Banca Centrale Russa, aumentato di tre punti (per i prestiti ricevuti in rubli), o del tasso LIBOR, aumentato di tre punti (per i prestiti ricevuti in rubli). moneta straniera). Il tasso recentemente stabilito sui prestiti della Banca Centrale Russa alle banche commerciali si applica ai contratti appena conclusi e prorogati, nonché agli accordi precedentemente conclusi che prevedono una modifica del tasso di interesse. Quando si calcolano gli interessi, viene effettuata una registrazione nella contabilità: conto di addebito 91 "Altri ricavi e spese", conto di accredito 66.

Se vengono raccolti fondi di credito per l'acquisizione di immobilizzazioni, attività immateriali e non correnti, gli interessi su di essi sono inclusi nel costo di acquisizione fino al momento della messa in servizio e nella contabilità viene effettuata una registrazione per la maturazione degli interessi: addebito in conto 08, accredito sui conti 66, 67. Dopo Dopo la messa in servizio degli oggetti, gli interessi sui prestiti vengono rimborsati con i fondi propri dell'impresa, viene effettuata una registrazione contabile: addebito sul conto 84, accredito sui conti 66, 67. Vengono applicati anche gli interessi sui prestiti scaduti rimborsato con fondi propri.

Contabilità del capitale aziendale (fondi)

Ogni organizzazione, indipendentemente dalle forme organizzative e giuridiche di proprietà, deve disporre di risorse economico - capitali per svolgere le proprie attività finanziarie ed economiche. Diverse letterature utilizzano concetti diversi: capitale, capitale proprio, capitale attratto, capitale attivo e capitale passivo. Il capitale è considerato l'importo totale degli investimenti dei fondatori (azionisti, partecipanti, partner, stato, ecc.) e il profitto accumulato dall'organizzazione. Gli scienziati stranieri ritengono che si tratti di risorse economiche a disposizione del proprietario dell'azienda, che riflettono la totalità dei valori monetari (contanti e obbligazioni di debito degli acquirenti); beni materiali (inventario, terreni, fabbricati e attrezzature) e beni espressi sotto forma di diritti immateriali (brevetti, diritti d'autore e marchi).

Queste definizioni generalmente descrivono correttamente il concetto di capitale utilizzato in contabilità. Essenzialmente, il capitale, essendo una risorsa economica, è una combinazione di capitale proprio e attratto necessario per svolgere le attività finanziarie ed economiche di un'organizzazione.

Il capitale raccolto è costituito da prestiti, prestiti e conti da pagare, ad es. obblighi verso persone fisiche e giuridiche.

Il capitale proprio è il capitale meno attratto (passività), che consiste nella totalità del capitale autorizzato, aggiuntivo e di riserva, degli utili non distribuiti e di altre riserve (fondi fiduciari e riserve).

Il capitale attivo è il valore di tutti gli immobili in termini di composizione e ubicazione, vale a dire tutto ciò che un'organizzazione possiede come entità giuridicamente indipendente.

Il capitale passivo è la fonte di proprietà (capitale attivo) dell'organizzazione; è costituito da capitale proprio e attratto.

A volte il capitale proprio funge da capitale residuo, poiché riflette la totalità dei fondi che rimangono a disposizione dell'organizzazione dopo aver estinto gli obblighi finanziari.

Negli standard internazionali di rendicontazione finanziaria, il capitale è considerato come una combinazione di capitale attratto e capitale proprio. Nella moderna economia russa, il capitale di un'impresa funge da categoria economica più importante ed è uno degli oggetti contabili relativamente nuovi. In conformità con il concetto di contabilità nell'economia di mercato russa, il capitale rappresenta gli investimenti dei proprietari e i profitti accumulati durante l'intero periodo di attività dell'organizzazione. Quando si determina la posizione finanziaria di un'organizzazione, l'importo del capitale viene calcolato come la differenza tra attività e passività.

Il capitale proprio è un'importante categoria contabile, che riflette la totalità dei fondi propri di un'impresa. Ogni componente del capitale proprio funge da oggetto contabile indipendente. Tuttavia, sono tutti indissolubilmente interconnessi, avendo un potenziale costante per la loro trasformazione da un tipo all'altro, una relazione legalmente stabilita l'uno dall'altro.

La base del capitale proprio dell'impresa è il capitale autorizzato registrato nei suoi documenti costitutivi statutari. È una condizione necessaria per la formazione e il funzionamento di qualsiasi entità giuridica. Il capitale autorizzato è il capitale iniziale necessario affinché un'impresa possa svolgere attività finanziarie ed economiche al fine di realizzare un profitto. A fini contabili in un'organizzazione che ha superato la registrazione statale, tutte queste definizioni sono ridotte al concetto di capitale autorizzato, il cui contenuto è l'importo dei contributi inizialmente investiti dai proprietari (partecipanti, fondatori) nella proprietà dell'impresa . La base giuridica del capitale autorizzato ne determina l'entità e la composizione, i tempi e la procedura per il versamento dei contributi al capitale autorizzato da parte dei partecipanti, la valutazione dei contributi al momento del loro conferimento e ritiro, la procedura per la modifica delle azioni dei partecipanti, la responsabilità dei partecipanti per violazione degli obblighi contributivi. Esiste una connessione tra la dimensione del capitale autorizzato e la dimensione dei fondi di riserva (capitale) creati da imprese di varie forme organizzative e giuridiche, nonché la dipendenza del costo di emissione di obbligazioni effettuato dalle società per azioni dal dimensione del capitale autorizzato (di norma, non superiore all'importo del capitale autorizzato).

Contabilità dei risultati finanziari

Il risultato finanziario rappresenta un aumento (o una diminuzione) del valore del capitale proprio dell’organizzazione formato nel corso delle sue attività imprenditoriali durante il periodo di riferimento.

Il risultato finanziario riflette la variazione del capitale proprio per un certo periodo a seguito delle attività produttive e finanziarie dell'organizzazione.

Il risultato finanziario è determinato dal conto 99 “Profitti e perdite”. Il credito di questo conto riflette entrate e profitti, mentre il debito mostra spese e perdite.

Le transazioni commerciali si riflettono sul conto 99 secondo il cosiddetto principio cumulativo, cioè in base alla competenza dall'inizio dell'anno.Il confronto tra il fatturato dei crediti e dei debiti sul conto 99 determina il risultato finanziario finale per il periodo di riferimento. L'eccesso del fatturato del credito rispetto al debito si riflette come saldo del credito del conto 99 e caratterizza l'importo del profitto dell'organizzazione, e l'eccesso del fatturato del debito rispetto al credito è registrato come saldo del debito del conto 99 e caratterizza l'importo del fatturato dell'organizzazione perdita. Il conto 99 ha un saldo unilaterale.

Il risultato finanziario finale dell’organizzazione è influenzato da:

risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti (lavori, servizi), immobilizzazioni, materiali e altri beni;

profitti e perdite non operativi.

La differenza tra questi componenti di profitti e perdite è che il risultato finanziario derivante dalla vendita di prodotti e altri beni è inizialmente determinato in base ai conti di vendita e quindi cancellato da questi conti al conto 99.

Gli utili e le perdite non operativi vengono immediatamente attribuiti al conto 99 senza previa registrazione nei conti intermedi. La normativa fiscale attuale prevede una limitazione dei costi inclusi nel costo di produzione o direttamente imputabili alla riduzione dell'utile nell'addebito del conto economico. L'elenco di questi costi è determinato dal governo della Federazione Russa.

Il profitto dell'organizzazione, inoltre, viene utilizzato per investimenti di capitale che aumentano il valore della proprietà inclusa nel capitale fisso dell'organizzazione, o viene speso per aumentare il valore della proprietà inclusa nel suo capitale circolante. Il profitto utilizzato per creare e acquisire proprietà non viene speso, ma accumulato sotto forma di nuova ricchezza, che si riflette in un aumento del patrimonio dell’organizzazione.

Un'altra direzione per l'utilizzo dei profitti è il pagamento dei dividendi agli azionisti e ai fondatori o il ritiro dei profitti da parte dei proprietari in quelle organizzazioni che non pagano dividendi ai propri proprietari. Questa parte del profitto viene irrevocabilmente ritirata dal fatturato dell’organizzazione, riducendo il valore della sua proprietà.

L'utile serve anche a coprire le perdite dei periodi di riferimento precedenti: i beni dell'organizzazione precedentemente perduti vengono compensati, il che mostra una perdita di bilancio. Per tenere conto dell'utilizzo degli utili rimasti a disposizione dell'organizzazione anche dopo la tassazione, viene utilizzato il conto Utilizzo degli utili, sul quale viene aperto un sottoconto “Utilizzo degli utili per altri scopi”.

Nei calcoli economici, l'utile al netto delle imposte è solitamente considerato l'utile netto a disposizione dei proprietari dell'organizzazione, ma nella pratica consolidata, quando parte dei costi dell'organizzazione associati alle attività economiche viene attribuita non al costo di produzione, ma a profitto al netto delle imposte, quando l'altra parte delle spese e delle perdite dell'organizzazione viene ammortizzata nel conto di utilizzo.

Bilancio d'esercizio.

Nella contabilità, il reporting è la fase finale in cui le informazioni contabili accumulate vengono riepilogate e presentate in una forma conveniente per le parti interessate. Il reporting è un sistema di indicatori che riflette i risultati delle attività economiche dell’impresa per il periodo di riferimento. Il reporting include tabelle compilate in base ai dati contabili, statistici e di contabilità operativa. È la fase finale del lavoro contabile. Questo tipo di reporting viene utilizzato da utenti esterni per valutare l'efficienza dell'impresa, nonché per l'analisi economica dell'impresa stessa. Allo stesso tempo, la rendicontazione è necessaria per la gestione operativa delle attività economiche e funge da base iniziale per la successiva pianificazione. La rendicontazione deve essere affidabile e tempestiva. Dovrebbe garantire la comparabilità degli indicatori di rendicontazione con i dati dei periodi precedenti. L'organizzazione prepara i rapporti nelle forme raccomandate dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa.

Il reporting di bilancio è un sistema unificato di dati sulla proprietà e sulla posizione finanziaria di un'istituzione e sui risultati delle attività economiche, compilato secondo i dati contabili per il periodo di riferimento, ed è la fase finale del lavoro contabile. Reporting contabile - reporting compilato in base ai dati contabili. Le dichiarazioni contabili caratterizzano lo stato delle risorse finanziarie e delle attività economiche di una società, impresa, organizzazione per il periodo di riferimento (mese, trimestre, anno).

Il sostegno finanziario alle attività viene effettuato in conformità con la legislazione della Federazione Russa. La filiale ha il diritto di attrarre, secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa, ulteriori risorse finanziarie attraverso la fornitura di ulteriori servizi educativi e di altro tipo previsti dalla carta, nonché attraverso donazioni volontarie e contributi mirati da parte di privati ​​e /o/persone giuridiche, compresi i cittadini stranieri e/o/persone giuridiche straniere. Misure per ridurre i rischi commerciali: studio sistematico delle condizioni di mercato; politica dei prezzi adeguata; creare l'opinione pubblica; pubblicità. I rischi finanziari possono essere causati da processi inflazionistici, che possono portare ad un aumento dei prezzi per questo tipo di servizio e ad un possibile deflusso dei consumatori.

I rendiconti contabili sono un sistema unificato di dati sulla situazione patrimoniale e finanziaria di un'impresa e sui risultati delle sue attività economiche. È compilato secondo i dati contabili. Il concetto per lo sviluppo della contabilità e del reporting nella Federazione Russa a medio termine stabilisce che il reporting finanziario sia suddiviso in reporting finanziario individuale, reporting finanziario consolidato e reporting gestionale.

CALCOLO DELLE IMPOSTE E PREPARAZIONE DELLE DICHIARAZIONI FISCALI

La rendicontazione fiscale è una rendicontazione presentata alle autorità fiscali e ai fondi fuori bilancio e caratterizza lo stato degli obblighi dell’impresa relativi al calcolo e al pagamento delle imposte e di altri pagamenti obbligatori.

I moduli di dichiarazione fiscale sono stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa. I moduli delle dichiarazioni fiscali e la procedura per compilarle sono approvati dal Ministero delle Finanze della Russia (clausola 7 dell'articolo 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Le dichiarazioni dei redditi vengono preparate secondo le istruzioni (procedura) per la loro compilazione. Quando si introducono nuovi moduli, l'emissione di istruzioni è obbligatoria. Questo requisito è stabilito dalla clausola 2 dell'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 24 gennaio 2008 n. MM-3-13/20.

La dichiarazione può essere presentata sia in formato elettronico che cartaceo. Esistono requisiti aggiuntivi per i moduli cartacei (approvati con ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 24 gennaio 2008 n. MM-3-13/20):

il modulo dovrà essere stampato su foglio A4;

la larghezza dei margini non deve superare i 5 mm;

le informazioni dovrebbero trovarsi su un solo lato del foglio;

il testo va stampato solo in nero;

il testo dovrà essere digitato in carattere Courier New, altezza 12 punti, con spaziatura di 5 punti;

il modulo deve contenere un codice a barre, ecc.

Ogni dichiarazione dei redditi o altro documento che funge da base per il calcolo e il pagamento dell'imposta comprende:

frontespizio;

sezione 1, che riflette l'importo delle imposte dovute al bilancio;

sezioni che riflettono i principali indicatori necessari per il calcolo dell'imposta;

sezioni che riflettono dati aggiuntivi utilizzati per calcolare l'imposta (se necessario).

I moduli di dichiarazione fiscale compilati devono essere firmati da rappresentanti legali o autorizzati dell'organizzazione (paragrafo 2, paragrafo 5, articolo 80 del Codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso, il rappresentante autorizzato deve avere una procura che confermi il suo diritto di firma (clausola 3 dell'articolo 29 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Alla denuncia deve essere allegata copia della procura. Tali norme sono stabilite dal comma 3 del comma 5 dell'art. 80 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quando si inizia a svolgere nuovi tipi di attività, l'organizzazione è obbligata a determinare e prescrivere nella politica contabile a fini fiscali i principi e la procedura per riflettere questi tipi di attività a fini fiscali. Per contabilità fiscale si intende un sistema di riepilogo delle informazioni per determinare la base imponibile di una determinata imposta sulla base dei dati provenienti da documenti primari, raggruppati secondo la procedura prevista dal relativo capitolo del Codice fiscale della Federazione Russa e ( o) un altro atto legislativo su imposte e tasse che determina la procedura per il calcolo di un'imposta specifica. La presente politica contabile è un documento che riflette le specificità dei metodi per tenere la contabilità fiscale e (o) calcolare le imposte e (o) pagare le imposte nei casi in cui: la legislazione fiscale contiene disposizioni che consentono di scegliere tra diverse opzioni previste dalla legge e (o) non direttamente previsto dalla legislazione, ma non in contraddizione con essa; la legislazione fiscale contiene solo disposizioni generali, ma non contiene metodi specifici per la tenuta dei registri fiscali o la procedura per il calcolo e (o) il pagamento delle imposte; la legislazione fiscale contiene disposizioni poco chiare o ambigue o contraddittorie o dubbi insolubili; La legislazione fiscale in qualsiasi altro modo rende possibile (o non vieta) l'uso da parte del contribuente dei metodi contabili stabiliti dalla politica contabile.

Il presente documento è stato sviluppato in conformità con le disposizioni generali sui principi fondamentali della legislazione in materia di imposte e tasse stabiliti dalla prima parte del Codice fiscale della Federazione Russa e sulla base di altri atti della legislazione vigente. Le regole per la tenuta della contabilità fiscale, definite nella politica contabile ai fini fiscali, rimangono invariate durante l'intero periodo d'imposta. Le uniche eccezioni possono essere quelle situazioni in cui le modifiche alla procedura di tenuta della contabilità fiscale sono consentite dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Eventuali modifiche e integrazioni al presente principio contabile vengono apportate per ordine dell'organizzazione e comunicate a tutte le divisioni dell'organizzazione coinvolte nella formazione della contabilità fiscale.

ANALISI DEI RISULTATI DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE ED ECONOMICHE DELL'ORGANIZZAZIONE

I manager e i servizi pertinenti, nonché i fondatori e gli investitori, analizzano le condizioni finanziarie di un'impresa o organizzazione al fine di studiare l'efficienza dell'uso delle risorse. Banche per valutare le condizioni di un prestito e determinare il grado di rischio, fornitori per ricevere tempestivamente i pagamenti, ispettorati fiscali per l'adempimento del piano delle entrate di bilancio, ecc. L’analisi finanziaria è uno strumento flessibile nelle mani dei manager aziendali. La condizione finanziaria di un'impresa è caratterizzata dal collocamento e dall'utilizzo dei fondi aziendali. Queste informazioni sono presentate nel bilancio dell'impresa. Il fattore principale che determina la condizione finanziaria dell'impresa è, in primo luogo, l'attuazione del piano finanziario e il rifornimento in caso di necessità per la rotazione del proprio capitale a scapito del profitto e, in secondo luogo, il tasso di rotazione del capitale circolante (attività). L'indicatore del segnale in cui si manifesta la condizione finanziaria è la solvibilità dell'impresa, il che significa la sua capacità di soddisfare puntualmente i requisiti di pagamento, rimborsare i prestiti, pagare il personale ed effettuare pagamenti al bilancio. L'analisi della condizione finanziaria di un'impresa comprende l'analisi della contabilità, delle passività e delle attività del bilancio, della loro relazione e struttura; analisi dell'utilizzo del capitale e valutazione della stabilità finanziaria; analisi della solvibilità e dell’affidabilità creditizia dell’impresa, ecc.

L'analisi degli indicatori economici aiuta a vedere la situazione reale nell'organizzazione e identificare i punti di forza e di debolezza delle sue attività. I dati per l'analisi economica sono stati presi dal modulo 0503130 per gli anni 2011 e 2012. “Bilancio del dirigente principale (manager), destinatario di fondi di bilancio”, moduli 0503121 per il 2011 e il 2012. “Relazione sui risultati finanziari delle attività”, nonché moduli 0503127 per gli anni 2011 e 2012. "Relazione sull'esecuzione del bilancio del direttore principale (amministratore), destinatario dei fondi di bilancio." Il risultato finanziario delle operazioni nel 2012 è aumentato di 3 volte rispetto al 2011, ciò è dovuto ad un aumento del finanziamento del budget dell'organizzazione, nonché ad un aumento dei ricavi dalle vendite, lavori e servizi sul mercato per un importo del 25,5%. Da un punto di vista economico, l'aumento del risultato finanziario nel 2012 è dovuto all'aumento delle attività non finanziarie dell'organizzazione per un importo di 608.513 rubli, di cui le immobilizzazioni dell'organizzazione ammontavano a 400.456 rubli, le riserve materiali ammontavano a 208.057 rubli, che supera significativamente l'importo della crescita delle passività, che nel 2011 era pari a 53.091,8 rubli. Nel 2012 si è registrato un aumento del fondo salariale annuale del 28,2% rispetto al 2011, il che rappresenta uno sviluppo positivo, poiché l’aumento del fondo è dovuto ad un aumento del salario medio mensile di un lavoratore del 28,2% e non dovuto ad un aumento del numero dei dipendenti, essendo il loro numero rimasto invariato. L'utile nel 2012 ammonta a 103.042.801 mila rubli. La perdita è stata pari a 26.533.604 mila rubli. Il rapporto di redditività diminuisce ogni anno a causa di una diminuzione dei livelli di reddito. Le spese sono aumentate, con conseguente diminuzione dei profitti. Il tasso di inflazione nel 2012 è stato del 14% e il fondo salariale annuo è aumentato del 28,2%, il che indica il potere d'acquisto dei salari. L'indicatore di produttività del capitale nel 2012 è diminuito dell'11,5%. Il costo medio annuo delle immobilizzazioni è aumentato del 14,8%, la diminuzione della produttività del capitale nella filiale indica che l’organizzazione mira a migliorare la qualità della base materiale dell’istituzione.

Sulla base dei dati ottenuti durante l’analisi, possiamo concludere che la forza del lavoro dell’istituzione è che l’organizzazione migliora la qualità della base materiale; la debolezza è che l’istituzione non rispetta gli standard, alcuni di essi vengono superati.

CONCLUSIONE

L'organizzazione della contabilità non è pienamente conforme ai requisiti di legge. La particolarità della contabilità delle immobilizzazioni in un'organizzazione di bilancio è che le immobilizzazioni appartengono all'organizzazione con il diritto di gestione operativa, ovvero l'istituzione non ha il diritto di disporne autonomamente.

Considerando la contabilità degli inventari materiali nell'istituzione in esame, ho scoperto le seguenti carenze: nell'istituzione, l'atto di cancellare gli inventari cancella contemporaneamente altri inventari, forniture per ufficio, ecc.

Durante lo stage pre-diploma, è stato notato che l'organizzazione studiata svolge le proprie attività commerciali sulla base di leggi, decreti governativi e regolamenti contabili. La contabilità di tutte le operazioni, inventari, beni, investimenti finanziari viene effettuata in modo efficiente ed è promettente e competitiva. Tuttavia, ci sono delle lacune che la direzione della filiale dovrebbe eliminare.

BIBLIOGRAFIA

1.Savitskaya G.V. Analisi dell'attività economica di un'impresa: libro di testo. indennità / G.V. Savitskaya.- Minsk, 2009. - 688 p.

2.Stragis Yu.P. Storia dell'economia. - M.: “Velby”, 2010. - 117 p.

.Nazarov A. Lo sviluppo dell'imprenditorialità in Russia è ostacolato da quattro problemi / A. Nazarov // Stampa economica - 25.04.2009 - N. 17 (443) - p. 4

.Vakulenko T.G., Fomina L.F. Analisi dei rendiconti contabili (finanziari) per prendere decisioni di gestione. San Pietroburgo: "Casa editrice Gerda", 2010. - 300 p.

.Androsov A.M., Vikulova E.V. Contabilità. - M.: Androsov, 2009. - 390 p.

.Naumova N.A., Vasilevich I.P., Nuridinova L.V. Fondamenti di contabilità: libro di testo. manuale per le università. Ed. prof. SONO DENTRO. Sokolova. - M.: Audit, UNITY, 2009. - 307 p.

Tutoraggio

Hai bisogno di aiuto per studiare un argomento?

I nostri specialisti ti consiglieranno o forniranno servizi di tutoraggio su argomenti che ti interessano.
Invia la tua candidatura indicando subito l'argomento per conoscere la possibilità di ottenere una consulenza.

Non sono così rari i casi in cui un contabile, cambiando lavoro, passa da una struttura commerciale a un istituto di bilancio e viceversa. In una situazione del genere, è necessario ricordare che la contabilità in entrambe le aree, sebbene basata su concetti e principi generali, presenta differenze significative. Yulia Volkhina, project manager di SKB Kontur, spiega esattamente quali sono queste differenze. Questo articolo apre una serie di materiali di BukhOnline, che saranno dedicati alle caratteristiche della contabilità di bilancio.

Status giuridico dell'organizzazione

Il codice civile distingue le organizzazioni in commerciali e senza scopo di lucro. L’obiettivo principale delle organizzazioni commerciali è realizzare un profitto. Pertanto, le organizzazioni senza scopo di lucro sono quelle per le quali il profitto non è fine a se stesso. Tra queste rientrano in particolare le istituzioni statali e municipali (clausola 8, parte 3, articolo del Codice Civile della Federazione Russa). Sia i dipartimenti federali che gli organi dei soggetti federali e dei comuni possono fungere da fondatori di tali organizzazioni.

Un'istituzione statale o municipale può essere un'istituzione statale, di bilancio o autonoma (articolo del codice civile della Federazione Russa). Oltre al tipo di attività "statutaria", un'organizzazione del settore pubblico può svolgere altri lavori solo se non contraddice gli obiettivi della sua creazione. L'aggiunta deve essere specificata nei documenti statutari.

Quali atti normativi regolano la contabilità?

In materia di contabilità, sia le istituzioni di bilancio che le organizzazioni commerciali sono guidate dalla stessa legge: la legge federale "sulla contabilità".

Tuttavia, per ciascuna area sono stati sviluppati ulteriori atti normativi. I dipendenti statali utilizzano anche nel loro lavoro istruzioni per l'uso del piano dei conti unificato e separate per ciascun tipo di istituzioni statali (comunali): di proprietà statale, di bilancio o autonome. Per le strutture commerciali, il quadro normativo è integrato dai regolamenti contabili (standard) approvati dal Ministero delle Finanze russo.

Documenti contabili regolamentari di base

Tipo di organizzazione	Atto giuridico normativo di base	Piano dei conti	Composizione del reporting
Organizzazioni commerciali	Legge “Sulla contabilità”	Ordine del Ministero delle Finanze della Russia "Approvazione del piano dei conti delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e istruzioni per la sua applicazione"	Ordine del Ministero delle Finanze della Russia “Sulle forme dei rendiconti finanziari di un'organizzazione”
Istituzioni statali (comunali).		Ordine del Ministero delle Finanze della Russia "Sull'approvazione di un piano contabile unificato per le autorità pubbliche (enti statali), i governi locali, i fondi statali ed extra-bilancio, le accademie statali delle scienze, le istituzioni statali (municipali) e le istruzioni per la sua applicazione "	Ordine del Ministero delle Finanze della Russia "Sull'approvazione delle istruzioni sulla procedura per la redazione e la presentazione delle relazioni annuali, trimestrali e mensili sull'esecuzione dei bilanci del sistema di bilancio della Federazione Russa"; Ordine del Ministero delle Finanze della Russia "Approvazione delle istruzioni sulla procedura per la compilazione e la presentazione delle relazioni annuali, trimestrali e mensili delle istituzioni autonome e di bilancio statali (comunali)"

Obblighi di un'organizzazione di bilancio

Quando inizia a lavorare nel settore pubblico, un contabile incontrerà sicuramente specifiche relative alla proprietà e agli obblighi finanziari:

• il compito statale (comunale) è svolto dall'istituzione a spese dei sussidi provenienti dal livello corrispondente del bilancio della Federazione Russa;
• l'immobile è assegnato all'ente con diritto di gestione operativa;
• il terreno viene concesso a un'istituzione di bilancio con diritto di utilizzo permanente (indefinito);
• il proprietario dell'immobile è la Federazione Russa, un'entità costitutiva della Federazione Russa o un ente comunale;
• un'istituzione di bilancio non può essere responsabile degli obblighi dei proprietari immobiliari;
• l'istituzione non ha il diritto di disporre di beni immobili e di beni mobili particolarmente preziosi assegnatigli dal proprietario o acquisiti a scapito dei fondi stanziati dal proprietario, ecc.

Queste e altre disposizioni sono stabilite dalla legge federale "sulle organizzazioni senza scopo di lucro" n. 7-FZ del 12 gennaio 1996.

Qual è la differenza tra il piano dei conti “commerciale” e quello “di bilancio”?

Nella contabilità delle organizzazioni con diverse forme di proprietà, le differenze iniziano con il piano dei conti. L'essenza dei conti rimane comune: contabilità di immobilizzazioni e inventari, accordi con fornitori, clienti, persone responsabili, ecc. Tuttavia, i numeri e i nomi dei conti non corrispondono: conto 10 "Materiali" - nei conti commerciali e nel conto 105XX “Inventari” - nella contabilità di bilancio.

Il piano dei conti di bilancio è irto delle maggiori difficoltà per un contabile inesperto. Sono legati alla necessità di controllare la destinazione d'uso dei fondi stanziati. Se un conto in un'organizzazione commerciale comprende solo due cifre, i conti di un'istituzione di bilancio sono costituiti da 26 cifre. Viene utilizzata una speciale classificazione del budget.

Pertanto, nel numero di conto di un'istituzione di bilancio, le prime 17 cifre indicano un codice analitico basato sulla classificazione degli afflussi e dei deflussi di fondi. La 18a cifra indica il codice di uno dei tipi di sostegno finanziario: attività generatrici di reddito, fondi a disposizione temporanea, sussidi per l'attuazione di compiti statali (comunali), ecc. Le seguenti cifre contengono:

• 19-21 - codice conto sintetico del piano dei conti della contabilità contabile (di bilancio);
• 22 e 23 - codice del conto analitico del piano dei conti della contabilità contabile (di bilancio);
• 24-26 - codice analitico del tipo di entrate, cessioni di un oggetto contabile.

Ambito della rendicontazione e termini per la sua presentazione

Un contabile che arriva al budget dal settore commerciale dovrà affrontare un aumento del volume delle segnalazioni alle autorità di regolamentazione. Ciò è dettato dai diversi principi operativi delle strutture di bilancio e commerciali e dalle corrispondenti caratteristiche della regolamentazione legale.

Se un'organizzazione commerciale presenta rendiconti finanziari una volta all'anno, l'istituzione statale (comunale) segue un programma speciale, redatto e approvato dal Ministero delle finanze russo e dalle autorità finanziarie competenti. Secondo le istruzioni e in base al tipo di organizzazione, i dipendenti statali presentano segnalazioni:

• mensile (circa 1-5 moduli),
• trimestrale (circa 5-10 moduli),
• una volta all'anno (da 10 a 30 moduli).

Un'organizzazione commerciale presenta relazioni annuali all'ufficio delle imposte entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento. Tali prospetti sono costituiti dallo stato patrimoniale, dal conto economico e dai relativi allegati.

I dipendenti statali preparano molti più moduli. Pertanto, i destinatari dei fondi di bilancio presentano il bilancio del direttore generale, direttore, destinatario dei fondi di bilancio, amministratore capo, amministratore delle fonti di finanziamento del deficit di bilancio, amministratore capo, amministratore delle entrate di bilancio (modulo 0503130, ordine n. 191n) .

Inoltre, le istituzioni di bilancio e autonome (ordinanza n. 33n) rappresentano:

• bilancio di un ente statale (comunale) (modulo 0503730);
• relazione sull'attuazione del piano di attività finanziaria ed economica da parte dell'istituto (f. 0503737);
• relazione sui risultati finanziari dell'ente (modulo 0503721);
• informazioni sui crediti e debiti dell'ente (modulo 0503769);
• informazioni sui saldi di cassa dell'ente (modulo 0503779).

La rendicontazione di un'istituzione di bilancio dipende direttamente dalle fonti da cui sono finanziate le sue attività. Questi possono essere sussidi per incarichi statali (comunali), entrate proprie dell'istituzione, fondi a disposizione temporanea, fondi per l'assicurazione sanitaria obbligatoria, ecc. Come le società commerciali, i dipendenti del settore pubblico sono tenuti a presentare il bilancio dell'istituzione e una serie di altri moduli all'ufficio tributario territoriale entro il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. Ma oltre a ciò sono tenuti a presentare entro il termine prescritto il rendiconto finanziario al loro fondatore.

Struttura del bilancio

A prima vista, i bilanci delle organizzazioni commerciali e di bilancio sono simili: entrambi contengono un'attività e una passività, divise in più parti. Tuttavia, dopo un esame più attento, un contabile esperto scoprirà differenze significative. Ad esempio, un'istituzione di bilancio è tenuta a indicare separatamente le transazioni con i fondi target, le proprie entrate e i fondi a disposizione temporanea. Se nel bilancio di un istituto di bilancio un contabile riflette i dati per l'anno di riferimento e l'anno precedente, quando si lavora con la contabilità commerciale, sarà necessario preparare un bilancio per l'anno di riferimento e i due precedenti.

In una struttura commerciale l'attività è suddivisa in attività non correnti e correnti, la circolazione dei fondi costituisce la base dell'attività del bilancio commerciale. I dipendenti statali hanno due componenti: attività finanziarie e non finanziarie, e i fondi si dividono in quelli espressi in termini monetari e quelli che hanno forma tangibile. La passività di bilancio in una struttura commerciale contiene un'indicazione dei fondi propri e presi in prestito. Questi ultimi si dividono in passività a lungo termine e passività a breve termine. Per il bilancio di un'istituzione di bilancio, è importante riflettere i tipi di pagamenti, indipendentemente dal loro periodo di rimborso.

Invece di una conclusione

Le differenze tra la contabilità di bilancio e la contabilità commerciale si verificano a qualsiasi livello, che si tratti di oggetti contabili, passività, piano dei conti o struttura di reporting. Sono determinati principalmente dallo scopo per cui viene creata l'organizzazione e dalle caratteristiche del suo finanziamento. Pertanto, a un contabile che ha deciso di cambiare il proprio campo di attività e di passare a un'organizzazione di bilancio, si dovrebbe consigliare di utilizzare un programma specializzato per il mantenimento della contabilità di bilancio. Ciò gli consentirà di comprendere rapidamente le differenze e di padroneggiare più facilmente la contabilità in una nuova area.