Una posición diferente se puede encontrar en las explicaciones del Ministerio de Hacienda. Si recibe el pago y vende productos en el mismo trimestre, es posible que no necesite emitir una factura por adelantado. Lo principal es que entre estos dos eventos no transcurren más de cinco días. Este punto de vista se transmite, por ejemplo, en cartas departamentales de 12 de octubre de 2011 No. 03-07-14/99 y de 6 de marzo de 2009 No. 03-07-15/39. Sin embargo, las aclaraciones del Ministerio de Finanzas son de naturaleza consultiva, por lo que los riesgos de una evaluación adicional del IVA si las autoridades fiscales identifican tal hecho son significativos.

Consejo. Si la empresa no está dispuesta a demandar a las autoridades fiscales, emita siempre facturas de pago anticipado.

Concepto erróneo número 2. La factura anticipada debe contener el prefijo A en el número

Algunos contadores argumentan que la numeración de las facturas anticipadas debe ser separada, en ningún caso se debe realizar una numeración continua con las facturas de envío. Otros especialistas intentan obligar a los vendedores a rehacer un documento si su número no tiene el prefijo “A”.

Las reglas y el procedimiento para completar los documentos que reflejan el IVA están consagrados en el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011 No. 1137. No existen prefijos para facturas anticipadas.

Además, el Ministerio de Finanzas de Rusia cree que no se espera una numeración separada de las facturas por anticipos (carta del departamento del 16 de octubre de 2012 No. 03-07-11/427). El Ministerio se refiere al inciso “a” del párrafo 1 de las “Reglas para la cumplimentación de una factura de ajuste” de la Resolución No. 1137. Y dice que todas las facturas están numeradas en orden cronológico general.

Digamos que el 1 de septiembre de 2016 se emitieron tres facturas de envío con los números de serie 124, 125, 126. Al día siguiente, el contador debe emitir una factura por el anticipo, que fue acreditado en la cuenta corriente del comprador. . Esto significa que el número de la factura anticipada será el siguiente en orden: 127.

Al mismo tiempo, el Servicio de Impuestos Federales no podrá rechazar una deducción al comprador debido a un error en el número, porque el número no interfiere con la identificación del vendedor y del comprador.

Consejo. No siga el ejemplo de sus clientes; redacte y numere los documentos de acuerdo con las leyes y reglamentos.

Concepto erróneo número 3. Es necesario escribir en el nombre que se trata de un pago por adelantado.

Los compradores están atentos a las facturas entrantes, porque de ello depende la posibilidad de aceptar la deducción del IVA. A menudo, los clientes insisten en que el vendedor indique en la columna "Nombre del producto" que se trata de un pago por adelantado.

De hecho, la legislación no contiene tal requisito, porque es muy sencillo distinguir una factura anticipada de una normal: basta con mirar la tarifa indicada en ella. Una tasa estimada de 18/118 o 10/110 es una señal segura de una factura de pago anticipado. Y el documento de envío contiene una tasa impositiva igual al 18% o 10%.

Si consulta los documentos reglamentarios (cláusula “a”, cláusula 2 del Apéndice 1 de la Resolución No. 1137; cláusula 5.1 del artículo 169 del Código Tributario de la Federación de Rusia), puede ver que en esta columna solo necesita indicar el nombre de los productos (descripción de servicios, obras). Esto significa que el vendedor no tiene la obligación de anotar el pago anticipado en la factura. Incluso si escribe sobre un pago por adelantado, no será un error, siempre que se indique el nombre del producto.

Las opciones correctas para completar la columna de nombre se ven así:

Consejo. Asegúrese de indicar el nombre del producto, o al menos su categoría, en la factura del pago anticipado. Por ejemplo, es aceptable indicar el nombre general “zapatos” en lugar del nombre específico “botas”.

Concepto erróneo número 4. No puede indicar los números de orden de pago

Deben indicarse los números de todos los pagos por los cuales se recibió un anticipo del comprador. También debe indicar las fechas de los documentos de pago. Si el anticipo se realiza en efectivo, deberá indicar el número y fecha de la orden de recibo de efectivo. El Código Fiscal habla directamente de esto (subcláusula 3, cláusula 5.1, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En la práctica, si el número de orden de pago consta de más de tres dígitos, en la factura sólo se escriben los últimos tres dígitos.

Consejo. No olvide indicar los detalles de las órdenes de pago, de lo contrario se le podrá negar la deducción al comprador. Emita una factura anticipada separada para cada documento de pago.

Concepto erróneo número 5. No se pueden agregar detalles adicionales a la factura para el pago anticipado.

El vendedor tiene derecho a incluir detalles adicionales en la factura anticipada para simplificar su trabajo. Por ejemplo, puede marcar "pago por adelantado" utilizando un sello especial.

Consejo. Puede ingresar datos adicionales en la factura, pero no puede eliminar columnas y líneas existentes.

Experto en servicio Kontur, estándar de la empresa SKB Kontur

Elena Rogacheva

¡Buenas tardes a todos!

Tenemos esta situación:
El año pasado mantuvimos una numeración separada para las facturas anticipadas y las facturas de ventas.
Aquí y allá, pero aquí y allá comenzando desde 1 en adelante en orden durante todo el año. En las facturas por pagos anticipados también se añadió la letra A.
Todo esto quedó detallado en la política contable. Todos estos puntos también quedaron detallados en la política contable para 2012. Tanto el primer como el segundo cuarto transcurrieron así. En el primer trimestre todo parece estar claro: las facturas son del tipo antiguo y el principio de numeración parece antiguo. ¿Pero en el segundo trimestre esto ya no fue posible? ¿Deberían haberse numerado en orden? ¿Y qué debo hacer ahora?

Buenas tardes Continuar numerando según lo especificado en la política contable. Aquí hay un artículo sobre este tema:

Es muy inconveniente para una organización mantener una numeración general, y los números de facturas por pagos anticipados contienen la letra "A". Además, la organización tiene muchos almacenes y, de hecho, cada almacén emite facturas de forma independiente. ¿Es posible numerar las facturas de cada almacén por separado especificando esto en la política contable? ¿Es posible utilizar prefijos y letras en la numeración de facturas, o solo deben existir números?

Habiendo considerado el tema, llegamos a la siguiente conclusión:

En nuestra opinión, una organización tiene derecho a establecer de forma independiente el procedimiento (método) para asignar números a las facturas en función de las características de sus actividades financieras y económicas y teniendo en cuenta el procedimiento real para procesar documentos primarios (incluido, por ejemplo, el uso de designaciones de letras o numeración compuesta), fijándolo en la política contable para efectos tributarios.

De conformidad con el apartado 1 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una factura es un documento que sirve como base para aceptar los montos presentados del impuesto al valor agregado para deducción o reembolso en la forma prescrita por el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El procedimiento de elaboración de facturas por parte de los contribuyentes se regula por lo dispuesto en el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La relación de datos obligatorios que deben indicarse en la factura se establece en el inciso 5, inciso 5.1 y inciso 6 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En particular, párrafos. 1 cláusula 5 y págs. 1 cláusula 5.1 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia entre los detalles obligatorios de la factura emitida por el contribuyente tanto al vender bienes (trabajo, servicios), transferir derechos de propiedad como al recibir el pago, pago parcial de las próximas entregas de bienes (ejecución del trabajo , prestación de servicios), se proporciona la transferencia de derechos de propiedad, el número de serie de la factura y la fecha de su elaboración.

Con base en el inciso 2 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, facturas redactadas y emitidas en violación del procedimiento establecido en las cláusulas 5, 5.1 y cláusula 6 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no puede ser la base para aceptar los importes de impuestos presentados al comprador por el vendedor para su deducción o reembolso.

Al mismo tiempo, errores en las facturas que no impiden a las autoridades fiscales identificar al vendedor, comprador de bienes (obra, servicios), derechos de propiedad, nombre de los bienes (obra, servicios), derechos de propiedad, su valor, así como ya que la tasa impositiva y el monto al realizar una auditoría fiscal los impuestos presentados al comprador no son motivo para negarse a aceptar los montos del impuesto para deducción.

Recordemos que por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011 N 1137 “Sobre los formularios y reglas para completar (mantener) los documentos utilizados en los cálculos del impuesto al valor agregado” (en adelante, Resolución N 1137) Se introdujeron nuevos formularios de facturación y procedimientos para su cumplimentación, así como reglas para el mantenimiento de registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas.

Al mismo tiempo, antes del inicio del próximo período impositivo, es decir, hasta el 1 de abril de 2012, según aclaraciones del Ministerio de Finanzas de Rusia (carta de 31 de enero de 2012 N 03-07-15/11) , se permite utilizar nuevos formularios de documentos relevantes junto con los formularios previamente aprobados por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de fecha 02.12.2000 N 914 “Tras la aprobación de las Reglas para mantener registros de facturas recibidas y emitidas, compra libros y libros de ventas para el cálculo del impuesto al valor agregado” (en adelante Resolución N 914).
Según párrafos. “a” del inciso 1 de las Reglas para el llenado de una factura que figuran en la fracción II del Anexo No. 1 de la Resolución No. 1137, la línea 1 de la factura indica el número de serie y la fecha de la factura.

Se proporciona un procedimiento especial para numerar las facturas emitidas solo para organizaciones que venden bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad a través de divisiones separadas y para socios o fideicomisarios que actúan como contribuyentes del IVA. En estos casos, el número de serie de la factura a través de la línea divisoria se complementa con un índice digital de una división separada establecido por la organización en el orden de política contable a efectos fiscales, o con un índice digital aprobado por el participante de la sociedad. o fiduciario, indicando la realización de la operación conforme a un contrato específico de sociedad simple o fideicomiso de administración de bienes según corresponda (cláusula “a” del inciso 1 de la fracción II del Anexo N° 1 de la Resolución N° 1137).

El inciso 3 de la Sección II del Anexo N° 3 de la Resolución N° 1137 establece que las facturas (incluidas las rectificadas y rectificadas), redactadas tanto en papel como en formato electrónico, están sujetas a un registro único en orden cronológico según la fecha de su emisión en el diario contable de facturas recibidas y emitidas.

Un requisito similar lo establece el inciso 2 de la Sección II del Anexo No. 5 de la Resolución No. 1137 al registrar las facturas emitidas por una organización en el libro de ventas. En este caso, el registro de facturas en el libro de ventas se realiza en el período impositivo en el que surge la obligación tributaria, incluso cuando se envían mercancías (realizan trabajos, se prestan servicios), se transfieren derechos de propiedad, se reciben pagos, se pagan partes de futuras entregas de bienes (ejecución de trabajos, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad (cláusulas 2, 3 de la Sección II del Anexo No. 5 de la Resolución No. 1137).

Así, los requisitos de la legislación tributaria en cuanto a la numeración de las facturas emitidas por organizaciones en el caso de la venta de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad que no se realizan a través de divisiones separadas, así como por organizaciones no relacionadas con los participantes de la sociedad o fideicomisarios, se reducen a la presencia en las facturas emitidas del número de serie y fecha de su elaboración, y de su registro en orden cronológico. Ni el Código Fiscal de la Federación de Rusia ni la Resolución No. 1137 (así como la Resolución anterior No. 914) contienen ningún otro requisito con respecto al orden (método) de numeración de las facturas emitidas por dichas organizaciones.

Los representantes de las autoridades fiscales en sus explicaciones se limitan únicamente a indicar que la numeración de las facturas se realiza en orden ascendente de números para toda la organización (ver cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 19 de octubre de 2005 N MM-6- 03/, de 6 de julio de 2005 N 03-1-04/1166/).
Así, los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en Moscú, en carta del 26 de enero de 2007 N 19-11/06924, en respuesta a la pregunta de un contribuyente sobre la legalidad de utilizar designaciones de letras en los números de serie de las facturas, recordando los requisitos establecido por el art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y la Resolución No. 914 confirmaron que la legislación fiscal no prevé ningún otro procedimiento para la emisión de facturas.

Al mismo tiempo, los especialistas del departamento de impuestos indirectos del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Tambov, en información sobre los detalles del llenado de facturas, en particular, enfatizaron que la Resolución No. 914, al igual que el Código Fiscal de Rusia Federación, no contiene disposiciones especiales sobre la numeración de facturas, por lo que el contribuyente debe decidir de forma independiente cómo se asignan los números a este documento. El método de numeración de las facturas (tanto el generalmente aceptado como el diferente) debe fijarse en la política contable.

Dado que, como se señaló anteriormente, la Resolución N° 1137, al igual que la anteriormente vigente Resolución N° 914, relativa a la numeración de facturas emitidas por organizaciones que no comercializan bienes (obras, servicios), derechos de propiedad a través de divisiones separadas y no relacionados con los participantes de la sociedad o fiduciario, no introduce ninguna disposición especial, creemos que la opinión anterior de las autoridades fiscales sigue siendo relevante en la actualidad.

Los tribunales creen que el procedimiento para asignar números a las facturas no está establecido por ley (véanse, por ejemplo, las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Oriental de 21 de octubre de 2008 N A19-15303/05-20-F02-5114 /08, de 9 de enero de 2008 N A19- 12415/07-51-F02-9578/07; Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 24 de junio de 2008 N KA-A40/4542-08).

Al considerar la legalidad de aplicar las deducciones del IVA, los jueces, por regla general, parten del hecho de que la violación del orden de numeración de las facturas por parte de un contribuyente no puede ser en sí misma motivo para negarse a deducir el IVA (véanse, por ejemplo, las resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú de 24 de junio de 2008 N KA-A40/4542-08, resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste de 18/08/2005 N A05-2344/2005-10, Volga- Distrito de Vyatka de fecha 13/01/2005 N A28-9751/2004-433/11).

Tenga en cuenta que las sanciones por violar la numeración de las facturas emitidas no están establecidas por la legislación fiscal. Responsabilidad prevista en el art. 120 del Código Tributario de la Federación de Rusia por violación grave de las reglas para contabilizar ingresos y (o) gastos y (o) objetos tributarios no se aplica en este caso, ya que una violación grave de las reglas para contabilizar ingresos y gastos y objetos de tributación significa, en particular, la ausencia de facturas. Teniendo en cuenta que las facturas son emitidas por la organización, los motivos de procesamiento previstos en el art. Faltan 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (ver, por ejemplo, información de la Oficina del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la región de Chelyabinsk del 30 de noviembre de 2011).

Por lo tanto, teniendo en cuenta la ausencia de reglas establecidas normativamente para la numeración de facturas, una organización, en nuestra opinión, tiene derecho a establecer de forma independiente el procedimiento (método) para asignar números a las facturas en función de las características de sus actividades económicas y financieras y teniendo en cuenta en cuenta el procedimiento realmente establecido para el procesamiento de documentos primarios (incluido, por ejemplo, el uso de designaciones de letras o numeración compuesta), asegurándolo en la política contable a efectos fiscales.

Creemos que si las facturas emitidas contienen todos los detalles obligatorios establecidos en los incisos 5, 5.1 y inciso 6 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y el cumplimiento del orden cronológico de su registro, el orden de numeración de las facturas utilizado por la organización no dará lugar a reclamaciones por parte de las autoridades fiscales y no supondrá ninguna sanción, y no servirá como una base para negarse a aceptar los importes del IVA presentados en dichas facturas para deducción o reembolso de los compradores.

Respuesta preparada:
Experto del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
Natalia Obedkova

Control de calidad de la respuesta:
Revisor del Servicio de Asesoría Jurídica GARANT
contadora profesional Myagkova Svetlana

Los matices de numerar facturas fuera de servicio en 2017-2018.

"La numeración de facturas no está en orden 2017 (o 2018)": ¿por qué aparece esta consulta en los motores de búsqueda? ¿Un error de numeración es una infracción y conlleva alguna sanción? Aprenderá sobre esto en nuestro artículo.

Qué considerar al numerar facturas

La lista de detalles obligatorios de las facturas de envío, anticipo y ajuste se encuentra en los párrafos. 5, 5.1 y 5.2 art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, respectivamente. Uno de estos detalles es el número de serie. Al mismo tiempo, el Código Fiscal en sí no establece el orden de numeración de las facturas y nos remite al estatuto: la resolución del Gobierno de la Federación de Rusia (cláusula 8 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ). Para 2017-2018, un documento similar es el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011 No. 1137, que modificó su texto dos veces en 2017 (del 1 de julio de 2017 al 1 de octubre de 2017).

Sin embargo, nada ha cambiado en cuanto a la cuestión de la numeración de facturas. Así, desde la entrada en vigor de la Resolución N° 1137, no ha habido innovaciones fundamentales en la numeración de su texto. Algunas aclaraciones tuvieron lugar en el verano de 2014 (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2014 No. 735), cuando se determinó el tipo de marca divisoria utilizada en las facturas de divisiones separadas, participantes en sociedades y fiduciarios. Este signo se convirtió en una barra diagonal (fracción, barra diagonal) - "/" (anteriormente se trataba simplemente de la línea divisoria, pero no se especificaba si se trataba de una barra o un guión).

Lea sobre los cambios realizados en el formulario y las reglas para completar una factura en 2017. “¿Cómo llenar el formulario de nueva factura de octubre de 2017?” .

¿Cuáles son las reglas para numerar facturas?

La regla principal (y única) es que los números se asignan en orden cronológico a medida que se compilan/emiten las facturas (subpárrafo “a” del párrafo 1 de las reglas para completar una factura, subpárrafo “a” del párrafo 1 de las reglas para completar emitir una factura de ajuste).

Una organización puede establecer el período de renovación de la numeración de forma independiente en sus políticas contables, dependiendo de la cantidad de documentos que prepare. Por ejemplo, puede reanudar la numeración desde el comienzo del próximo año, trimestre o mes. Lo único en contra de lo que se pronunciaron los funcionarios fue la numeración diaria de las facturas desde el primer número (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 11 de octubre de 2013 No. 03-07-09/42466).

Los números de factura no pueden consistir únicamente en números: se permite el uso de prefijos de letras e índices digitales. Estos últimos deberán incluirse en las facturas:

• divisiones separadas (el número del documento separado por una barra se complementa con el índice digital del OP, fijado en la política contable);
• participantes de asociaciones o fideicomisarios (el índice de transacciones de la empresa para un acuerdo específico también se indica mediante una barra).

Para obtener más información sobre los detalles de la factura y su importancia para este documento, lea el artículo "Calle. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (2017-2018): preguntas y respuestas" .

¿Se pueden numerar por separado las facturas de anticipo o ajuste?

Una indicación directa de una cronología unificada de todas las facturas emitidas por el contribuyente apareció en 2012 con la publicación de la Resolución No. 1137. En el anterior Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 2 de diciembre de 2000 No. 914, no había tales normas, por lo que los contadores a menudo numeraban las facturas de envío y pago anticipado por separado, era muy conveniente. Ahora bien, no debería hacer esto para no provocar críticas por parte de los inspectores.

El Ministerio de Finanzas de Rusia está claramente en contra de la numeración separada de las facturas anticipadas (cartas del 16 de octubre de 2012 No. 03-07-11/427 y del 10 de agosto de 2012 No. 03-07-11/284). Si existe el deseo o la necesidad de distinguir de alguna manera las facturas por un pago anticipado, está permitido utilizar un prefijo de letra (por ejemplo, A o AB) a un número que se ajuste a una sola cronología.

En cuanto a las facturas de ajuste, las reglas de presentación establecen claramente que se les asignan números de serie en orden cronológico general. Este orden debe seguirse.

Los números están desordenados: ¿se sancionará al vendedor?

Todos cometemos errores y, lamentablemente, la violación de la numeración de las facturas no es infrecuente. Lo más habitual es la falta de números o el incumplimiento de la cronología (una factura posterior tiene un número inferior a las anteriores, o viceversa). La duplicación es un caso más raro, porque básicamente todo el mundo trabaja con programas de contabilidad y el software simplemente no permite asignar el mismo número a diferentes documentos.

Es extremadamente difícil poner en orden cronológico la numeración rota, ya que como resultado de barajar las facturas, los números de los documentos posteriores que ya han sido transferidos a los compradores "se arrastrarán". Por tanto, surge la pregunta: ¿es necesario hacer esto?

Respondemos: no necesariamente, ya que la legislación fiscal no prevé responsabilidad por violación de las reglas de numeración de facturas para el vendedor. En arte. 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia habla de una multa por falta de facturas, pero no se puede aplicar a la situación con números "abandonados". Podemos hablar de ausencia de facturas sólo cuando existe la obligación de emitirlas, pero no se ha cumplido; aquí no se aplica la falta de un número. Sin embargo, todo esto no significa que se pueda ignorar la regla de una cronología única.

¿La numeración saltada afectará al comprador?

Lo más probable es que no se vea afectado. Un error en el número de factura no impide la identificación del vendedor, el comprador, el nombre de los bienes (obra, servicios) y su costo, la tasa y el monto del IVA y, por lo tanto, no constituye motivo para negarle al comprador una deducción (cláusula 2 de la cláusula 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) . En cualquier caso, estas afirmaciones de los responsables del tratamiento han sido fácilmente cuestionadas durante mucho tiempo. Según algunos tribunales, incluso la ausencia de un número en la factura no debería privar a la deducción del IVA (resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central de fecha 08/04/2013 en el caso No. A14-7612/2011, FAS Distrito de Moscú de fecha 10/08/2011 en el expediente N° A41-41420/09).

Uno de los datos requeridos para cada tipo de factura es su número de serie. La palabra "ordinal" implica numeración en el orden en que se redactan los documentos. Sin embargo, no siempre es posible cumplirlo, y el intento de ordenar se refleja en la numeración de los documentos emitidos más tarde que aquellos cuya numeración falló. No hay responsabilidad por números saltados o faltantes. No se impide la deducción de errores en el número.

Registro de una factura por pago anticipado 1C: Contabilidad 8.3 ed. 3.0

Versión de configuración: 3.0

Fecha de publicación: 16.01.2017

Cuando recibe anticipos, debe emitir facturas por anticipos para que el comprador tenga derecho a tener en cuenta el IVA sobre los bienes, materiales o servicios adquiridos. En el programa 1C: Contabilidad 3.0, las facturas de anticipos se pueden escribir en una lista con selección automática de anticipos de los clientes.

Consideremos 2 documentos: orden de recibo de efectivo y pago sin efectivo.

Pago sin efectivo.

Ahora pasemos a la sección. Banco y Cajero - Facturas por pagos anticipados y registrar facturas.

Lo primero que rellenaremos es Período, aquí indicamos el período durante el cual el programa procesará los documentos. Nuestra Organización, en nombre de la cual emitiremos facturas por pagos anticipados. y miramos Numeración de facturas, es muy conveniente utilizar una numeración separada de facturas para pagos anticipados con el prefijo "A", pero también puede mantener una numeración única de todas las facturas emitidas. Ahora pulsamos el botón Llenar. Si todos los datos son correctos, haga clic Ejecutar.

El procedimiento para registrar facturas en 1C: Contabilidad.

También podemos consultar el Registro de facturas emitidas. Y como puede ver, las facturas por pagos anticipados se resaltan en un bloque separado.

El registro correcto de los documentos contables del IVA (facturas) le permitirá cerrar el mes, calcular impuestos y generar informes fácilmente.

Numeración de facturas fuera de orden en 2018

Artículos sobre el tema.

¿Es posible numerar facturas desordenadas en 2018? Esta pregunta preocupa mucho a muchas empresas que se ven obligadas a emitir una gran cantidad de facturas y trabajar con números de tres, cuatro y cinco dígitos. Le informaremos si el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha establecido reglas estrictas con respecto a la numeración de facturas, qué aclaraciones da el Ministerio de Finanzas en sus cartas y si los compradores tendrán problemas para deducir el IVA si el número de factura no está en orden. .

Número de factura: lo que dice la ley

La factura debe tener un número de serie, que se indica en la línea 1 (cláusula 1, cláusula 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Código Tributario no impone ningún requisito para el orden de numeración de las facturas. El Decreto Gubernamental N° 1137 de 26 de diciembre de 2011 (modificado el 1 de octubre de 2017), al que se aplica este artículo, tampoco explica el proceso de numeración. Por ello, la empresa lo desarrolla de forma independiente. Y está aprobado en la política contable.

Numeración de facturas fuera de servicio en 2018: reglas

A pesar de que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene requisitos específicos para la numeración de facturas, las empresas todavía no tienen derecho a numerarlas al azar.

El artículo 169 todavía da varias instrucciones sobre la numeración de las facturas en 2018:

1. Las facturas deberán estar numeradas exclusivamente en orden cronológico en números ascendentes (1, 2, 3, 4... etc.);
2. El número de factura debe incluir un signo “/” si la venta de bienes (obras, servicios) se realiza:

• a través de una división separada;
• la factura de la venta la elabora el socio de la sociedad o el síndico.

Renumeración de facturas

Pero puede comenzar a numerar las facturas nuevamente desde cualquier período, pero no diariamente, así lo explicó el Ministerio de Finanzas (consulte todas las aclaraciones del Ministerio de Finanzas sobre la numeración de facturas a continuación):

• El año hasta la fecha;
• desde el inicio del trimestre;
• desde principios de mes.

En la práctica, muchas empresas aplican una numeración continua desde principios de año. Lo principal es que no aparecen facturas con la misma fecha y número. El número puede contener no solo números, sino también letras y cualquier otro carácter.

Ejemplo

El número podría ser, por ejemplo, así: No. 12/2018-y. De él, el contador entenderá inmediatamente que se le facturó en 2018 por servicios prestados (“y”).

Numeración de facturas por pagos anticipados

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no exige ninguna numeración especial de facturas para pagos anticipados. Pero para tu comodidad, puedes proporcionar, por ejemplo, un prefijo (A, Av, -A) u otra marca de identificación. Esto facilitará que la empresa lleve registros.

¡Importante! El orden en el que se asignarán los números de factura lo determina cada empresa. Ella elige el orden que le conviene a su actividad específica. Lo más importante es no olvidar consolidar todo esto en la política contable a efectos fiscales.

Además de las reglas indicadas anteriormente, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia da algunas aclaraciones sobre cómo se pueden numerar las facturas en sus cartas. Veamos las instrucciones del ministerio.

¿Qué dice el Ministerio de Hacienda sobre la numeración de facturas?

El Ministerio de Hacienda aclaró en numerosas cartas cómo se pueden numerar las facturas en 2018. Hemos recopilado estas explicaciones en una cómoda tabla.

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia

¿Cómo se pueden numerar las facturas?

Cómo numerar correctamente las facturas

La numeración de las facturas a lo largo de varios años hace que los números en los papeles sean cada vez más grandes. Esto no es muy conveniente a la hora de llevar registros, ya que hay que operar con grandes cantidades. Por este motivo, algunas empresas, normalmente las grandes, empiezan a contar con una cada mes, año o trimestre. Sin embargo, según la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2012 N 03-07-11/427, la política de la organización en este ámbito tiene algunos matices. El mismo documento no explica exactamente cómo realizar la numeración. Por este motivo, esta operación todavía plantea muchas dudas.

El marco legislativo

Los detalles estándar de las facturas de envío, anticipos y ajustes se establecen en las cláusulas 5, 5.1 y 5.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El número de serie también se considera una propiedad. Sin embargo, no existe ningún orden de numeración en la ley. Las características de esta operación se detallan en la Resolución de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011, número 1137. En particular, una referencia a este acto normativo está contenida en el párrafo 8 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El orden de numeración no se ha editado desde hace muchos años. Algunas de las últimas innovaciones se introdujeron en 2014: la resolución especificó un símbolo de separación que se utiliza al redactar la documentación. Esta ley se aplica a las siguientes estructuras:

• Divisiones separadas.
• Gestores de confianza.
• Personas que participan en la sociedad.

En particular, debe utilizar el signo "/" para la separación.

Reglas de numeración

La regla principal de la numeración es la asignación de números en orden cronológico: los números se indican a medida que se asignan. Se permite la renovación de la numeración. Esto es inevitable si una empresa lleva mucho tiempo en el negocio. Es imperativo reflejar los períodos de renovación en las políticas contables de la empresa. El plazo podrá ser el siguiente:

Sin embargo, un decreto gubernamental limita la reanudación de la numeración: no se puede empezar desde el principio todos los días. Esto se considerará una infracción.

La frecuencia de las actualizaciones depende del flujo de documentos de una empresa en particular. Cuantos más documentos se llenan, más a menudo se renuevan los números.

Tipos de números de factura

Los números pueden consistir tanto en números como en letras. Las designaciones de letras deben estar presentes cuando el flujo de documentos se encuentre en las siguientes estructuras:

• Unidades separadas. Después del número es necesario indicar el índice en números. Los valores están separados por una barra diagonal (/). El índice lo determina la empresa y se prescribe en un contrato específico.
• Personas en una sociedad o administradores fiduciarios. En este caso también se debe especificar el índice separado por una barra.

El cumplimiento de las normas es importante no sólo para la implementación de las regulaciones. La numeración correcta garantiza un flujo ordenado de documentos y evita confusiones.

Características de anotar valores de letras.

Algunas empresas numeran los documentos de anticipo y ajuste utilizando letras y números diferentes. Por ejemplo, a las facturas anticipadas se les asigna la letra A y a las facturas de ajuste se les asigna la letra B. Esta medida le permite encontrar rápidamente los documentos necesarios. Sin embargo, no se recomienda utilizar el método en cuestión, ya que no existe permiso para ello en la ley.

Existe el riesgo de que el comprador, al descubrir la designación de la letra, requiera la corrección de los documentos. La motivación de una persona es evitar que surjan problemas durante una auditoría fiscal.

¡ATENCIÓN! Existe un método de compromiso. Puede asignar un número tanto oficial como auxiliar a una factura. Esta medida no será considerada una infracción. Puede indicar el número auxiliar no solo en el programa de contabilidad, sino también en el propio documento. Sin embargo, no es necesario mencionar el valor adicional en la columna Número. Se indica después de todos los detalles en la columna "Para referencia". El permiso para utilizar números adicionales se otorga en cartas del Ministerio de Finanzas.

¿Está permitido poner números separados en diferentes facturas?

¿Está permitido poner números por separado en las facturas de anticipo o de ajuste? La necesidad de una cronología unificada está establecida por el Decreto de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011, número 1137. Hasta este año, tal norma no existía y, por lo tanto, los contadores a menudo ponían numeraciones diferentes en las facturas de envíos y pagos anticipados. Este procedimiento se consideraba el más sencillo, pero ahora está prohibido. De lo contrario, las violaciones pueden revelarse durante la verificación.

La numeración separada también está claramente prohibida por la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2012 N 03-07-11/427. Si desea resaltar facturas anticipadas, puede utilizar un valor de letra. Las letras deben corresponder a una sola cronología, por ejemplo, estos podrían ser los valores “A”, “AB”.

También existen estándares separados para completar formularios de impuestos de ajuste. Deben enumerarse en orden cronológico.

Sanción por numeración incorrecta

A menudo se producen errores al asignar números de factura. Los más comunes son:

• Saltarse números.
• Ignorando la necesidad de la cronología.
• Asignar el mismo número a un mismo documento.

El último error es bastante raro, ya que la mayoría de los contables utilizan programas especiales. El software evita la bifurcación.

La violación del orden de numeración es el caso más difícil. Para corregir la infracción tendrá que dedicar mucho tiempo y esfuerzo. Un error en la cronología de un número conduce al hecho de que otros números "se arrastran". Resulta que las facturas ya enviadas al comprador contienen números incorrectos.

¿Es necesario corregir la numeración? Esta medida tiene sentido si se cometió un error en el último número del documento, que aún no ha sido transferido al comprador. Si el error se refiere a un número atrasado, no es necesario corregirlo. El vendedor no asume ninguna sanción por esta infracción.

¡ATENCIÓN! El artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la ausencia de facturas por transacciones completadas conlleva una multa. Estas sanciones no se aplican a números incorrectos. Sin embargo, una numeración correcta es importante en cualquier caso. Esto se tiene en cuenta durante las inspecciones.

¿Cómo afecta al comprador una numeración incorrecta?

En la mayoría de los casos, una numeración incorrecta no tiene ningún impacto para el comprador. Los errores no te molestan:

• identificación de las partes del contrato;
• nombre de GWS, su costo;
• tipo e IVA total.

Es decir, al comprador no se le negará la deducción, como se establece en el párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el responsable del tratamiento hace sus reclamaciones, éstas pueden ser impugnadas, como lo demuestra la práctica judicial. Basándonos en decisiones judiciales, podemos concluir que incluso la ausencia total de numeración no puede ser una base para la deducción del IVA.

Factura de anticipo en 1C 8.3 Contabilidad

El registro de una factura anticipada es necesario solo si el pago anticipado por parte de la contraparte se recibió en la cuenta de la organización que se vende y la mercancía aún no se ha cargado. Veamos cómo emitir correctamente una factura por un anticipo en 1C 8.3 Contabilidad de varias formas.

Supongamos que la contraparte compradora ha transferido una determinada cantidad a la cuenta de la organización para la futura entrega de bienes. Es necesario reflejar el recibo de dinero en el programa. Esto lo haremos utilizando el documento “Recibo a la cuenta corriente”. Para hacer esto, vayamos al diario "Extractos bancarios", que se encuentra en la sección "Banco y caja", y registremos el recibo de fondos del comprador.

Tipo de transacción – pago por parte del comprador;

Reg. Nos saltamos el número y la fecha, ya que se crean automáticamente;

Pagador – la organización de la que se recibió el anticipo;

Monto – indique el monto del pago recibido;

No es necesario completar todos los demás campos. Sólo revisa.

Ahora consideremos la opción si los bienes se enviaron a la contraparte por un monto mayor que el pago por adelantado realizado. Las contabilizaciones se generarán con un desglose en pago por envío y deuda:

En este caso, deberá emitir una factura por el pago anticipado.

Y consideremos otra opción: cuando se recibió el pago del cliente, se procesó en 1C a través del documento “Recibo a cuenta corriente” y el envío se realiza el mismo día. Parecería que no debería haber ningún pago por adelantado, pero si se mira con atención, el recibo de dinero se formaliza antes de que se cree la implementación. Revisemos las contabilizaciones y veamos que el programa también coloca este monto en la cuenta 62.02: Dt51 - Kt62.02 “Cálculos de anticipos recibidos”. Y lo mismo para la implementación:

Dt90.02.1 - Kt41.01 - para mercancías enviadas, precio de compra de mercancías sin IVA;

Dt62.02 - Kt62.01 - compensación del anticipo del comprador;

Dt62.01 - Kt90.01.1 - reflejo de la deuda;

Dt90,03 - Kt68,02 - IVA cobrado.

Para evitar que esto suceda, debes registrar el recibo en tu cuenta corriente al menos un segundo después de la venta.

Pasemos a la pregunta principal: cómo emitir una factura por un anticipo en 1C 8.3. Hay dos métodos: automático y manual. El modo manual implica la creación del documento “Facturas por anticipos” directamente desde el documento “Recibo a cuenta corriente”. Esto se realiza a través del botón “Crear basado en”, seleccione “Factura emitida”. Se abrirá el documento generado. Puedes comprobar el relleno y realizar.

Ahora veamos lo automático. En el menú encontramos la pestaña “Banco y caja”, el apartado “Registro de facturas”, accede al diario “Anticipos de facturas”. Se abre un formulario de procesamiento con el que podrá realizar esta acción. Aquí ingresamos el período para el cual necesitamos registrar facturas y presionamos el botón “Rellenar”. El programa busca de forma independiente los recibos anticipados y completa la parte tabular con ellos:

En la parte inferior de la pantalla se encuentran las configuraciones para este procesamiento. Veamos qué incluyen.

La configuración "Numeración de facturas" le permite elegir entre dos opciones:

Numeración uniforme de todas las facturas emitidas;

Numeración separada de facturas por anticipos con el prefijo A.

Dt62.01 - Kt90.01.1 - reflejo de la deuda;

Dt90,03 - Kt68,02 - IVA cobrado.

A menudo los contadores eligen la segunda opción para diferenciarlos en la lista.

La siguiente configuración para "Facturas anticipadas" incluye la formación de la política contable de la organización. Aquí puede elegir cómo registrar facturas:

Registre siempre las facturas al recibir un anticipo;

No registrar facturas por anticipos compensados ​​dentro de los 5 días naturales;

No registrar facturas por anticipos acreditados antes de fin de mes;

No registrar facturas por anticipos acreditados hasta el final del período impositivo;

No registre facturas por anticipos (Cláusula 13, artículo 167 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

La opción predeterminada es la primera. Esto significa que todos los anticipos recibidos serán facturados.

Después de configurar los ajustes necesarios, haga clic en "Ejecutar". Se generarán facturas de pagos anticipados para los recibos mostrados. Desde aquí podrás ir a la factura generada y comprobar que está cumplimentada correctamente. También puedes acudir al listado general de documentos de este tipo. Para ello, haga clic en el enlace en la parte inferior de la pantalla “Abrir la lista de facturas para pagos anticipados”. La factura creada se mostrará con el prefijo “A”, número “A1”:

En el diario general “Facturas emitidas” podrás distinguirlas fácilmente de otras:

Si necesita imprimir varios documentos a la vez, mantenga presionada la tecla "Ctrl", seleccione los documentos requeridos y envíelos a imprimir.

Muchos programas de contabilidad están configurados de tal manera que las facturas anticipadas tienen su propia numeración separada. Por ejemplo, a partir de una fecha se emitieron: N 145, factura N 146 y luego factura anticipada N 38/A. Es decir, según la empresa que desarrolló el programa, el Decreto Gubernamental N 1137 no exige que las facturas anticipadas se numeren “en la cola general” junto con las regulares y de ajuste.<1>. Los contables están perplejos: ¿es esto correcto?

Cómo numerar facturas anticipadas

La numeración de las facturas y de las facturas de ajuste deberá ser la misma. Esto está directamente consagrado en la Resolución No. 1137.<2>.

Lo que en la comunidad contable se llama factura anticipada no es más que una factura normal, que sólo se completa en relación con la recepción de un pago anticipado por parte del comprador. La Resolución No. 1137 establece ciertas características de su finalización.<3>. Sin embargo, dichas facturas deben estar numeradas en el orden general; aquí no hay características especiales. Resulta que las facturas emitidas por el vendedor al recibir un anticipo no se pueden numerar por separado.

Nota. Si asumimos que una factura anticipada y una factura de envío son documentos diferentes, resulta que no tenemos un formulario aprobado para una factura anticipada, ni reglas para completarlo, ni reglas para registrarlo en ningún lugar. Lo cual, como ve, es inverosímil.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna- Asesor del Departamento de Impuestos Indirectos del Departamento de Política Fiscal y Arancelaria del Ministerio de Finanzas de Rusia

"La Resolución N° 1137 establece el orden cronológico de asignación de números a las facturas (incluidas las facturas de ajuste)<2>. En mi opinión, proporciona una cronología por fecha de su compilación y/o visualización en orden ascendente de números. Así, las facturas emitidas por el vendedor al comprador al recibir un anticipo de su parte (facturas anticipadas) deben numerarse dentro del marco de la numeración general. La Resolución N° 1137 no prevé su numeración separada."

Si necesita separar las facturas anticipadas de las facturas de envío y ajuste, para mayor comodidad, puede colocar designaciones de letras después del número, por ejemplo, "A". Por tanto, el número de factura será un número compuesto (de números y letras). La parte digital del número se determina en el marco de una única cronología, y la parte alfabética sólo muestra la peculiaridad de la operación. La parte letra del número puede considerarse como un detalle adicional de la factura. Ni el Servicio de Impuestos Federales ni el Ministerio de Finanzas se oponen a tales detalles.<4>.

Por ejemplo, el número de factura de mercancías enviadas es 76, seguido de una factura anticipada con el número 77/A. Los especialistas del Ministerio de Hacienda no tienen nada en contra de tal numeración.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Ministerio de Finanzas de Rusia

"En mi opinión, los números de serie asignados a las facturas y facturas de ajuste en orden cronológico pueden estar formados por números y letras. Lo principal es que la parte numérica del número se asigna secuencialmente, dentro del orden cronológico".

¿Qué pasará si las facturas están numeradas incorrectamente?

La finalidad de la numeración uniforme establecida en la Resolución N 1137 es bastante obvia. Se trata de una lucha contra quienes gustan de emitir documentos primarios con carácter retroactivo. Mantener los números de factura en orden debería facilitar la verificación por parte de los inspectores.

Es cierto que no existen sanciones para el vendedor por la numeración incorrecta de las facturas. Así lo confirmaron especialistas del Ministerio de Hacienda.

Vikhlyaeva Elena Nikolaevna, Ministerio de Finanzas de Rusia

“Las normas de la legislación vigente sobre el impuesto al valor agregado no prevén responsabilidad por la asignación de números de serie a las facturas y facturas de ajuste que no estén en orden cronológico”.

El comprador tampoco debería tener ningún problema, incluso si resulta que el proveedor numeró incorrectamente la factura que recibió. Las autoridades fiscales no tienen derecho a rechazar una deducción por este motivo.<5>.

Si deseas que tus facturas sean emitidas en pleno cumplimiento del Decreto N° 1137, tendrás que:

<или>póngase en contacto con la empresa que desarrolló el programa para cambiar la configuración. La desventaja de esto es que es posible que le pidan que pague más por un servicio tan exclusivo;

¿Es posible numerar facturas desordenadas en 2018? Esta pregunta preocupa mucho a muchas empresas que se ven obligadas a emitir una gran cantidad de facturas y trabajar con números de tres, cuatro y cinco dígitos. Le informaremos si el Código Fiscal de la Federación de Rusia ha establecido reglas estrictas con respecto a la numeración de facturas, qué aclaraciones da el Ministerio de Finanzas en sus cartas y si los compradores tendrán problemas para deducir el IVA si el número de factura no está en orden. .

Número de factura: lo que dice la ley

La factura debe tener un número de serie, que se indica en la línea 1 (cláusula 1, cláusula 5, artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El Código Tributario no impone ningún requisito para el orden de numeración de las facturas. El Decreto Gubernamental N° 1137 de 26 de diciembre de 2011 (modificado el 1 de octubre de 2017), al que se aplica este artículo, tampoco explica el proceso de numeración. Por ello, la empresa lo desarrolla de forma independiente. Y está aprobado en la política contable.

Numeración de facturas fuera de servicio en 2018: reglas

A pesar de que el Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene requisitos específicos para la numeración de facturas, las empresas todavía no tienen derecho a numerarlas al azar.

El artículo 169 todavía da varias instrucciones sobre la numeración de las facturas en 2018:

1. Las facturas deberán estar numeradas exclusivamente en orden cronológico en números ascendentes (1, 2, 3, 4... etc.);
2. El número de factura debe incluir un signo “/” si la venta de bienes (obras, servicios) se realiza:

• a través de una división separada;
• la factura de la venta la elabora el socio de la sociedad o el síndico.

Renumeración de facturas

Pero puede comenzar a numerar las facturas nuevamente desde cualquier período, pero no diariamente, así lo explicó el Ministerio de Finanzas (consulte todas las aclaraciones del Ministerio de Finanzas sobre la numeración de facturas a continuación):

En la práctica, muchas empresas aplican una numeración continua desde principios de año. Lo principal es que no aparecen facturas con la misma fecha y número. El número puede contener no solo números, sino también letras y cualquier otro carácter.

Ejemplo

El número podría ser, por ejemplo, así: No. 12/2018-y. De él, el contador entenderá inmediatamente que se le facturó en 2018 por servicios prestados (“y”).

Numeración de facturas por pagos anticipados

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no exige ninguna numeración especial de facturas para pagos anticipados. Pero para tu comodidad, puedes proporcionar, por ejemplo, un prefijo (A, Av, -A) u otra marca de identificación. Esto facilitará que la empresa lleve registros.

¡Importante! El orden en el que se asignarán los números de factura lo determina cada empresa. Ella elige el orden que le conviene a su actividad específica. Lo más importante es no olvidar consolidar todo esto en la política contable a efectos fiscales.

Además de las reglas indicadas anteriormente, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia da algunas aclaraciones sobre cómo se pueden numerar las facturas en sus cartas. Veamos las instrucciones del ministerio.

¿Qué dice el Ministerio de Hacienda sobre la numeración de facturas?

El Ministerio de Hacienda aclaró en numerosas cartas cómo se pueden numerar las facturas en 2018. Hemos recopilado estas explicaciones en una cómoda tabla.

Si la numeración de las facturas no está correcta, ¿se multará a la empresa?

La numeración de las facturas deberá realizarse en orden cronológico. Sin embargo, en el curso de los negocios, hay ocasiones en las que los números de las facturas no están en orden.

Supongamos que un documento posterior está numerado antes que el anterior. Aunque esto es un error, no es terrible para la empresa.

¡Ten cuidado! No hay penalización por infracción de numeración.

Los errores en la numeración no impiden que la inspección identifique al vendedor, comprador, nombre y costo de los bienes (trabajo, servicios), derechos de propiedad, tasa impositiva y monto del impuesto. Esto se desprende del párrafo 2 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, de la carta del Ministerio de Finanzas de fecha 22.05.12 No. 03-07-09/59, de fecha 14.05.12 No. 03-07-09/50, de fecha 15.05.12 N° 03-07-09/52, de fecha 15.05.12 N° 03-07-09/53).

Por lo tanto, incluso si la numeración de las facturas no es correcta, por esta razón no se puede negar a la empresa la deducción del IVA “soportado”.

La numeración de las facturas a lo largo de varios años hace que los números en los papeles sean cada vez más grandes. Esto no es muy conveniente a la hora de llevar registros, ya que hay que operar con grandes cantidades. Por este motivo, algunas empresas, normalmente las grandes, empiezan a contar con una cada mes, año o trimestre. Sin embargo, según la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2012 N 03-07-11/427, la política de la organización en este ámbito tiene algunos matices. El mismo documento no explica exactamente cómo realizar la numeración. Por este motivo, esta operación todavía plantea muchas dudas.

El marco legislativo

Los detalles estándar de las facturas de envío, anticipos y ajustes se establecen en las cláusulas 5, 5.1 y 5.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. El número de serie también se considera una propiedad. Sin embargo, no existe ningún orden de numeración en la ley. Las características de esta operación se detallan en la Resolución de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011, número 1137. En particular, una referencia a este acto normativo está contenida en el párrafo 8 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El orden de numeración no se ha editado desde hace muchos años. Algunas de las últimas innovaciones se introdujeron en 2014: la resolución especificó un símbolo de separación que se utiliza al redactar la documentación. Esta ley se aplica a las siguientes estructuras:

• Divisiones separadas.
• Gestores de confianza.
• Personas que participan en la sociedad.

En particular, debe utilizar el signo "/" para la separación.

Reglas de numeración

La regla principal de la numeración es la asignación de números en orden cronológico: los números se indican a medida que se asignan. Se permite la renovación de la numeración. Esto es inevitable si una empresa lleva mucho tiempo en el negocio. Es imperativo reflejar los períodos de renovación en las políticas contables de la empresa. El plazo podrá ser el siguiente:

• Mes.
• Cuarto.

Sin embargo, un decreto gubernamental limita la reanudación de la numeración: no se puede empezar desde el principio todos los días. Esto se considerará una infracción.

La frecuencia de las actualizaciones depende del flujo de documentos de una empresa en particular. Cuantos más documentos se llenan, más a menudo se renuevan los números.

Tipos de números de factura

Los números pueden consistir tanto en números como en letras. Las designaciones de letras deben estar presentes cuando el flujo de documentos se encuentre en las siguientes estructuras:

• Unidades separadas. Después del número es necesario indicar el índice en números. Los valores están separados por una barra diagonal (/). El índice lo determina la empresa y se prescribe en un contrato específico.
• Personas en una sociedad o administradores fiduciarios. En este caso también se debe especificar el índice separado por una barra.

El cumplimiento de las normas es importante no sólo para la implementación de las regulaciones. La numeración correcta garantiza un flujo ordenado de documentos y evita confusiones.

Características de anotar valores de letras.

Algunas empresas numeran los documentos de anticipo y ajuste utilizando letras y números diferentes. Por ejemplo, a las facturas anticipadas se les asigna la letra A y a las facturas de ajuste se les asigna la letra B. Esta medida le permite encontrar rápidamente los documentos necesarios. Sin embargo, no se recomienda utilizar el método en cuestión, ya que no existe permiso para ello en la ley.

Existe el riesgo de que el comprador, al descubrir la designación de la letra, requiera la corrección de los documentos. La motivación de una persona es evitar que surjan problemas durante una auditoría fiscal.

¡ATENCIÓN! Existe un método de compromiso. Puede asignar un número tanto oficial como auxiliar a una factura. Esta medida no será considerada una infracción. Puede indicar el número auxiliar no solo en el programa de contabilidad, sino también en el propio documento. Sin embargo, no es necesario mencionar el valor adicional en la columna Número. Se indica después de todos los detalles en la columna "Para referencia". El permiso para utilizar números adicionales se otorga en cartas del Ministerio de Finanzas.

¿Está permitido poner números separados en diferentes facturas?

¿Está permitido poner números por separado en las facturas de anticipo o de ajuste? La necesidad de una cronología unificada está establecida por el Decreto de la Federación de Rusia del 26 de diciembre de 2011, número 1137. Hasta este año, tal norma no existía y, por lo tanto, los contadores a menudo ponían numeraciones diferentes en las facturas de envíos y pagos anticipados. Este procedimiento se consideraba el más sencillo, pero ahora está prohibido. De lo contrario, las violaciones pueden revelarse durante la verificación.

La numeración separada también está claramente prohibida por la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de octubre de 2012 N 03-07-11/427. Si desea resaltar facturas anticipadas, puede utilizar un valor de letra. Las letras deben corresponder a una sola cronología, por ejemplo, estos podrían ser los valores “A”, “AB”.

También existen estándares separados para completar formularios de impuestos de ajuste. Deben enumerarse en orden cronológico.

Sanción por numeración incorrecta

A menudo se producen errores al asignar números de factura. Los más comunes son:

• Saltarse números.
• Ignorando la necesidad de la cronología.
• Asignar el mismo número a un mismo documento.

El último error es bastante raro, ya que la mayoría de los contables utilizan programas especiales. El software evita la bifurcación.

La violación del orden de numeración es el caso más difícil. Para corregir la infracción tendrá que dedicar mucho tiempo y esfuerzo. Un error en la cronología de un número conduce al hecho de que otros números "se arrastran". Resulta que las facturas ya enviadas al comprador contienen números incorrectos.

¿Es necesario corregir la numeración? Esta medida tiene sentido si se cometió un error en el último número del documento, que aún no ha sido transferido al comprador. Si el error se refiere a un número atrasado, no es necesario corregirlo. El vendedor no asume ninguna sanción por esta infracción.

¡ATENCIÓN! El artículo 120 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que la ausencia de facturas por transacciones completadas conlleva una multa. Estas sanciones no se aplican a números incorrectos. Sin embargo, una numeración correcta es importante en cualquier caso. Esto se tiene en cuenta durante las inspecciones.

¿Cómo afecta al comprador una numeración incorrecta?

En la mayoría de los casos, una numeración incorrecta no tiene ningún impacto para el comprador. Los errores no te molestan:

• identificación de las partes del contrato;
• nombre de GWS, su costo;
• tipo e IVA total.

Es decir, al comprador no se le negará la deducción, como se establece en el párrafo 2 del artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Si el responsable del tratamiento hace sus reclamaciones, éstas pueden ser impugnadas, como lo demuestra la práctica judicial. Basándonos en decisiones judiciales, podemos concluir que incluso la ausencia total de numeración no puede ser una base para la deducción del IVA.