Izvješće o premijama osiguranja, naknadama iz Fonda socijalnog osiguranja. Uzorak popunjavanja obračuna premija osiguranja. Ova preplata se može uzeti u obzir prilikom plaćanja premija osiguranja ili trebate napisati zahtjev za naknadu troškova
Je li u izvješću o obračunima premija osiguranja za 1. kvartal 2017. godine potrebno prikazati razne naknade koje su zaposlenicima isplaćene u 2016. godini i refundirane putem Fonda socijalnog osiguranja u 2017. godini? Gdje prikazati taj iznos u izvješću i kako? Je li potrebno prikazati iznos primljen od Fonda socijalnog osiguranja za 2016. u Obračunu premija osiguranja za 1. kvartal 2017. u retku 080?
Iznos troškova za isplatu osiguranja za 2016. godinu, koje je Fond socijalnog osiguranja nadoknadio početkom 2017. godine, ne prikazuje se u obračunu premije osiguranja za 1. kvartal 2017. godine.
Tijekom obračunskog razdoblja, na kraju svakog mjeseca, obveznici obračunavaju i uplaćuju premije osiguranja na temelju osnovice za obračun premije osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i tarife umanjene za iznose obračunate od početka obračunskog razdoblja zaključno s prethodnim kalendarskim mjesecom. Iznos premije osiguranja za VNIM umanjuje se za iznos izdataka nastalih za plaćanje osigurateljnog pokrića za navedenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja. Platitelji podnose obračune za premije osiguranja najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi obračunsko (izvještajno) razdoblje poreznom tijelu na lokaciji organizacije (točke 1, 2, 7, članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obračun premija osiguranja za prvo obračunsko (izvještajno) razdoblje 2017. pruža se u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ (klauzula 2. Narudžba).
Ako se na kraju obračunskog (izvještajnog) razdoblja iznos troškova platitelja za plaćanje osiguranja (minus sredstva koja je osiguraniku dodijelilo teritorijalno tijelo Saveznog fonda za osiguranje Ruske Federacije u razdoblje obračuna (izvještaja) za plaćanje osigurateljnog pokrića) prelazi ukupni iznos obračunatih premija osiguranja, nastala razlika podliježe kompenzaciji od strane poreznog tijela na račun nadolazećih plaćanja na temelju potvrde dobivene od teritorijalnog tijela FSS Ruske Federacije troškova za plaćanje osiguravajućeg pokrića za odgovarajuće obračunsko (izvještajno) razdoblje ili nadoknadu od strane teritorijalnih tijela FSS-a Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ " O obveznom socijalnom osiguranju u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (9. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema postupku popunjavanja Dodatka br. 2 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom” odjeljku 1 obračuna, redak 060 odražava iznose obračunatih premija osiguranja, redak 070 - iznos koji je platitelj imao za uplatu osiguranja za VNIM, u redak 080 - iznos platiteljevih troškova koje je nadoknadio FSS za plaćanje osiguranja, u redak 090 - iznos doprinosa za osiguranje koji se plaćaju proračuna ili iznosa viška izdataka koje je platitelj imao za isplatu osigurateljnog pokrića od početka obračunskog razdoblja, za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja te za prvi, drugi i treći mjeseca posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, odnosno (članci 11.12-11.15 Naloga Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ „O odobrenju obrazac za obračun premije osiguranja, postupak popunjavanja, kao i obrazac za dostavu obračuna premija osiguranja u elektroničkom obliku”).
Tako će se iznosi na retku 090 izračunati na sljedeći način: red 060 - red 070 + red 080. Sukladno poreznom zakonodavstvu i Postupku popunjavanja Dodatka br. 2. Odjeljka 1. Obračuna premije osiguranja (vrijedi od 01. 01/2017), u retku 080 prikazuje se iznos troškova isplatitelja koje je nadoknadio Fond za socijalno osiguranje koji su nastali od početka 2017. (od početka obračunskog razdoblja, za posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja , odnosno za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja) . Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa kompenzaciju preplaćenih premija osiguranja i troškova za plaćanje osiguranja za VNiM za 2016. u odnosu na nadolazeća plaćanja (1. dio članka 21. Zakona br. 250-); FZ). Da bi to učinio, osiguranik mora Federalnom fondu za osiguranje Ruske Federacije podnijeti izračune premija osiguranja (obrazac 4-FSS) za 2016., podnijeti zahtjev Saveznom fondu za osiguranje Ruske Federacije za povrat preplaćenog osiguranja premije prenesene i primljene kao plaćanje premija osiguranja za VNIM (novac) za razdoblje do 31. prosinca .2016., podnijeti zahtjev FSS-u Ruske Federacije za naknadu troškova za plaćanje osiguravajućeg pokrića za VNIM (Informacija FSS-a Ruske Federacije „Interakcija osiguranika s FSS-om Ruske Federacije i Federalnom poreznom službom Rusije o pravnim odnosima koji su nastali prije 31. prosinca i od 1. siječnja 2017.“).
2) provodi planirane inspekcije na licu mjesta ispravnosti troškova za plaćanje osiguranja za VNIM - zajedno sa Federalnom poreznom službom Ruske Federacije;
3) provodi izvanredne nadzore ispravnosti troškova za isplatu osigurateljnog pokrića za VNIM;
4) razmatrati pritužbe na izvješća o inspekciji, o radnjama (nedjelovanju) dužnosnika teritorijalnog tijela FSS-a Ruske Federacije.
Odraz naknada u obračunu doprinosa
Ako na kraju izvještajnog razdoblja ili kalendarske godine iznos isplaćenih naknada premašuje ukupni iznos obračunatih doprinosa VNiM-u, tada višak podliježe (klauzula 9 članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije):
ili kompenzira porezna inspekcija s nadolazećim uplatama za VNIM;
ili kompenzacija od strane teritorijalne podružnice FSS-a Ruske Federacije. O ovom slučaju raspravlja se u pismu s komentarom.
Redak 080 Dodatka br. 2 Odjeljku 1 obračuna premija osiguranja odražava troškove obveznika doprinosa za isplatu naknada za VNIM, koje nadoknađuje Savezni fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije za razdoblja koja počinju od prvog tromjesečja iz 2017. godine. Ove informacije osigurava:
od početka obračunskog razdoblja - kalendarske godine;
za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja;
za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja.
Troškovi koje je nadoknadio Savezni fond za socijalno osiguranje Ruske Federacije za izvještajna razdoblja prije 2017. ne odražavaju se u obračunu premija osiguranja koji se podnosi poreznoj upravi.
U tom smislu, Federalna porezna služba Rusije pojasnila je: ako je Federalna porezna služba Ruske Federacije nadoknadila troškove za naknade isplaćene u posljednjem izvještajnom razdoblju 2017., tada se ti troškovi moraju odraziti u obračunu za izvještajno razdoblje u kojem su bili nadoknađeni.
Primjer. Naknada troškova VNIM
Pretpostavimo da je u prvom kvartalu 2017. Vector LLC prenio premije osiguranja na VNiM u iznosu od 150.000 rubalja i isplatio naknade za VniM u iznosu od 280.000 rubalja, od čega 250.000 rubalja iz Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije. Fond je nadoknadio troškove u travnju 2017. godine.
U ovom slučaju, u Dodatku br. 2 Odjeljku 1 obračuna premija osiguranja mora se odraziti sljedeće:
za prvi kvartal 2017. - 250.000 rubalja na liniji 070, podijeljeno po mjesecima;
za prvu polovicu 2017. - 100.000 rubalja na liniji 080, podijeljeno po mjesecima.
Značajke pilot projekta
Platitelji doprinosa VNiM-u, registrirani u teritorijalnim uredima Saveznog fonda za socijalno osiguranje Ruske Federacije u regijama koje sudjeluju u pilot projektu, ne smanjuju obračunate premije osiguranja za iznos naknada financiranih iz sredstava Fonda za socijalno osiguranje. Ruske Federacije, ali plaćaju doprinose u cijelosti (točka 2. Pravilnika o posebnostima plaćanja doprinosa za osiguranje u razdoblju 2012. - 2019. u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije u sastavnim entitetima Ruske Federacije koji sudjeluju u provedbi pilot projekt odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. travnja 2011. br. 294).
Ova značajka plaćanja premija osiguranja utječe na postupak popunjavanja obračuna premija osiguranja (točka 4. Pravilnika). Obveznici doprinosa u pravilu ne podnose poreznoj upravi priloge br. 3 i br. 4 uz rubriku 1. obračuna. Osim toga, ne ispunjavaju redak 070. Priloga br. 2. Odjeljku 1. obračuna.
Izuzetak od ovog pravila su obveznici doprinosa za VNiM koji:
preselio se iz sastavnog subjekta Ruske Federacije koji ne sudjeluje u pilot projektu na teritorij konstitutivnog subjekta Ruske Federacije koji je sudionik pilot projekta;
nalaze se na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije koji ne ulazi u provedbu pilot projekta od početka kalendarske godine *.
Takvi obveznici doprinosa popunjavaju i dostavljaju priloge br. 3. i br. 4. uz rubriku 1. obračuna na opći način.
__________________
* U 2017. to su Republika Adigeja, Republika Altaj, Republika Burjatija, Republika Kalmikija, Altajski i Primorski kraj, Amurska, Vologodska, Magadanska, Omska, Orlovska, Tomska regija i Židovska autonomna oblast. U pilot projekt su se uključili od 01.07.2017.
Može li se ta preplata uzeti u obzir pri plaćanju premije osiguranja ili trebam napisati zahtjev za naknadu troškova?
Molim vas, pomozite mi da shvatim kako ispravno prikazati naknadu iz Fonda za socijalno osiguranje za bolovanje i roditeljski dopust u izvješću o premijama osiguranja? Može li se to učiniti smanjenjem iznosa doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja? Moramo li to smanjenje potvrditi kod Fonda socijalnog osiguranja Od 1. siječnja 2017. imali smo preplatu prema Fondu socijalnog osiguranja?
1. Iznos doprinosa za socijalno osiguranje može se umanjiti za iznos izdataka za isplatu naknada (invalidnost, njega djeteta do 1,5 godine). To se može učiniti unutar tromjesečja. Na kraju tromjesečja višak se može vratiti ili nadoknaditi budućim plaćanjima. Da biste to učinili, morate kontaktirati FSS.
2. Pri izračunu premija osiguranja uključite isplatu naknada (invaliditet, skrb o djetetu do 1,5 godine) u retke 030 i 040 pododjeljaka 1.1 i 1.2, retke 020, 030 i 070 Dodatka 2 odjeljka 1, u retke 210. pododjeljka 3.2. Naknada primljena od Fonda za socijalno osiguranje u retku 080 Dodatka 2 Odjeljku 1.
3. Iznose naknada troškova za 2016. godinu, čak i ako su primljene u 2017. godini, ne uključivati u obračun. Preplaćene doprinose nastale prije 2017. moguće je samo vratiti. Da biste to učinili, obratite se uredu FSS-a.
<…>
Isplate socijalnog osiguranja
Smanjite iznos mjesečne uplate za socijalno osiguranje za iznos troškova za obvezno socijalno osiguranje (klauzula 2 članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi troškovi uključuju*:
- naknade za vrijeme bolovanja (osim naknada za ozljedu na radu ili profesionalnu bolest) počevši od četvrtog dana privremene nesposobnosti;
- jednokratna naknada za žene koje su se prijavile u medicinske organizacije u ranoj fazi trudnoće;
- mjesečna naknada za razdoblje roditeljskog dopusta do jedne i pol godine;
Navedene vrste osiguranja financiraju se iz Fonda socijalnog osiguranja, uzimajući u obzir odredbe Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ.
Primjer smanjenja premija osiguranja za iznos izdataka koje ima organizacija za državno socijalno osiguranje
U siječnju je organizacija obračunala u korist svojih zaposlenika:
- plaća - 400.000 rubalja;
- naknada za bolovanje - 8.000 rubalja;
- rodiljna naknada - 23.500 rubalja.
Organizacija primjenjuje opće stope premija osiguranja.
Za siječanj je računovođa izračunao premije osiguranja u iznosu od 120.000 rubalja. (400.000 rubalja? 30%), uključujući doprinose za socijalno osiguranje - 11.600 rubalja. (400 000 RUB ? 2,9%).
Troškovi organizacije nastali u siječnju za državno socijalno osiguranje iznosili su 31.500 rubalja. (8 000 rubalja + 23 500 rubalja), što je više od doprinosa za socijalno osiguranje obračunatih za isti mjesec. Organizacija je odlučila nadoknaditi svoje troškove smanjenjem nadolazećih plaćanja. Stoga organizacija nije prenijela doprinose za socijalno osiguranje za siječanj. Dio troškova nije pokriven premijama osiguranja u iznosu od 19.900 rubalja. (31 500 rubalja - 11 600 rubalja) računovođa organizacije uzeo je u obzir pri obračunu doprinosa za veljaču.
Ako iznos troškova socijalnog osiguranja premašuje iznos doprinosa za socijalno osiguranje, organizacija može*:
- podnesite zahtjev za dodjelu sredstava potrebnih za isplatu bolničkih naknada, naknada u vezi s rođenjem djeteta i pogrebnih naknada od teritorijalnog ureda Fonda socijalnog osiguranja u mjestu vaše registracije (2. dio članka 4.6. Zakona od 29. prosinca 2006. br. 255-FZ);
- nadoknaditi višak s nadolazećim uplatama doprinosa za socijalno osiguranje (klauzula 9 članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kako pripremiti i predati obračun premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi
<…>
Dodatak 2 odjeljku 1
Također nema potrebe odražavati dodatne doprinose za socijalno osiguranje za prethodne godine i neprihvaćeno bolovanje prilikom provjere Fonda za socijalno osiguranje u obračunu premija osiguranja. Plaćanje premija osiguranja za razdoblja prije 2017. kontrolira FSS Rusije (članak 20. Zakona br. 250-FZ od 3. srpnja 2016.).
Pokazatelj za liniju 090 je konačan, izračunajte ga pomoću formule*:
| Redak 090 prijave 2 | = | Redak 060 aplikacije 2 | - | Redak 070 aplikacije 2 | + | Redak 080 aplikacije 2 |
Ako dobijete iznos doprinosa za uplatu, unesite šifru “1” u redak 090 (doprinosi su se pokazali veći od troškova socijalnog osiguranja). Ako iznos nastalih troškova prelazi iznos obračunatih doprinosa, pokazatelj za
Povratak natrag na
Počevši od podnošenja izvješća za 1. tromjesečje 2017. godine obveznici doprinosa dužni su područnim poreznim tijelima dostaviti obračune premija osiguranja. Obrazac za izračun i postupak za njegovo ispunjavanje (u daljnjem tekstu: Postupak) odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@.
U retku 080. Dodatka 2. Odjeljku 1. obračuna iskazuje se iznos sredstava primljenih od fonda u obliku naknade troškova za isplatu osiguranja (osobito naknada).
Prema točki 11.14 Procedure, u retku 080 potrebno je navesti iznos naknade:
Za zadnja tri mjeseca izvještajnog (obračunskog) razdoblja;
Za svaki od zadnja tri mjeseca izvještajnog (obračunskog) razdoblja.
U obračun doprinosa unose se podaci koji su osnova za obračun i plaćanje doprinosa za izvještajna razdoblja od 1. tromjesečja 2017. godine. S tim u vezi, iznosi uplata i doprinosa koji se odnose na razdoblja prije 01.01.2017. ne moraju se odražavati u njemu.
Slijedom toga, organizacija ne bi trebala navesti u retku 080 Dodatka 2 iznos troškova koje je fond nadoknadio za razdoblja prije 2017., čak i ako je takva naknada primljena u 2017. U ovom retku morate prikazati naknadu primljenu od Federalnog fonda za socijalno osiguranje Rusije za troškove nastale počevši od 01.01.2017. i kasnije.
Stručnjaci Federalne porezne službe Rusije skrenuli su pozornost na to u pismu od 05.07.2017. br. BS-4-11/12778@.
Porezna služba je također pojasnila da se iznos naknade mora iskazivati u retku 080 obračuna za izvještajno razdoblje u kojem su sredstva iz fonda pristigla na račun isplatitelja, a ne za izvještajno razdoblje kada su troškovi stvarno nastali.
Iznos troškova za isplatu osiguranja za 2016. godinu, koje je Fond socijalnog osiguranja nadoknadio početkom 2017. godine, ne prikazuje se u obračunu premije osiguranja za 1. kvartal 2017. godine.
U obračunskom razdoblju, na kraju svakog mjeseca, obveznici obračunavaju i uplaćuju premije osiguranja na temelju osnovice za obračun premije osiguranja od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajućeg kalendarskog mjeseca i tarife umanjene za iznose obračunate od početka obračunskog razdoblja zaključno s prethodnim kalendarskim mjesecom. Iznos premije osiguranja za VNIM umanjuje se za iznos izdataka nastalih za plaćanje osigurateljnog pokrića za određenu vrstu obveznog socijalnog osiguranja. Platitelji podnose obračune za premije osiguranja najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi obračunsko (izvještajno) razdoblje poreznom tijelu na lokaciji organizacije (točke 1, 2, 7, članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Obračun premija osiguranja za prvo obračunsko (izvještajno) razdoblje 2017. pruža se u obliku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ (klauzula 2. Narudžba).
Ako se na kraju obračunskog (izvještajnog) razdoblja iznos troškova platitelja za plaćanje osiguranja (minus sredstva koja je osiguraniku dodijelilo teritorijalno tijelo Saveznog fonda za osiguranje Ruske Federacije u obračunsko (izvještajno) razdoblje za plaćanje osiguravajućeg pokrića) premašuje ukupni iznos obračunatih premija osiguranja, nastala razlika podliježe kompenzaciji od strane poreznog tijela na račun nadolazećih plaćanja na temelju potvrde o troškovima primljene od teritorijalnog tijela FSS-a Ruske Federacije za isplatu osiguravajućeg pokrića za odgovarajuće obračunsko (izvještajno) razdoblje ili nadoknadu od strane teritorijalnih tijela FSS-a Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom br. 255-FZ „O obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom (9. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema postupku popunjavanja Dodatka br. 2 „Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom” odjeljku 1 obračuna, redak 060 odražava iznose obračunatih premija osiguranja, redak 070 - iznos koji je platio platitelj za plaćanje osiguranja za VNIM, na redak 080 - iznos platiteljevih troškova koje su nadoknadila tijela FSS-a za plaćanje osiguranja, na redak 090 - iznos doprinosa za osiguranje koji se plaćaju na proračun ili iznos viška izdataka koji je platitelj imao za isplatu osigurateljnog pokrića od početka obračunskog razdoblja, za zadnja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, te za prvi, drugi i treći mjesec. mjeseca posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja, odnosno (članci 11.12-11.15 Naloga Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551@ „O odobrenju obrazac za obračun premije osiguranja, postupak popunjavanja, kao i obrazac za dostavu obračuna premija osiguranja u elektroničkom obliku”).
Tako će se iznosi na retku 090 izračunati na sljedeći način: red 060 - red 070 + red 080. Sukladno poreznom zakonodavstvu i Postupku popunjavanja Dodatka br. 2. Odjeljka 1. Obračuna premije osiguranja (vrijedi od 01. 01/2017), u retku 080 prikazuje se iznos troškova isplatitelja koje je nadoknadio Fond za socijalno osiguranje koji su nastali od početka 2017. (od početka obračunskog razdoblja, za posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja , odnosno za prvi, drugi i treći mjesec posljednja tri mjeseca obračunskog (izvještajnog) razdoblja) . Zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa kompenzaciju preplaćenih premija osiguranja i troškova za plaćanje osiguranja za VNiM za 2016. u odnosu na nadolazeća plaćanja (1. dio članka 21. Zakona br. 250-); FZ). Da bi to učinio, osiguranik mora Federalnom fondu za osiguranje Ruske Federacije podnijeti izračune premija osiguranja (obrazac 4-FSS) za 2016., podnijeti zahtjev Saveznom fondu za osiguranje Ruske Federacije za povrat preplaćenog osiguranja premije prenesene i primljene kao plaćanje premija osiguranja za VNIM (novac) za razdoblje do 31. prosinca .2016., podnijeti zahtjev FSS-u Ruske Federacije za naknadu troškova za plaćanje osiguravajućeg pokrića za VNIM (Informacija FSS-a Ruske Federacije „Interakcija osiguranika s FSS-om Ruske Federacije i Federalnom poreznom službom Rusije o pravnim odnosima koji su nastali prije 31. prosinca i od 1. siječnja 2017.“).
Pročitajte također...
