Účetní společnost "Office-Partner" poskytuje celou řadu účetních služeb pro organizace a fyzické osoby podnikatele
Profesní odpovědnost našich zaměstnanců je pojištěna na 1 000 000 rublů
Stanovení technologie pro zpracování účetních informací;
Výběr metodiky daňového účetnictví;
Výběr z možností daných zákonem nejvhodnější pro konkrétní podnik:
okamžik stanovení tržeb z prodeje pro účely výpočtu DPH;
metody výpočtu odpisů dlouhodobého a nehmotného majetku;
metody a metody účtování a kalkulace pořizovací ceny zásob;
vytváření rezerv na opravy dlouhodobého majetku, na úhradu ročních dovolených, pochybných dluhů atd.
organizace v případě potřeby v souladu s požadavky právních předpisů o odděleném účetnictví;
Schválení metody výpočtu nedokončené výroby;
Schválení pracovní účtové osnovy;
Vypracování a schvalování interních dokladů pro prvotní účetnictví (pokud je nelze použít
standardní formuláře pro potřeby podniku);
Vypracování a schválení harmonogramu toku dokumentů.
Vývoj a schvalování daňových účetních registrů
Atd.
Vývoj a implementace vnitřního kontrolního systému,
provozní a manažerské účetnictví,
vývoj vývojového diagramu dokumentů a instalace účetnictví na klíč.
Stanovení účetních úkolů nezbytných pro podnik.
Vývoj optimálního systému zpracování informací.
Výběr potřebného softwaru.
Stanovení náplně práce pro jednotlivé účetní oblasti.
Stanovení forem používaných primárních dokumentů, způsobů jejich zpracování a uchovávání.
Výpočet počtu a stanovení potřebné kvalifikace účetních zaměstnanců.
Stanovení povinností zaměstnanců, jejich úředních pravomocí a odpovědnosti.
Rozvoj systému vnitropodnikových účetních standardů až na každé pracoviště.
Vývoj a implementace provozních a manažerských účetních systémů.
Zásady mohou být pro účetní nebo daňové účely.
Objednávka číslo. __
"___"__________________2018
OBJEDNÁVÁM:
2. Účetnictví v roce 2017 by mělo být prováděno s použitím Účtové osnovy pro účtování finanční a ekonomické činnosti organizací a Instrukce k jejímu uplatňování, schválené vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n .
3. Veďte si automatizovanou knihu příjmů a výdajů pomocí standardní verze „1C: Zjednodušený daňový systém“. Důvod: Článek 346.24 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1.4 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2008 č. 154n.
4. Zápisy do knihy příjmů a výdajů by měly být prováděny na základě prvotních dokladů pro každou obchodní transakci. Důvod: bod 1.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2008 č. 154n, část 2 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
5. Vést účetní evidenci v roce 2018 pomocí specializovaného účetního programu „1C: Zjednodušený daňový systém“ pomocí formuláře objednávky deníku v elektronické podobě. Analytické a syntetické účetní registry by se měly vyplňovat automaticky (článek 10 zákona č. 129-FZ). Uchovávat účetní doklady v podniku v elektronické podobě a zajistit jejich ochranu.
Schválit jako primární účetní doklady sestavené na papíře a (nebo) ve formě elektronického dokumentu podepsaného elektronickým podpisem:
1) vytvořený specializovaným účetním počítačovým programem _________________________________________
2) samostatně vyvinuté úředníkem, který je pověřen vedením účetnictví
6. Odpovědnost za organizaci a stav účetnictví v podniku ponese vedoucí LLC „____________“ Celé jméno.
7. Manažer osobně vede účetní záznamy organizace LLC "_____________"
8. Uplatnit předmět zdanění ve formě rozdílu mezi příjmy a výdaji organizace. Důvod: Článek 346.14 daňového řádu Ruské federace.
Účtování o odpisovaném majetku
9. Pro účely výpočtu jednotné daně se dlouhodobý majetek uznává jako majetek používaný jako pracovní prostředek pro výrobu produktů (výkon práce, poskytování služeb) nebo pro řízení organizace, s počáteční cenou vyšší než 40 000 rublů. a životnost delší než 12 měsíců. Důvod: odstavec 4 článku 346.16, odstavec 1 článku 257, odstavec 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace.
10. Pro stanovení pořizovací ceny dlouhodobého majetku se použijí účetní údaje účtu 01 „Dlouhodobý majetek“ o počáteční ceně předmětu. Důvod: pododstavec 3 odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace, část 1 článku 2 a část 1 článku 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
11. Počáteční cena dlouhodobého majetku, jakož i náklady na jeho dodatečné vybavení (rekonstrukce, modernizace a technické dovybavení) se s výhradou úhrady promítají do knihy výnosů a nákladů rovným dílem počínaje čtvrtletím ve kterém byl uhrazený dlouhodobý majetek uveden do provozu do konce roku. Při výpočtu podílu je ve výši částečné úhrady zohledněna cena částečně splaceného dlouhodobého majetku. Důvod: čl. 346.16 odst. 3 pododstavec 3, čl. 346.17 odst. 4 pododstavec 4 daňového řádu Ruské federace.
12. Podíl pořizovací ceny dlouhodobého aktiva (nehmotného aktiva) pořízeného během období uplatňování zjednodušeného daňového systému, podléhajícího uznání ve vykazovaném období, se stanoví vydělením počátečních nákladů počtem čtvrtletí zbývajících do konec roku včetně čtvrtletí, ve kterém jsou splněny všechny podmínky pro odepsání pořizovací ceny předmětu do nákladů . V případě uvedení částečně hrazeného dlouhodobého majetku do provozu se podíl jeho pořizovací ceny zaúčtovaný v běžném a zbývajícím čtvrtletí do konce roku určí vydělením částky částečné úhrady za čtvrtletí počtem čtvrtletí zbývajících do konce roku. roku, včetně čtvrtletí, ve kterém byla provedena částečná platba objednaného zařízení. Důvod: čl. 346.16 odst. 3 pododstavec 3, čl. 346.17 odst. 4 pododstavec 4 daňového řádu Ruské federace.
Účtování o skladových položkách13. Materiálové náklady zahrnují pořizovací cenu materiálu, náklady na provize zprostředkovatelům, dovozní cla a poplatky, náklady na dopravu a dále náklady na informační a poradenské služby související s nákupem materiálu. Částky daně z přidané hodnoty zaplacené dodavatelům při nákupu zásob materiálu jsou zachyceny v knize výnosů a nákladů jako samostatný řádek v okamžiku, kdy je materiál zaúčtován do nákladů. Důvod: pododstavec 5 odst. 1, odstavec 2, odstavec 2, čl. 346.16, odst. 2, čl. 254, pododstavec 8, odst. 1, čl. 346.16 daňového řádu Ruské federace.
14. Materiálové náklady jsou zahrnuty do nákladů tak, jak jsou placeny. V tomto případě jsou náklady na materiál upraveny o náklady na materiály, které se nepoužívají v komerční činnosti. Úprava se projeví jako záporný záznam v knize výnosů a nákladů k poslednímu datu čtvrtletí. Pro stanovení výše opravné položky se používá metoda ocenění materiálu pořizovacími náklady na jednotku zásob. Důvod: čl. 346.16 odst. 2, čl. 252 odst. 1, čl. 254 odst. 8 daňového řádu Ruské federace.
15. Náklady na zboží zakoupené za účelem dalšího prodeje jsou stanoveny na základě ceny jeho nákupu na základě smlouvy (snížené o částku DPH předloženou dodavatelem zboží). Přepravní a pořizovací náklady jsou zahrnuty do nákladů jako náklady spojené s pořízením zboží samostatně, odděleně od nákladů na zboží. Důvod: pododstavce 8, 23 odstavce 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.
16. Náklady na zboží zakoupené za účelem dalšího prodeje jsou zahrnuty do nákladů při prodeji zboží. Veškeré prodané zboží je oceňováno metodou průměrných nákladů. Důvod: článek 23 článku 1 článku 346.16, článek 2 článku 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
17. Částky daně z přidané hodnoty vykázané u zboží zakoupeného za účelem dalšího prodeje jsou zahrnuty do nákladů při prodeji zboží. V tomto případě jsou částky DPH promítnuty do knihy příjmů a výdajů jako samostatný řádek. Důvod: pododstavce 8 a 23 odstavce 1 článku 346.16, pododstavec 2 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 2. prosince 2009 č. 03-11-06 /2/256.
18. Náklady spojené s nákupem zboží, včetně nákladů na obsluhu a dopravu zboží, jsou zahrnuty do nákladů při skutečné platbě. Důvod: pododstavec 23 odst. 1 článku 346.16, odstavec 6 pododstavce 2 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 8. září 2011 č. 03-11- 06/2/124.
19. Zápis do knihy příjmů a výdajů o uznání materiálu do nákladů se provádí na základě příkazu k úhradě (nebo jiného dokladu potvrzujícího zaplacení materiálu nebo nákladů spojených s jeho pořízením). Zápis do knihy příjmů a výdajů ohledně uznání zboží do nákladů se provádí na základě faktury za vydání zboží kupujícímu. Důvod: pododstavec 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruské federace ze dne 18. ledna 2010 č. 03-11-11/03, odstavec 1.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2008 č. 154n.
Nákladové účetnictví
20. Náklady na prodej zboží zakoupeného za účelem dalšího prodeje zahrnují náklady na uskladnění a dopravu zboží kupujícímu, dále náklady na obsluhu zboží, včetně nákladů na pronájem a údržbu maloobchodních budov a prostor, náklady na reklamu a odměny zprostředkovatelů prodávajících zboží za prodej zboží jsou zohledněny jako výdaje až po jeho skutečné úhradě. Důvod: pododstavec 23 odst. 1 článku 346.16, odstavec 6 pododstavce 2 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 15. dubna 2010 č. 03-11- 06/2/59.
21. Výše výdajů (kromě výdajů na pohonné hmoty a maziva) zohledněná při výpočtu jednotlivé daně v mezích norem se počítá čtvrtletně na akruální bázi na základě uhrazených výdajů účetního (zdaňovacího) období. Zápis o úpravě standardizovaných nákladů se provede v knize výnosů a nákladů po odpovídajícím výpočtu na konci účetního období. Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 5 článku 346.18, článek 346.19 daňového řádu Ruské federace.
22. Úroky z vypůjčených prostředků jsou zahrnuty do nákladů v rámci refinanční sazby Centrální banky Ruské federace, zvýšené 1,1krát, u rublových závazků a 15 procent ročně u závazků v cizí měně. Důvod: čl. 346.16 odst. 2, čl. 269 odst. 1 daňového řádu Ruské federace.
23. K příjmům a výdajům z přecenění majetku ve formě měnových hodnot a pohledávek (závazků), jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, se nepřihlíží. Důvod: odstavec 5 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
Účtování ztrát
24. Organizace snižuje základ daně běžného roku o celou výši ztráty za předchozích 10 zdaňovacích období. V tomto případě se ztráta nepřevádí do té části zisku běžného roku, u které částka jednotlivé daně nepřesahuje částku minimální daně. Důvod: odstavec 7 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. července 2010 č. ШС-37-3/6701.
25. Organizace zahrnuje do nákladů rozdíl mezi výší minimální zaplacené daně a výší daně vypočtené obecným způsobem. To zahrnuje zvýšení objemu ztrát přenesených do budoucnosti. Důvod: odstavec 4 odstavec 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace.
Vedoucí _________ Celé jméno
Nařízení o přijetí účetních pravidel v podniku pro účetní a daňové účely
Objednávka číslo. __
"___"__________________2018
OBJEDNÁVÁM:
1. Vést účetní záznamy v plném rozsahu v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému v souladu se zákonem Ruské federace ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“:
2. Daňové účetnictví je po dohodě svěřeno specializované organizaci.
3. Pro výpočet jednotlivé daně použijte předmět zdanění ve formě příjmu. Důvod: Článek 346.14 daňového řádu Ruské federace.
4. Základ daně pro jednorázovou daň se zjišťuje podle údajů v knize příjmů a výdajů. Zároveň se v knize výnosů a nákladů nepromítají příjmy ve formě majetku přijaté v rámci účelového financování. Účtování prostředků účelového financování a výdajů hrazených z těchto prostředků se provádí v účetních evidencích s použitím odpovídajících analytických charakteristik v účetních účtech. Důvod: Článek 346.24, pododstavec 1 odstavce 1.1 článku 346.15, odstavec 2 článku 251 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 16. května 2011 č. 03-11-06/2 /77.
5. Veďte si automatizovanou knihu příjmů a výdajů pomocí standardní verze „1C: Zjednodušený daňový systém“. Důvod: Článek 346.24 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1.4 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2008 č. 154n.
6. Zápisy do knihy příjmů a výdajů by měly být prováděny na základě prvotních dokladů pro každou obchodní transakci. Důvod: bod 1.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2008 č. 154n, část 2 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
7. K příjmům a výdajům z přecenění majetku ve formě měnových hodnot a pohledávek (závazků), jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, se nepřihlíží. Důvod: odstavec 5 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
8. Výše daně (zálohy) se snižuje o výši příspěvků na povinné důchodové (sociální, zdravotní) pojištění a povinné sociální pojištění pro případ pracovních úrazů a dále o výši příspěvků podle příslušných smluv na dobrovolné pojištění osob v r. ve prospěch zaměstnanců, vypočtené (promítnuté v přiznáních) a zaplacené za vykazovací (zdaňovací) období. Důvod: odstavec 3.1 článku 346.21 daňového řádu Ruské federace, dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 10. března 2011 č. KE-4-3/3785 a ze dne 12. května 2010 č. ShS-17- 3/210.
Vedoucí _________ Celé jméno
Nařízení o přijetí účetních pravidel v podniku pro účetní a daňové účely
Objednávka číslo. __
"___"__________________2018
OBJEDNÁVÁM:
1. Daňové účetnictví je na základě smlouvy přiděleno specializované organizaci.
2. Ve vztahu k maloobchodu provozovanému prostřednictvím prodejen, pavilonů s prodejní plochou menší než 150 metrů čtverečních a ve vztahu k dodávkovému maloobchodu prostřednictvím autoservisů se uplatňuje zvláštní režim UTII.
3. Účtování majetku, závazků, obchodních transakcí a dalších ukazatelů nezbytných pro výpočet jednotné daně se provádí samostatně pro každý typ činnosti pomocí podúčtů a dalších analytických funkcí.
4. Aby bylo možné určit plochu prodejních podlaží, která se používá jako fyzický ukazatel při výpočtu UTII pro maloobchod prostřednictvím prodejen a pavilonů, provádí organizace měsíčně neplánovanou technickou inventuru.
5. Pro zjištění průměrného počtu zaměstnanců použitého jako fyzický ukazatel při výpočtu UTII pro distribuční obchod organizace eviduje pracovní dobu v docházkových výkazech na základě pracovních příkazů.
Průměrný počet administrativních a technických pracovníků je zohledněn při výpočtu fyzických ukazatelů v poměru k podílu počtu zaměstnanců zabývajících se distribucí na celkovém průměrném počtu bez administrativního a technického personálu.
Účelem sestavení účetní politiky je stanovit daňový systém zvolený organizací a odrážet informace týkající se postupu účtování příjmů a výdajů. Dnes vám v tomto článku řekneme, jak je strukturována účetní politika zjednodušeného daňového systému: jak vypracovat a schválit dokument, jaká ustanovení je třeba v dokumentu odrazit při použití zjednodušeného systému.
Pojem účetní politika je chápán jako interní dokument obsahující pravidla a postupy pro vedení záznamů v podniku. Účetní postupy jsou zpravidla sestavovány na základě požadavků zvoleného daňového režimu. Dokument nazvaný „Účetní politika pro daňové účely“ je vypracován pro:
Zdůrazňujeme: ve svých účetních zásadách máte právo uvést pouze daňový režim, který jste si vybrali a obdrželi na základě dokumentů od Federální daňové služby. To znamená, že pokud podle údajů fiskální služby kombinujete zjednodušený daňový systém a „imputaci“, pak musí být oba daňové režimy schváleny v účetních zásadách a ustanovení dokumentu musí obsahovat postup pro oddělené účtování a zdanění.
Současná právní úprava neobsahuje přímá pravidla týkající se povinnosti sestavovat účetní postupy pro podnikatelské subjekty využívající zjednodušený daňový systém. Kvůli určitým podmínkám však musí zjednodušovač sestavit účetní pravidla. Například by mělo být vypracováno účetní pravidlo pro schválení vybraného schématu zjednodušeného daňového systému („Příjmy 6 %“ nebo „Příjmy minus náklady 15“) a také pro popis účetních prvků v rámci tohoto schématu. Kromě toho je vhodné sestavit účetní pravidla v následujících případech:
V praxi mohou nastat další situace, kdy „zjednodušené“ vyžaduje účetní pravidlo. Aby bylo možné určit potřebu vypracovat dokument, vezměte v úvahu specifika práce společnosti a oblasti činnosti.
Účetní politika organizace je zpracována s cílem systematizovat účetní postup a schválit zvolený daňový systém. Níže budeme hovořit podrobně o postupu při vypracování dokumentu, jeho schválení a vstupu v platnost.
Ve většině podniků je přípravou účetních pravidel pověřen hlavní účetní. Po schválení dokument schvaluje a podepisuje ředitel společnosti. Při přípravě dokumentu postupujte podle následujícího algoritmu:
Mechanismus tvorby a schvalování účetních zásad ve společnostech, které mají hlavního účetního a vedoucího zaměstnance, je popsán výše. Pokud jste registrováni jako samostatný podnikatel a současně vykonáváte funkce účetního a manažera, budete muset dokument vypracovat a schválit sami.
V průběhu podnikání možná budete muset provést změny a dodatky ve svých účetních zásadách. Níže uvedená tabulka obsahuje seznam hlavních situací a také popis postupu a funkcí provádění změn a doplňků v dokumentu.
Důvody pro změnu/doplnění | Popis | Datum účinnosti |
Změna daňového režimu | Pokud se rozhodnete opustit zjednodušený daňový systém nebo plánujete zkombinovat zjednodušený systém a UTII, měly by se tyto změny odrazit ve vašich účetních zásadách. Údaje uveďte v části o daňovém režimu. Změny prosím doložte příslušnou objednávkou. | Část zjednodušeného účetního postupu věnovaná daňovému režimu může být změněna:
|
Zavádění nových aktivit | Pokud vaše společnost používá zjednodušený daňový systém spolu s „imputací“, pak typy činností v rámci UTII musí být popsány v účetní politice. Pokud zavádíte další druhy činností v rámci UTII, musí se tato skutečnost projevit i v dokumentu vystavením objednávky. | Vstup změn v platnost závisí na tom, kdy byly podle dokumentů Federální daňové služby zavedeny nové typy činností - během roku nebo na začátku vykazovaného období. Datum změn prosím uveďte v objednávce. |
Změny v legislativě | V případě změn v daňovém řádu, pokud jde o postup při výpočtu a placení daní v rámci zjednodušeného daňového systému, musíte vypracovat příkaz k provedení těchto změn účetní politiky. Nová objednávka se může týkat:
| Zadejte nový postup pro výpočet a placení daní k datu účinnosti daňových změn. Stejné datum uveďte v objednávce. |
Při změně nebo doplnění účetních zásad prosím berte v úvahu následující omezení: Nemáte právo měnit postup účtování kupní ceny zboží více než jednou za 2 roky. Obdobné pravidlo platí pro změny týkající se účtování zůstatků nedokončené výroby.
Příklad č. 1. Kontrabas LLC používá zjednodušený daňový systém. V říjnu 2016, Contrabass koupil dávku kancelářských židlí:
Dle účetního postupu schváleného dne 5. ledna 2016 se při kalkulaci nákladů na zboží nepromítají do účetnictví Contrabass náklady na jeho dodání a vykládku. Rozhodnutím vedoucího společnosti Contrabass byly provedeny změny v účetní politice společnosti týkající se promítání kupní ceny zboží. Dle změn je kupní cena zboží zohledněna s přihlédnutím k částkám za jeho dodání a nakládku/vykládku.
Z důvodu zákonných omezení nabývají novelizované účetní zásady účinnosti nejdříve 1. 1. 2018.
Pokud používáte zjednodušený daňový systém, měli byste sestavit své účetní zásady na základě potřeby schválit daňové schéma („Příjmy 6 %“ nebo „Příjmy minus náklady 15 %“). Na základě zvoleného daňového schématu stanovit postup účtování o příjmech a výdajích pro výpočet základu daně popsat rezervy v účetních zásadách.
Jednotliví podnikatelé a právnické osoby uplatňující „zjednodušenou daň“ podle schématu „6 % z příjmu“ počítají jedinou splatnou daň na základě přijatých příjmů bez zohlednění vynaložených nákladů. „Zjednodušené“ účetní zásady by tedy měly popisovat mechanismus účtování příjmů a také postup výpočtu a odvodu daně do rozpočtu. Pokud používáte zjednodušený daňový systém podle tohoto schématu, měli byste při sestavování účetní politiky vzít v úvahu hlavní ustanovení v textu, a to:
„Zjednodušení“ uživatelé, kteří uplatňují tento daňový režim, by měli vypočítat daň z částky příjmu s přihlédnutím k vynaloženým výdajům. V tomto ohledu by měl zjednodušený daňový úřad při sestavování účetních pravidel zohlednit nejen postup účtování příjmů, ale také mechanismus účtování nákladů. Níže uvedená tabulka poskytuje informace o hlavních rezervách, které musí být uvedeny v účetních zásadách poplatníka v režimu „Příjmy minus náklady 15 %“.
Ustanovení | Popis |
Účetnictví dlouhodobého majetku (FA) | Odpisy jsou zohledněny v rámci výdajů zjednodušeného daňového systému, tj. snižují základ daně. Ve svých účetních zásadách byste proto měli popsat následující ustanovení:
|
Účetnictví zásob | V tomto bodě popište:
|
Účtování prodejních nákladů | Pokud vaše činnost souvisí s prodejem zboží (služeb), měli byste ve svých účetních zásadách popsat:
|
Účtování ztrát | V tomto odstavci popište právo uznat ztráty z předchozích období v běžném účetním roce. Ustanovení by také mělo popisovat postup placení minimální daně v případě vzniklých ztrát. |
Obdobně jako podnikatelské subjekty, které platí daň z výše příjmů, musí fyzické osoby a právnické osoby uplatňující režim „Příjmy minus náklady 15 %“ ve svých účetních postupech uvádět ustanovení týkající se:
V případě potřeby máte právo doplnit účetní pravidla o další ustanovení s přihlédnutím ke specifikům vykonávané činnosti.
Jako příklad uvedeme příklad návrhu účetní politiky organizace využívající zjednodušený daňový systém podle schématu „6 % z příjmu“.
Účetní zásady pro daňové účely
Hlavní účetní K.G. Korobkin byl představen.
Schvaluji pana ředitele D.L.
Otázka č. 1. Galatea LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém („Příjmy minus náklady 15 %), ustanovení o zvoleném režimu a postupu účtování o příjmech a výdajích jsou zakotvena v účetní politice. Je nutné, aby Galatea předložila své účetní zásady ke schválení Federální daňové službě?
Daňový řád neobsahuje přímá pravidla týkající se povinnosti předkládat účetní pravidla Federální daňové službě k ověření a schválení. Finanční úředníci zároveň na základě dokladu kontrolují správnost promítnutí příjmů a výdajů pro výpočet jednotné daně. Společnost Galatea je povinna poskytnout finančním úřadům účetní postupy pouze v případě kontroly na místě, v ostatních případech není poskytnutí dokladu nutné;
Otázka č. 2. IP Kopytov uplatňuje zjednodušený daňový systém. V březnu 2016 vydal Kopytov příkaz k úpravě účetní politiky týkající se účtování přímých nákladů. Podle objednávky nabývá platnost objednávky dnem 4.1.16. Od 2. čtvrtletí 2016 Kopytov zohledňuje náklady podle nového postupu. Jak legální jsou kroky Kopytova v tomto případě?
Kopytov má právo uplatňovat nová pravidla pro účtování přímých nákladů až od 1.1.17. Kopytov musí vydat příkaz k provedení změn od 1. 1. 17, od stejného data má Kopytov právo zohlednit přímé náklady podle nového postupu.
Za účelem uspořádání řádného účetnictví pro daňové účely
OBJEDNÁVÁM:
1. Schválit vypracované účetní zásady pro daňové účely dle přílohy č. 1 této objednávky.
2. Počínaje 1. lednem 2016 aplikujte v práci účetní zásady pro daňové účely.
3. Kontrolou nad uplatněním a provedením tohoto příkazu je pověřen hlavní účetní A.S. Glebov.
Účetní zásady pro daňové účely
1. Daňové účetnictví je v kompetenci účetního oddělení v čele s hlavním účetním.
2. Uplatněte předmět zdanění ve formě rozdílu mezi příjmy a výdaji organizace.
Důvod: Článek 346.14 daňového řádu Ruské federace.
3. Kniha příjmů a výdajů je vedena automaticky pomocí standardní verze „1C: Zjednodušený daňový systém“.
Důvod: Článek 346.24 daňového řádu Ruské federace, odstavec 1.4 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 č. 135n.
4. Zápisy do knihy výnosů a nákladů se provádějí na základě prvotních dokladů pro každou obchodní transakci.
Důvod: bod 1.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 č. 135n, část 2 článku 9 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ.
Účtování o odpisovaném majetku
5. Pro účely výpočtu jednotné daně se dlouhodobý majetek uznává jako majetek používaný jako pracovní prostředek pro výrobu produktů (provádění prací, poskytování služeb) nebo pro řízení organizace, jehož počáteční náklady ke dni uvedení do provozu převyšují hodnota stanovená v odstavci 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace a životnost delší než 12 měsíců.
Důvod: odstavec 4 článku 346.16, odstavec 1 článku 257, odstavec 1 článku 256 daňového řádu Ruské federace.
6. Pro stanovení pořizovací ceny dlouhodobého majetku se použijí účetní údaje z účtu 01 „Dlouhodobý majetek“ o pořizovací ceně objektu.
Odůvodnění: část 1 článku 2 a část 1 článku 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ, pododstavec 3 odstavce 3 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.
7. Počáteční cena dlouhodobého majetku, jakož i náklady na jeho dodatečné vybavení (rekonstrukce, modernizace a technické dovybavení) se s výhradou úhrady promítají do knihy výnosů a nákladů rovným dílem, počínaje čtvrtletím, ve kterém uhrazený dlouhodobý majetek byl uveden do provozu do konce roku. Při výpočtu podílu je ve výši částečné úhrady zohledněna cena částečně splaceného dlouhodobého majetku.
Daňový řád Ruské federace.
8. Podíl pořizovací ceny dlouhodobého aktiva (nehmotného aktiva) pořízeného v období aplikace zjednodušeného daňového systému, podléhajícího zaúčtování v účetním období, se určí vydělením počátečních nákladů počtem čtvrtletí zbývajících do konce roku rok včetně čtvrtletí, ve kterém jsou splněny všechny podmínky pro odepsání pořizovací ceny předmětu do nákladů.
V případě uvedení částečně hrazeného dlouhodobého majetku do provozu se podíl jeho pořizovací ceny zaúčtovaný v běžném a zbývajícím čtvrtletí do konce roku určí vydělením částky částečné úhrady za čtvrtletí počtem čtvrtletí zbývajících do konce roku. roku, včetně čtvrtletí, ve kterém byla provedena částečná platba objednaného zařízení.
Důvod: čl. 346.16 odst. 3 pododstavec 3, čl. 346.17 odst. 4 pododstavec 2
Daňový řád Ruské federace.
Účtování surovin a zásob
9. Pořizovací cena zásob je stanovena na základě jejich pořizovací ceny se zohledněním nákladů na provize zprostředkovatelům, dovozních cel a poplatků, nákladů na dopravu, jakož i nákladů na informační a poradenské služby spojené s pořízením zásob. Částky daně z přidané hodnoty zaplacené dodavatelům při pořízení zásob jsou vykázány v knize výnosů a nákladů jako samostatný řádek v okamžiku, kdy jsou suroviny účtovány do nákladů.
Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 2 článku 254, pododstavec 8 odstavce 1 článku 346.16
Daňový řád Ruské federace.
10. Náklady na pohonné hmoty a maziva v mezích normy jsou zohledněny v rámci nákladů na materiál. Dnem zaúčtování výdajů je datum úhrady PHM a maziv.
Důvod: čl. 346.16 odst. 5 pododstavec 1, čl. 346.17 odst. 2 daňového řádu Ruské federace.
11. Standardy pro uznávání nákladů na pohonné hmoty a maziva jako náklady se počítají tak, jak jsou jízdy uskutečněny na základě nákladních listů. Do knihy příjmů a výdajů se provede zápis v částkách nepřevyšujících normu.
Důvod: odstavec 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska pro Moskvu ze dne 30. ledna 2009 č. 19-12/007413.
12. Zápis do knihy příjmů a výdajů o uznání surovin a materiálu do nákladů se provádí na základě příkazu k úhradě (nebo jiného dokladu potvrzujícího zaplacení materiálu nebo nákladů spojených s jejich pořízením).
Důvod: pododstavec 1 odstavce 2 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 18. ledna 2010 č. 03-11-11/03.
Nákladové účetnictví
13. Výše výdajů (kromě výdajů na pohonné hmoty a maziva) zohledněná při výpočtu jednotlivé daně v mezích norem se počítá čtvrtletně na akruální bázi na základě uhrazených výdajů za sledované (zdaňovací) období. Zápis o úpravě standardizovaných nákladů se provede v knize výnosů a nákladů po odpovídajícím výpočtu na konci účetního období.
Důvod: odstavec 2 článku 346.16, odstavec 5 článku 346.18, článek 346.19 daňového řádu Ruské federace.
14. K příjmům a výdajům z přecenění majetku ve formě měnových hodnot a pohledávek (závazků), jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně, se nepřihlíží.
Důvod: odstavec 5 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace.
Účtování ztrát
15. Organizace snižuje základ daně běžného roku o celou výši ztráty za předchozích 10 zdaňovacích období. V tomto případě se ztráta nepřevádí do té části zisku běžného roku, u které částka jednotlivé daně nepřesahuje částku minimální daně.
Důvod: odstavec 7 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. července 2010 č. ШС-37-3/6701.
16. Organizace zahrnuje do nákladů rozdíl mezi výší minimální zaplacené daně a výší daně vypočtené obecně. To zahrnuje zvýšení objemu ztrát přenesených do budoucnosti.
Důvod: odstavec 4 odstavec 6 článku 346.18 daňového řádu Ruské federace.
Toto je hlavní dokument, který stanoví:
Měl by podrobně popsat všechny prvky účetnictví a daní.
Dokument může být schválen na rok nebo několik let. Ale v roce 2019 budou muset všechny instituce bez výjimky zapracovat velké množství změn stanovených aktualizovanou legislativou.
Při formování byste se měli spoléhat na aktuální legislativu:
Na internetu můžete zdarma najít návrháře účetních zásad pro rok 2019, který vám pomůže rychle sestavit pracovní dokument nebo připravit změny pro stávající. Na konci tohoto článku si můžete zdarma stáhnout účetní zásady organizace: vzor 2019 s přílohami.
Zjednodušené účetní zásady jsou stručné a smysluplné pro malý podnik, který vede účetnictví zjednodušeným způsobem. Výjimkou jsou: advokátní kanceláře, úvěrové a mikrofinanční firmy, bytová a úvěrová družstva a dále ty společnosti, jejichž výkazy podléhají povinnému auditu. Do účetních pravidel by mělo být zahrnuto i vedení zjednodušeného účetnictví, jinak je nevyhnutelný postih ze strany regulačních orgánů.
Účetní pravidla musí být schválena vedoucím podniku nebo jinou osobou s příslušnou pravomocí. Obvykle se za tímto účelem vydává samostatný příkaz nebo odpovídající příkaz nebo usnesení.
Není potřeba schvalovat každý rok nový dokument. Program by měl být v instituci uplatňován rok od roku. Upravují se pouze ta ustanovení, která se změnila v důsledku nabytí účinnosti nových předpisů nebo v souvislosti se změnami v činnosti podniku a dalšími případy.
Upozorňujeme, že zákonodárci stanovili lhůty, ve kterých je subjekt povinen UP schválit. Hovoříme však o nově vzniklých státních podnicích. UE pro účetnictví tedy musí být schváleno nejpozději ve vykazovaném období, ve kterém byla tato vládní agentura vytvořena.
Pro EU ohledně zdanění by měl být dokument vypracován a schválen nejpozději do konce prvního zdaňovacího období, ve kterém byl podnik nebo společnost vytvořena (článek 12 článku 167, článek 313 daňového řádu Ruské federace).
Je přípustné schválit oba dokumenty jednou objednávkou např. v prosinci. To znamená, že zkombinujte UE pro BU a UE pro NU v jednom administrativním dokumentu. Samotný text účetních zásad připravte jako přílohu objednávky. Navíc, kompletní s přílohami formulářů, prázdných míst a dalších registrů, které budou použity v obchodním životě společnosti.
Upozorňujeme, že pro objednávku nebo pokyn ke schválení UP neexistuje žádný zvláštní formulář. Úředníci pro tuto situaci neschválili jednotný formulář. Udělejte proto objednávku v jakékoli formě. V něm uveďte všechny potřebné údaje pro papír této kategorie. Určitě si napište:
Od roku 2019 musí být ustanovení UP veřejně dostupná a otevřená. To platí nejen pro zřizovatele ve vztahu k jim podřízeným institucím, ale i pro všechny právnické osoby. Připomeňme, že jednotliví podnikatelé nejsou povinni vést účetnictví, a tudíž ani sepisovat doklad o hospodaření.
To znamená, že všichni zástupci veřejného sektoru musí zveřejňovat ustanovení UP na svých oficiálních stránkách. V některých případech bude muset být kopie schvalovacího příkazu UE spolu s textem a přílohami poskytnuta zakladateli.
Tento přístup umožňuje sledovat relevanci ustanovení zavedených příslušnými příkazy. Jednoduše řečeno, zakladatel může ovládat:
Pokud jsou zjištěny nesrovnalosti, dejte pokyny k odstranění porušení co nejdříve.
Podívejme se na postup sestavování účetních zásad ve formě tabulky.
Název položky |
|
---|---|
Osoby odpovědné za vytvoření a schválení |
Vypracováno hlavním účetním nebo jinou osobou odpovědnou za vedení rozpočtového účetnictví. Schvaluje to pouze vedoucí. Upozorňujeme, že pokud u zaměstnanců státní instituce není pozice hlavního účetního (účetního) a vedení účetnictví je převedeno na třetí stranu, společnost, centralizované účetní oddělení na základě smlouvy o poskytování účetních služeb, pak přípravu účetních pravidel by v tomto případě měla provádět účetní jednotka, která je pověřena odpovědností za účetnictví. To znamená pro účetního nebo společnost třetí strany centralizované účetnictví, outsourcing organizace a další. |
Informace o instituci |
Je nutné podrobně uvést nejen úplné registrační údaje o organizaci, jejích typech a účelech činnosti, ale také údaje o zřizovateli, samostatných divizích a další informace. |
Normativní základ |
Stanoveno s přihlédnutím ke specifikům instituce. Uvádí se ve formě seznamu právních úkonů, na jejichž základě se vede účetnictví a daňové účetnictví. Upozorňujeme, že od roku 2019 jsou zaměstnanci veřejného sektoru povinni zahrnout do regulačního rámce nejen ustanovení nových federálních norem, ale také UP zřizovatele. S ustanoveními KP zřizovatele se můžete seznámit na oficiálních stránkách orgánu vykonávajícího působnost a působnost zřizovatele nebo si informace přímo vyžádat. |
Postup při provádění změn |
Legislativa stanoví, že změny by měly být provedeny k 31. prosinci roku předcházejícího roku, ve kterém změny nabyly účinnosti. Výjimečné případy: významná změna legislativy během účetního období. Zapište si tyto normy jako samostatný odstavec. Upozorňujeme, že nový FSBU č. 274n definoval komplexní postup pro provádění změn, doplňků a úprav dokumentu. O tom mluvíme podrobněji níže. |
Organizační a technická část |
|
Účetní postup |
Je stanoven okruh odpovědných osob (jediný účetní, účetní oddělení nebo organizace třetí strany). Je také nutné uvést, jak jsou záznamy vedeny (ručně, pomocí softwarových produktů nebo prostřednictvím internetových zdrojů). |
Formuláře primárních dokumentů a rejstříků |
Na základě 402-FZ a FSBU má rozpočtová organizace právo samostatně vyvíjet a schvalovat formuláře pro primární účetní a účetní registry. Nebo zajistit použití standardizovaných formulářů. Toto rozhodnutí musí být stanoveno v účetních zásadách (buď uveďte čísla a kódy OKUD jednotných formulářů, nebo připojte své vlastní formuláře). |
Právo a postup při podepisování dokumentace |
Na všech finančních dokumentech zvlášť zapište, kdo má právo prvního podpisu a kdo právo druhého. Obvykle je to ředitel a hlavní účetní. Ale zajistit odpovědné osoby pro období nepřítomnosti šéfa a hlavního účetního. Identifikujte také odpovědné osoby, které mají právo podepsat primární dokumentaci, může to být účetní nebo jiný specialista. |
Pracovní účtová osnova |
Na základě Jednotné účtové osnovy si vytvořte vlastní. Uveďte pouze ty účty, které se používají pro účetnictví. Registrujte korespondenci, pokud to vyžadují specifika instituce. |
Tok dokumentů |
Popište postup při přesunu dokumentace (primárních dokumentů, rejstříků, výkaznictví atd.) mezi strukturálními útvary rozpočtové organizace. Identifikujte odpovědné osoby v každém oddělení. Představte hotový algoritmus všem zainteresovaným stranám proti podpisu. |
Účetnictví a inventarizace majetku a závazků |
Podrobně popište postup při účtování a inventarizaci dlouhodobého majetku a zdravotnického materiálu, pasiv. Vezměte v úvahu ustanovení federálního standardu „Dlouhodobá aktiva“. Připomeňme, že by měla platit od roku 2018. |
Postup pro vydávání finančních prostředků je hlášen |
Stanovte maximální limit pro vydávání zpráv a určete také maximální dobu, na kterou jsou prostředky vydávány. Pokud jsou platby prováděny prostřednictvím bankovních karet (účtů) zaměstnanců, uveďte také tuto okolnost. Částky denních a cestovních výdajů by měly být zahrnuty v samostatném ustanovení o cestování. |
Oprava chyb |
Zapište si postup pro opravu chyb. Samostatně vytvořte algoritmus pro významné chyby v aktuálním a minulém finančním období. Zapište si také sekvenci pro opravu drobných skvrn a překlepů. Vezměte prosím na vědomí, že při sestavování této části účetních zásad se musíte řídit novými federálními účetními standardy č. 274n. |
Formuláře pro hlášení |
Stanovte si seznam povinných forem účetního výkaznictví a také své vlastní výkazy potřebné pro organizaci. Umístěte své vlastní formuláře jako přílohy ke svým účetním zásadám. |
Vnitřní finanční kontrola |
Samostatně popište postup organizace a udržování vnitřní finanční kontroly v instituci (pro každou fázi). Určete formy hlášení a frekvenci předkládání správci. |
Metodická část z hlediska účetnictví |
|
Výnosové účetnictví |
Určit způsoby účtování příjmů podle druhu podnikatelské činnosti a formy příjmu. Popište vlastnosti odrážení příjmů z pracovních účtů plánu. |
Účetnictví nákladů |
Vytvořte algoritmus pro přiřazování nákladů k finančním výsledkům. Sepište mezitímní účetní účty. V případě potřeby sepište, co se týká základních, neprovozních a dalších výdajů. Věnujte zvláštní pozornost fakturám, zapisujte si korespondenci, aby odrážela výdaje. |
Účtování o dlouhodobém majetku a zásobách |
Uveďte zvláštní podmínky pro promítnutí odpisů a nové ocenění dlouhodobého majetku. Postup pro použití nového klasifikátoru pro OS. Určete sazby spotřeby paliva pro odepisování pro každý druh dopravy (je-li to nutné). |
Účetní zásady pro daňové účely |
|
Typ daňového systému |
Opravte zvolený daňový systém. Dále zvlášť pro každý druh závazku sepište sazby, období, výhody a postup při jejich uplatňování, postup při stanovení základu daně. Nezapomeňte přidat ustanovení o výpočtu a odvodu pojistného, DPH a daně z příjmu. |
Daňové registry |
Schvalovat daňové registry v rámci daňových povinností nebo označovat jednotné formuláře. |
Provádění změn a doplňků základního dokumentu vyžaduje dodržování určitého algoritmu. Úředníci tak v nařízení Ministerstva financí č. 274n striktně stanovili důvody pro provedení tohoto řízení.
Změny účetních pravidel lze tedy provést pouze ve třech případech:
Ve všech ostatních případech se změny a doplňky v aktuálním dokladu provádějí od začátku roku. Mohou však existovat výjimky.
Při provádění změn v průběhu účetního období musí instituce koordinovat své kroky se zřizovatelem a také s finančním úřadem. V opačném případě mohou být inovace považovány za porušení platné legislativy.
Ale to není vše. Nový standard identifikoval situace, které nelze považovat za změnu účetních pravidel. Patří mezi ně případy, kdy se pro zohlednění skutečností hospodářské činnosti, která vznikla poprvé, stanoví:
Upozorňujeme, že nová ustanovení FSBU se neliší od ustanovení federálního zákona č. 402-FZ.
Kromě toho je třeba poznamenat, že některé úpravy mohou vyžadovat retrospektivní analýzu. Ty by měly zahrnovat ty změny, které ovlivní nebo mohou významně ovlivnit finanční výsledek, finanční pozici a peněžní toky účetní jednotky.
V tomto případě je účetní nebo jiná odpovědná osoba povinna provést příslušné úpravy:
Údaje za loňský rok není třeba měnit. Při sestavování účetní závěrky za běžné období však budete muset předložit příslušné údaje o upravených srovnávacích ukazatelích.
Pokud instituce používá zjednodušený daňový systém „Příjmy“, pak není nutné vypracovávat účetní pravidla pro daňové účely. Je nutné, když existuje více možností vedení daňové evidence nebo postup není stanoven zákonem. Je to dáno tím, že u instituce jsou všechny příjmy uznány jako základ daně, zatímco výdaje nerozhodují.
Pokud organizace uplatňuje EVND v rámci zjednodušeného daňového systému, bude muset vypracovat účetní politiku. Zde je nutné předepsat postup odděleného účtování majetku, převzatých závazků, finančních a ekonomických operací.
Při kombinaci zjednodušeného daňového systému a jednotného daňového přiznání navíc poskytněte samostatné daňové evidence a účetní formuláře, aby bylo zajištěno úplné a transparentní oddělení. Organizace, která takové rozdělení neorganizuje, bude pokutována finančními úřady.
Zveme vás, abyste se seznámili se vzorovou účetní politikou pro rok 2019 sestavenou na příkladu rozpočtové instituce a s postupem sestavování účetních zásad pro OSNO.
Někteří zjednodušovatelé ze zákona prostě nemohou dělat svou práci bez speciálního interního dokumentu - účetní politika zjednodušeného daňového systému „příjmy“. Vzorek bude v našem článku, stejně jako hlavní doporučení pro jeho přípravu.
Pokud organizace funguje na zjednodušeném systému placení daní, stále vede účetní záznamy obecně. Obchodníci využívající zjednodušený daňový systém jsou od toho zároveň osvobozeni. Zároveň jeho daňová politika v rámci zjednodušeného daňového systému „příjmy“ Měli by jej mít jednotliví podnikatelé i firmy.
Pro účely účetnictví je v této části uveden postup při sestavování a zásady vzniku účetní politika ve zjednodušeném daňovém systému „příjmy“úplně stejně jako v obecném režimu. Sestavení této části proto obvykle nezpůsobuje potíže. Je to docela jednoduché. Při vytváření dokumentu je však třeba vzít v úvahu několik důležitých aspektů. Zejména:
Každý, kdo si zvolil zjednodušený zvláštní režim, uvede potřebné údaje do účetní knihy příjmů a výdajů. S jeho pomocí může majitel společnosti i inspektoři sledovat změny v jednom nebo druhém směru.
Jak je známo, ve zjednodušeném daňovém systému s předmětem „příjmy“ se základ daně určuje bez zohlednění výdajů. Neberou se v úvahu. Proto účetní politika zjednodušeného daňového systému s tímto předmětem z hlediska daňového účetnictví není vůbec vyžadováno. Ostatně daňový řád v tomto případě jasně upravuje postup účtování o příjmech. To znamená, že svoboda volby a jakékoliv manévry v rámci daňové evidence příjmů jsou prakticky nemožné.
Dokument účetních zásad je potřeba, když:
Opačná situace nastává, když zjednodušovač současně pracuje na imputaci. V tomto případě je nutné oddělit provozy v rámci různých speciálních režimů. Vysvětlíme proč: např. v obou zvláštních režimech lze výslednou daň výrazně snížit o sražené pojistné. Mezi nimi:
Abyste předešli zmatkům a dvojímu započítání výdajů, potřebujete účetní politika zjednodušeného daňového systému „příjmy“.
Z výše uvedeného je zřejmé, že vedení daňové evidence je pro podnikatele a firmy nutností, pokud současně pracují na zjednodušených a imputovaných systémech.
Jakákoli účetní politika vychází z přímých norem legislativy – účetní a daňové. Navíc: můžete přímo odkazovat na ustanovení daňového řádu, nařízení ministerstva financí, různé PBU atd.
Standardní vzorek účetní politika zjednodušeného daňového systému „příjmy“ by měl obsahovat:
Ze správnosti kompozice účetní politika zjednodušeného daňového systému Efektivita účetnictví a daňové evidence přímo závisí. Tato odpovědnost v zásadě leží na hlavním účetním.
V obecné formě vzor účetního postupu pro zjednodušený daňový systém „příjmy“.