2019 онд НӨАТ-ыг оновчтой болгох ямар арга замууд байна вэ? Аль схем нь хууль ёсны бөгөөд аль нь хууль бус вэ. Ямар арга, схемүүд байдаг, тэдгээрийг янз бүрийн байгууллагад хэрхэн ашиглах вэ.

Эрхэм уншигчид! Нийтлэлд хууль эрх зүйн асуудлыг шийдвэрлэх ердийн аргуудын талаар ярьдаг боловч тохиолдол бүр хувь хүн байдаг. Хэрэв та яаж мэдэхийг хүсч байвал яг таны асуудлыг шийднэ- зөвлөхтэй холбоо барина уу:

7 хоногийн 7 өдөр, 24/7 ТӨГРӨЛ, ДУУДЛАГА ХҮЛЭЭН АВНА..

Энэ нь хурдан бөгөөд ҮНЭГҮЙ!

Татварын хууль тогтоомж нь бизнес эрхлэгчдийг их хэмжээний татвар төлөхийг шаарддаг. Тиймээс олон хүн хэмжээгээ бага зэрэг багасгах эсвэл хойшлуулах арга замыг хайж байна.

Эдгээр нь бүгд хууль ёсны биш тул татварын алба компаниудын үйл ажиллагааг байнга хянадаг. Гэсэн хэдий ч хууль зөрчихгүйгээр татварыг оновчтой болгох аргууд байдаг.

Та юу мэдэх хэрэгтэй вэ

Орчин үеийн бизнес эрхлэгч бүр асар их хэмжээний татвар төлөх шаардлагатай байдаг нь мэдэгдэж байна. Тэдний оновчлол нь бизнес эрхлэгчдэд ихээхэн хэмнэлт гаргах боломжийг олгодог.

2019 онд Татварын хуульд олон өөрчлөлт орсон. Энэ нь НӨАТ зэрэг татвар төлөхөд ч хамаатай. Тухайлбал, татвар төлөгчид 20-ны өдөр биш 25-ны өдөр төлбөрөө хийх боломжийг олгож байгаа юм.

Хэрэв НӨАТ-аас чөлөөлөгдвөл бизнес эрхлэгчид хойшлуулах давуу талыг ашиглах боломжтой. 2019 оны өөр нэг шинэлэг зүйл бол цахим хэлбэрээр олгох явдал юм.

Энэхүү шинэчлэлийг Татварын хуулиар зохицуулдаг (, 174). Түүнчлэн мэдүүлгээ цаасан хэлбэрээр өгсөн бол мэдүүлсэнд тооцохгүй.

Энэ нь зөвхөн татвар төлөгчдөөс гадна татварын агентуудад ч хамаатай. Оновчлол нь хууль зөрчихгүй байхын тулд та дараахь зүйлийг мэдэж байх ёстой.

Оновчлолоос мэдэгдэхүйц үр дүнд хүрэхийн тулд үүнийг цогц болгох шаардлагатай. Үгүй бол зөвхөн нэг гүйлгээнд анхаарлаа хандуулснаар компанийн үр нөлөө бага байх болно.

Хамгийн гол нь Оросын хууль тогтоомжийг зөрчихгүйгээр бүх зүйлийг хийх чадвартай туршлагатай мэргэжилтэнтэй байх явдал юм. Хэрэв та оновчтой болгохын тулд зуучлагч компани байгуулах шаардлагатай бол дараахь зүйлийг хийх ёстой.

• тусдаа өрөө;
• банкны дансанд байгаа материал, хөрөнгө;
• шинэ компанид ажиллаж буй ажилтнууд;
• бүх үйл ажиллагааг баримтжуулсан байх ёстой.

Зарим төрлийн хэвлэмэл хэвлэл, хүүхдийн бараа, импортын эм, малын борлуулалтад 10% -ийг ашигладаг.

Үүнийг дотоодын агаарын тээвэрт ч тооцдог. Бусад бүх тохиолдолд НӨАТ 18% хамаарна. Барааны урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн тохиолдолд 10/110%, 18/118% төлнө.

Эрх зүйн зохицуулалт

Татвартай холбоотой бүх зүйлийг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг бөгөөд ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн 03-07-05/08 тоот захидал.

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг оновчтой болгох аргууд

Ийм хэд хэдэн арга байдаг. Гэхдээ ихэнхдээ татвар төлөгчид дараахь аргыг ашигладаг.

Энэ арга хэмжээний зорилго юу вэ

Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг оновчтой болгох бүх аргууд нь татвар төлөгчдөд зөвхөн төлбөрийн хэмжээг бууруулах төдийгүй хойшлуулах боломжийг олгодог. Үүнийг хийхийн тулд тохирох аргыг ашиглахад л хангалттай.

НӨАТ-ын оновчлолын схемүүд

НӨАТ-ыг бууруулахын тулд бизнес эрхлэгчдийн ашигладаг хамгийн түгээмэл хууль эрх зүйн схем бол бүртгэл, хадгаламжийн бүртгэл, худалдан авах, худалдах гэрээг солих, тээврийн зардлыг удирдах явдал юм.

Гэхдээ зээл авахдаа барааны өртөг болон зээлийн хэмжээ давхцахгүй байх ёстой гэдгийг мэдэх нь чухал юм. Түүнчлэн ачаа илгээх, баримт бичигт гарын үсэг зурах эцсийн хугацаа.

Видео: татварын оновчлол

Үгүй бол татварын алба энэ схемийг санаатайгаар зохион бүтээсэн бөгөөд хууль бус гэж үзэж болно. Урьдчилгааг дэнчин болгон баталгаажуулсан тохиолдолд зөвхөн заасан үйлчилгээг үзүүлсний дараа татвар төлдөг.

Энэ аргыг ихэвчлэн барилгын салбарт ашигладаг. Эдгээр схемүүдээс гадна хэд хэдэн өөр байдаг:

Нэмж дурдахад, компани нь НӨАТ-ыг оновчтой болгох өөрийн гэсэн схемтэй байж болно. Баримт нь зарим алдартай схемүүд нь компанид ихээхэн хор хөнөөл учруулж болзошгүй юм. Тиймээс бизнес эрхлэгчид өөрсдийн гэсэн өвөрмөц арга барилыг бий болгох ёстой.

Байгууллагын жишээг ашиглах

2019 онд компанид НӨАТ-ыг хэрхэн оновчтой болгох вэ? Та жишээ ашиглан оновчлолын схемүүдийн аль нэгийг авч үзэж болно.

"Огонёк" компани 20 мянган рублийн үнэтэй бараа зарах шаардлагатай байна гэж бодъё. Үүний зэрэгцээ тус компани татварын ерөнхий системийг ашигладаг бөгөөд энэ нь НӨАТ 18% байх болно гэсэн үг юм.

Худалдагч нь мөн худалдан авагчаас 4720 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг шаарддаг. Мөн НӨАТ тооцдог. Хэрэв гүйлгээ үндэслэлээр хийгдсэн бол компани 720 мянган рублийн НӨАТ төлөх шаардлагатай болно.

НӨАТ-ын нийт дүн нь 3 мянга 600 рубль болно. Хэрэв та сонголтын схемийг ашиглавал хоёр тал тухайн бүтээгдэхүүний тодорхой үнийг тогтоож болно.

Жишээлбэл, 18 мянган рубль. Тэд гэрээ байгуулснаар худалдагч 4 мянган рублийн шимтгэлийг шилжүүлдэг.

Энэ мөнгө НӨАТ-д хамаарахгүй. Татварыг дараахь хэмжээгээр төлөх ёстой.

3 мянга 240 рубль (18 мянган рубль * 18%)

Худалдах компанийн хадгаламж нь 720 мянган рубль болно.

Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлөөр онцлог

НӨАТ-ыг оновчтой болгох олон арга байдаг ч энэ бүхэн компанийн үйл ажиллагаанаас хамаарна. Худалдааны компаниуд хялбаршуулсан татварын системд шилжих эсвэл (хуулийн дагуу) хоёрдогч компани байгуулах замаар татварыг бууруулж болно.

Бөөний худалдаанд зориулагдсан

Оновчлолыг 2 тохиолдолд хийх боломжтой гэдгийг анхаарах хэрэгтэй.

• НӨАТ-ын суутгал хийх шаардлагагүй худалдан авагчид байгаа бол;
• худалдан авагчид татвар төлж байгаа боловч төлөөгүй хүмүүст бараагаа дахин худалдвал.

Эхний тохиолдолд төлбөр төлөгчид нь татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хувь хүмүүс эсвэл компаниуд юм. Даатгалын компани, төрийн байгууллага, банкуудад хэрэггүй.

Хоёр дахь тохиолдолд худалдан авагч нь НӨАТ төлдөг томоохон дэлгүүр байж болох ч үйлчлүүлэгчид нь төлдөггүй. Татварын хялбаршуулсан системээр шинэ компани байгуулж, түүгээрээ НӨАТ-гүй бараагаа борлуулахад л хангалттай.

Үйлдвэрлэлд

Үйлдвэрлэлийн НӨАТ-ын татварын оновчлол нь хэд хэдэн схемийг агуулдаг. Жишээлбэл, та НӨАТ-аас чөлөөлөгдөх аж ахуйн нэгжийг ашиглаж болно.

Хэрэв компанийн дүрмийн сан нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн олон нийтийн байгууллагаас оруулсан хөрөнгөөс бүрддэг бол энэ нь боломжтой юм.

Татварын төлбөрийг оновчтой болгох өөр нэг арга бол ачааллыг хэд хэдэн аж ахуйн нэгжийн хооронд хуваах явдал юм. Тэдний нэг нь гол, хоёр дахь нь туслах функцийг гүйцэтгэх ёстой.

Ийм схемийн үр дүн нь нэг компани бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх бөгөөд үнэ нь НӨАТ-ыг багтаасан болно. Хоёрдахь компанид - татвар ногдуулахгүйгээр зарагддаг бараа.

Туслах үйлдвэрлэлд бүтээгдэхүүнийг бие даан эсвэл үндсэн компанийн тусламжтайгаар үйлдвэрлэж болно. Ямар ч тохиолдолд схемийн ачаар үндсэн үйлдвэрлэлийн материалын зардал нэмэгдэж, бусад зардал буурах болно.

Хоёр дахь аж ахуйн нэгжийн хувьд бүх зүйл эсрэгээрээ байх болно. Үүний үндсэн дээр НӨАТ төлөгчийн татварын хэмжээ нь төлөгчийн хувьд нэмэгддэг тул буурдаг.

Хамгийн их хэмнэлт гаргахын тулд үндсэн аж ахуйн нэгжийн материалын зардлын хэмжээг, хоёрдугаарт - үйлдвэрлэлийн хэмжээг нэмэгдүүлэх шаардлагатай.

Татварын хуулийн хэлтсийн тэргүүлэх хуульч
Дорофеев С.Б.

Татварыг оновчтой болгох: хууль бус, хагас хууль ёсны болон хууль ёсны аргууд

Татварыг ерөнхийд нь оновчлох, тэр дундаа нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг нэг ажлын хүрээнд бүрэн хамрах боломжгүй өргөн хүрээтэй сэдэв юм. Одоогийн байдлаар татварын салбарт НӨАТ болон бусад татварыг бууруулах янз бүрийн арга замыг зөвхөн татвар төлөгчдөд хайх, тодорхойлох чиглэлээр мэргэшсэн тусдаа төрлийн мэргэжилтнүүд гарч ирж байна.

Уламжлал ёсоор энэ асуудалд татварын дарамтыг багасгах аргуудыг хууль бус, хагас хууль ёсны, хууль ёсны (хууль ёсны) гэж ангилдаг.

Ихэнх тохиолдолд татварыг оновчтой болгох хууль бус арга ("хар оновчлол" гэж нэрлэдэг) нь тодорхой нөхцөл байдалд далдлагдсан татвар төлөхгүй байх явдал юм. НӨАТ-ыг бууруулах тохиолдолд ийм төлбөр төлөхгүй байх нь шууд бус шинж чанар, тооцооллын төвөгтэй байдлаас шалтгаалан бусад татвараас илүү түгээмэл байдаг.

Зах зээлийн эдийн засаг бий болсон жилүүдэд Оросын бизнес эрхлэгчид татвар төлөхгүй байх, ялангуяа НӨАТ-ыг хараар бууруулах олон тодорхой арга замыг гаргаж ирснийг тэмдэглэх нь зүйтэй боловч ихэнх тохиолдолд тэдний мөн чанар нь ижилхэн - энэ нь нэг байгууллагын татварын хөнгөлөлтийг ашиглах (ихэнх тохиолдолд төсвөөс татварыг буцаан олгоход хүргэдэг) болон бараа, ажил, үйлчилгээ худалдаж авдаг өөр хоорондоо уялдаатай байгууллага (ихэвчлэн зохиомол) НӨАТ-ыг төлөхгүй байх явдал юм. . Ерөнхийдөө энэ схем нь гэж нэрлэгддэг нэг холбоосыг илэрхийлдэг. Бүтээгдэхүүний дараагийн худалдан авагч бүр худалдагчаас ногдуулсан НӨАТ-ыг нөхөн төлж, дараагийн худалдагч бүр энэ НӨАТ-ыг төсөвт төлөөгүй тохиолдолд НӨАТ-ын буцаан олголтын "карусель" схем.

Татварын объектыг нуун дарагдуулах, жишээлбэл, тооцоогүй бүтээгдэхүүн борлуулах эсвэл татвар ногдуулах бусад тэтгэмжийг тооцоогүй хүлээн авах нь НӨАТ-ыг оновчтой болгох эдгээр аргуудад мөн хамаарна.

Хагас эрх зүйн аргууд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээг албан ёсоор дагаж мөрдөх, гэхдээ бизнесийн зорилгогүйгээр зөвхөн НӨАТ болон бусад татварыг бууруулах зорилгоор ашиглах явдал юм. Татварыг оновчтой болгох ийм аргуудын жишээ бол татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлэхийн тулд томоохон бизнесүүдийг жижиг бизнесүүдэд зохиомлоор хуваах (эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрх чөлөө, эдгээр дэглэмийг ашиглах эрх зүйн хэрэгслийг ашиглахаас бусад тохиолдолд), ажилчдыг шилжүүлэх явдал юм. Нэгдсэн татварыг багасгах зорилгоор татварын хялбаршуулсан тогтолцооны байгууллагад (одоогоор хугацаа нь хамааралгүй болсон), тэтгэмж ашиглах зорилгоор хөгжлийн бэрхшээлтэй хүмүүсийг зохиомол ажилд авах, нэмүү өртөг төлөхгүйн тулд зээлээр урьдчилан төлөх. урьдчилгаа татвар, НӨАТ-ын татварын суурьт ороогүй боловч эдийн засгийн хувьд барааны үнэ болох алданги төлөх гэх мэт мянга мянган.

Эдгээр схемүүдийн нэг онцлог шинж чанар нь аль хэдийн дурьдсанчлан татвар төлөгчдөд төлөх НӨАТ, ерөнхийдөө татварын дарамтыг бууруулах боломжийг олгодог тодорхой нөхцөл байдлын зохиомол эсвэл зохиомол байдлын зайлшгүй элемент юм. Өөрөөр хэлбэл, ийм нөхцөлд татварын хөнгөлөлт авах нь татвар төлөгчийн цорын ганц бизнесийн зорилго юм.

Мэдээжийн хэрэг, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн тодруулгын дагуу ийм тэтгэмж авах нь хууль бус гэж тооцогддог (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2006 оны 10-р сарын 12-ны өдрийн 53 дугаар "Арбитрын үнэлгээний тухай" тогтоол. Татварын хөнгөлөлт авч буй татвар төлөгчийн хүчинтэй байдлын шүүх").

Гэсэн хэдий ч эдгээр схемд хууль ёсны ач холбогдолтой нөхцөл байдлын (ялангуяа бизнесийн зорилго) субъектив үнэлгээний түвшин хамгийн их байдаг нь татварын алба, шүүхүүд өөрсдийн дотоод үзэмжээр (мэдээж тодорхой хязгаарт) байдаг. ) татвар төлөгчөөс заасан зорилго байгаа эсэхийг тогтоож болно. Үнэн хэрэгтээ эдгээр эрх мэдлийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүх дээрх тогтоолоор тэдэнд олгосон.

Ийм нөхцөл байдлаас үүдэн татвар төлөгчид татварын ачааллыг бууруулахыг дайвар бүтээгдэхүүн болгож үйл ажиллагаандаа бизнесийн зорилготой харагдуулахыг хичээж байна. Ийм схемийг боловсруулах явцад эдгээр зорилгыг дэвшүүлж, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх баримт бичгийг "бүтээдэг" нийтлэлийн эхэнд дурдсан "мэргэжилтнүүдийн" "бүтээлч" чадавхи хамгийн их илчлэгдэж болно.

НӨАТ болон бусад татварыг оновчтой болгох ийм аргыг боловсруулж, хэрэгжүүлэх нь мэдээжийн хэрэг татварын практик хэрэгжилтэд идэвхтэй яригдаж байгаа боловч хуулиар тогтоосон ийм оновчлолын татварын болон эрүүгийн хуулийн үр дагаврыг харгалзан үзэх нь зүйтэй. алдартай ЮКОС компанийн удирдлагын туршлага.

Мөн НӨАТ болон бусад татварыг бууруулах хууль эрх зүйн боломжуудыг мартаж болохгүй.

Ихэнхдээ ийм боломжууд нь ОХУ-ын Татварын хуулиар татвар төлөгчид түүний эдийн засгийн үйл ажиллагааны тодорхой нөхцөл байдалд заасан тодорхой сонголттой холбоотой байдаг гэдгийг энд тэмдэглэх нь зүйтэй. Татварын хувилбаруудыг тооцоолсны дараа татвар төлөгч нь түүнд хамгийн ашигтай сонголтыг хийх боломжтой байдаг бол гүйлгээний бодит байдлыг харгалзан үзвэл ийм тохиолдолд бизнесийн зорилго байгаа нь хагас хууль ёсны аргуудтай адил чухал үүрэг гүйцэтгэдэггүй. .

НӨАТ болон бусад татварыг оновчтой болгох хууль ёсны арга бол жишээлбэл, Урлагийн дагуу НӨАТ ногдуулдаггүй бизнесийн үйл ажиллагааг сонгох явдал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 149-р зүйл, эсхүл НӨАТ-ыг төсвөөс системтэйгээр нөхөн төлөх боломжийг олгодог экспортын гүйлгээ, компани байгуулахдаа нэг буюу өөр татварын дэглэмийг сонгох, оффшор үүсгэн байгуулагч, зээлдүүлэгчээр дамжуулан хөрөнгө оруулалт хийх, орлогын албан татварыг багасгах боломжийг олгодог. Давхар татварын гэрээг хэрэглэхтэй холбогдуулан элэгдлийг тооцох илүү ашигтай аргыг сонгох (түргэвчилсэн элэгдлийг ашиглах гэх мэт), НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх үр дүнтэй аргыг боловсруулах, ашиглах (орж буй НӨАТ-ыг тусад нь бүртгэх).

Татварыг оновчтой болгох ийм аргууд нь татварын албаны нэхэмжлэлд хамгийн тэсвэртэй бөгөөд үнэн хэрэгтээ оновчлол биш, харин бизнесийн үйл ажиллагааны татварын зохистой төлөвлөлт бөгөөд татварын хүлээн зөвшөөрөгдөх эрсдэлтэй татварын шаардлагатай хэмнэлтийг бий болгох боломжийг олгодог.

НӨАТ болон бусад татварыг оновчтой болгох арга замын талаар ярихдаа татварын дарамт багатай харилцан хамааралтай аж ахуйн нэгжүүдэд ашгийн төв байгуулах гэх мэт Оросын бизнес эрхлэгчдийн дуртай аргыг дурдах нь зүйтэй. Татварыг багасгах энэ арга нь ихээхэн хэмнэлт гаргах боломжтой, үүнтэй зэрэгцэн хэт өндөр үнээр үнэлэгддэггүй тул Оросын бизнесийн орчинд хамгийн түгээмэл гэж хэлж болно.

Дүрмээр бол энэ аргыг харилцан хамааралтай хүмүүстэй янз бүрийн төрлийн зуучлалын хэлцэл (хэдийгээр бусад байдаг) ба тэдэнтэй хийсэн гүйлгээний үнийн зохицуулалтаар хэрэгжүүлдэг. Жишээлбэл, аж ахуйн нэгж бүтээгдэхүүнээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны агентаар дамжуулан зарж борлуулах боломжтой бөгөөд түүний цалин нь аж ахуйн нэгжийн бараг бүх ашгийг эдийн засгийн хувьд бүрдүүлдэг. Энэ тохиолдолд агентлагийн хураамжийн НӨАТ-ыг огт төлдөггүй бөгөөд орлогын албан татварыг 5-15 хувийн хөнгөлөлттэй үнээр төлдөг.

Эсвэл жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг аж ахуйн нэгж (эсвэл бүр илүү сайн бол оффшор компани) үндсэн компанидаа тодорхой үйлчилгээ үзүүлэх боломжтой бөгөөд ингэснээр ашгаа татаж, түүнээс бага татвар ногдуулдаг.

Үүний зэрэгцээ, татвар төлөгчийн ийм үйлдэл нь хууль ёсны боловч нэг анхааруулгатай гэж хэлж болно, энэ нь маш чухал ач холбогдолтой юм. Ийм үйл ажиллагааны татварын үр дагавар нь хэлцэлд оролцогч талууд харилцан хамааралгүй байсан тохиолдолд гарах үр дагавраас ялгаатай байх ёсгүй. Өөрөөр хэлбэл, төр ийм байдлаар ашиг хурааж, хаа нэгтээ, тэр байтугай гадаадад авч явахыг хориглодоггүй, харин Орост татвар төлөхийг шаарддаг.

Ийм татварын оновчлолд хамрагдсан компаниудын аль нь ч ОХУ-д сайн дураараа нэмэлт татвар төлдөггүй гэдгийг хэлэх нь илүүц биз. Үүний зэрэгцээ, "Мечел" компанийн тусдаа тэргүүнийг оновчлолын энэ аргыг (оффшор агентын тусламжтайгаар) сонирхож байгаад энэ асуудлаар төрийн өндөр албан тушаалтнууд олон нийтэд зэмлэсэн нь болзошгүй бэрхшээлийг арилгах зорилгоор зорилтот аудит хийх боломжтойг харуулж байна.

Татварын оновчлол, түүний дотор НӨАТ-ын оновчлолыг зохицуулах ерөнхий чиг хандлага

Эцэст нь, ОХУ-ын татварын хуулийн хөгжлийн чиг хандлагаас харахад төрөөс татварын оновчлолын энэ аргыг (түүний дотор НӨАТ-ын оновчлолын хувьд) анхаарч, үүнтэй тэмцэхээр шийдсэн гэж бид дүгнэж болно. хамгийн идэвхтэй. Үүнтэй холбогдуулан 2012 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн V.1-д холбогдох талуудын хоорондын гүйлгээнд үнийн хяналт тавих тухай хэсэг хүчин төгөлдөр болсон нь ихэнх тохиолдолд татварын тогтолцоонд цоо шинэ институци, үзэл баримтлалыг нэвтрүүлсэн. ОХУ-д (жишээлбэл, хяналттай гүйлгээ), мөн хяналтын шинэ хэлбэрүүд (хяналттай гүйлгээний үнийн шалгалтын тусгай хэлбэрүүд).

Энэ утгаараа орчин үеийн нөхцөлд татварыг эдийн засгийн үйл ажиллагааны эрх чөлөөний элемент болгон оновчтой болгох нь үндсэндээ татвар төлөгчдийн татварын маргаан үүсэх эрсдэл, сөрөг үр дагаврыг бууруулах үүднээс асуудлыг шийдвэрлэхэд тэнцвэртэй хандлагыг шаарддаг болохыг тэмдэглэж болно. НӨАТ-ыг нөхөн төлүүлэх болон татварын хэмнэлтийг хангах бусад арга хэмжээг хэрэгжүүлэх үед.

ОХУ-ын татварын тогтолцооны үндсэн төлбөрүүдийн нэг бол нэмэгдсэн өртгийн албан татвар (НӨАТ) юм. НӨАТ-ыг оновчтой болгох тооцооны журам, арга нь олон бизнесмэн, нягтлан бодогч, татварын мэргэжилтнүүдийн шийдэх ёстой асуудал юм. Энд үүнийг хэтрүүлэхгүй байх нь маш чухал бөгөөд эс тэгвээс та үндэслэлгүй татварын хөнгөлөлт авах гэж сэжиглэж магадгүй юм. Мөн энэ нь торгуулийн шууд зам юм.

Татварын хөнгөлөлт нь өөрөө зорилго биш юм

Аливаа хэлцэл нь бизнесийн шийдвэрийн нэгэн адил бизнесийн тодорхой зорилготой байх ёстой. Гэхдээ татварын ачааллыг бууруулах нь өөрөө үйл ажиллагааны зорилго байж болохгүй. Саяхан ОХУ-ын Татварын хуульд 54.1 гэсэн шинэ зүйл орсон. Бусад зүйлсийн дотор татварын бааз суурийг бууруулах нөхцөлийг тодорхойлдог бөгөөд тэдгээрийн нэг нь татварыг бууруулахтай холбоогүй гүйлгээний гол зорилго байгаа эсэх юм. Энэ бол татварын оновчлолын асуудалд ерөнхий хандлага юм. Татварын албатай маргаан гарсан тохиолдолд өөрийн үйлдлийг чадварлаг өдөөхийн тулд үүнийг ойлгох нь чухал юм.

Жишээлбэл, татварын тусгай дэглэмийг хэрэгжүүлэхийн тулд бизнесийг хуваадаг. Нэг том дэлгүүрийн оронд бизнесмэн ойролцоох хэд хэдэн жижиг дэлгүүр нээдэг бөгөөд тус бүр нь UTII-д багтдаг. Ихэнхдээ нэг худалдааны төвд байдаг. Ингээд НӨАТ болон бусад суурь татвараа төлөхөөс салж байгаа юм. Холбооны Татварын алба нь эзэмшигч нь татварын хөнгөлөлт авахын тулд энэ бүхнийг эхлүүлсэн гэж бодож магадгүй, учир нь компанийг ийм байдлаар хуваах нь бусад давуу талыг өгдөггүй. Жижиглэнгийн худалдааны цэгүүд хотын өөр өөр хэсэгт эсвэл бүр өөр өөр газар байрладаг бол энэ нь өөр асуудал юм. Дараа нь энэ нь наад зах нь бизнесмэн борлуулалтын шинэ нутаг дэвсгэр, янз бүрийн ангиллын худалдан авагчдыг хамрахыг хүсч байгаатай холбоотой байж болно.

Зөвхөн цагаан захтай аргыг ашиглан НӨАТ-ыг хэрхэн бууруулахаа мэддэг бол ийм асуулт гарахгүй.

"Оролтын" татварыг хасах

НӨАТ бол шууд бус татвар, өөрөөр хэлбэл эцсийн худалдан авагчийн зардлаар төлдөг. НӨАТ төлөгч компани нь ханган нийлүүлэгчдээс худалдаж авсан эд хөрөнгө, жишээлбэл, материалд ногдуулсан татварын дүнг хасах эрхтэй. Суутгал хийх хэд хэдэн нөхцөл байдаг:

эдгээр материалыг ашиглан үйлдвэрлэх барааг борлуулахад НӨАТ ногдуулах ёстой;

ханган нийлүүлэгч нь материалын өртөгт НӨАТ багтсан компанид нэхэмжлэх гаргах ёстой;

материалыг нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн байх ёстой, гэхдээ гурван жилийн өмнө.

Энэ бол НӨАТ-ын хэмжээг бууруулах хамгийн энгийн механизм бөгөөд үүнийг олон компаниуд амжилттай ашиглаж байна. Гэхдээ дээрх нөхцөлийг хангаж байгаа эсэхийг баталгаажуулах нь чухал юм.

НӨАТ-аас чөлөөлөх

Татвар төлөгч бүр мэддэггүй, гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуулийн 145-р зүйлд НӨАТ-аас чөлөөлөх бүрэн хууль ёсны арга замыг заасан байдаг. Энэ тэтгэмж нь хуанлийн сүүлийн 3 сар дараалан 2 сая рублиас илүүгүй борлуулалтын орлого олсон компаниудад хамаарна. Энэхүү хөнгөлөлт нь онцгой албан татвартай бараа импортлогч, худалдагчдад хамаарахгүй. Энэхүү тэтгэмжийг хэрэглэхийн тулд зохих мэдэгдэл, түүнийг авах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичгийг татварын албанд ирүүлэхэд хангалттай.

Гэсэн хэдий ч, нэг зүйл бий: компанийн түншүүд НӨАТ-ын татварын хөнгөлөлтийг боловсруулах боломжгүй болно. Өөрөөр хэлбэл, энэ татварыг өөрсдөө төлдөг худалдан авагчдын хувьд компанитай ажиллах нь тийм ч ашиггүй болно. Үүний үр дүнд тэд хамтран ажиллахаас татгалзах эсвэл хөнгөлөлт үзүүлэхийг шаардах болно. Энд, тухайн тохиолдолд НӨАТгүйгээр хөнгөлөлттэй ажиллах нь илүү ашигтай эсвэл татвар төлсөн хэвээр байгаа эсэхийг урьдчилан тооцоолох шаардлагатай болно.

Хоёр дахь сул тал нь орлогын хэмжээтэй холбоотой - түүний хамгийн дээд босго нь хуулиар хязгаарлагддаг. Үүнийг давсан тохиолдолд татвараас чөлөөлөх эрх алдагдана.

Хөнгөлөлттэй болон тэг татварын хувь хэмжээг хэрэглэх

НӨАТ-ыг хэрхэн бууруулах талаар бодож байгаа хүмүүсийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуулийн 164-р зүйлтэй танилцах нь ашигтай байх болно. Үүнд стандарт 18 хувийн татвар ногдуулдаггүй, хөнгөлөлттэй үнээр татвар ногдуулдаг бараа, үйлчилгээг жагсаасан байна. Тухайлбал, экспортын болон олон улсын тээвэрт борлуулах бараа бүтээгдэхүүнд НӨАТ-ын 0 хувийн татвар ногдуулдаг. Мах, сүүн бүтээгдэхүүн, гурил, гурилан бүтээгдэхүүн, үр тариа, хүнсний ногоо зэрэг хүнсний ихэнх бүтээгдэхүүний борлуулалтад 10%-ийн татвар ногдуулдаг. Түүнчлэн хүүхдийн бараа, эм, эмнэлгийн хэрэгслийн худалдаанд ч мөн адил хувь хэмжээ үйлчилнэ. Таны харж байгаагаар хямдралтай барааны сонголт нэлээд том байна.

Хялбаршуулсан хэлбэрээр ажиллах

НӨАТгүйгээр ажиллах өөр нэг хувилбар бол хялбаршуулсан татварын системийг (STS) ашиглах явдал юм. Түүнд шилжсэнээр НӨАТ авах, төлөх шаардлага бүрмөсөн алга болно. Та Холбооны татварын албанд ирэх оны эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах талаар холбогдох өргөдлийг урьдчилан ирүүлснээр мэдэгдэж болно.

Үүний зэрэгцээ татварын хөнгөлөлтийг боловсруулах боломжгүй тул НӨАТ-аас зайлсхийсэн хүнтэй ажиллахыг хүсэхгүй байгаа зарим худалдан авагчийг алдах эрсдэлтэй. Гэхдээ практикээс харахад ийм түншүүд сайн хөнгөлөлтийг сонирхож болно. Ингэснээр НӨАТ, орлогын албан татвар төлөхөөс илүү ашигтай хэвээр байна.

Сул тал нь: татварын хялбаршуулсан системд шилжихийн тулд компани тодорхой шалгуурыг хангасан байх ёстой. Жишээлбэл, 100-аас илүүгүй хүнийг ажиллуулах ёстой бөгөөд энэ оны гурван улирлын орлогын хэмжээ 112 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Бусад хэд хэдэн хязгаарлалтууд байдаг - бүгдийг нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт жагсаасан болно. Бидний харж байгаагаар НӨАТ-ыг ийм оновчтой болгох нь эм биш юм.

Компани хэтэрхий том болсон үед

Хэрэв компани татварын хялбаршуулсан системд "тохирохгүй" бол хууль эрх зүйн хөшүүрэг нь хамаагүй бага байх болно. Эсвэл та "хялбаршуулсан" журмыг ашиглах шинэ компанийг нэмж бүртгүүлж болно. Мөн түүгээр дамжуулан НӨАТ төлөгч бус түншүүдтэй хамтран ажиллана. Эсвэл компанийг хэд хэдэн жижиг хэсгүүдэд хуваасан бөгөөд тэдгээр нь тус бүр нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны шаардлагад нийцдэг. Бүх бизнесийг эдгээр шинэ байгууллагуудын хооронд хуваарилдаг.

Гэсэн хэдий ч бизнесийн зорилготой байх шаардлагатайг мартаж, ийм хуваагдлын сэдлийг сайтар бодож үзэх хэрэгтэй.

Агентлагийн гэрээгээр ажиллана

Агентлагийн харилцаанд суурилсан схемүүд бас байдаг бөгөөд тэдгээрийн нэг нь энд байна. Татварын хялбаршуулсан систем дээр үүсгэн байгуулсан компани болон зуучлагч нь комиссын гэрээ байгуулдаг. Захиалагч (зуучлагч) нь ханган нийлүүлэгчээс бараа худалдаж аваад үндсэн компанид (комисс төлөөлөгч) шилжүүлдэг. Үүний тулд үндсэн үүрэг гүйцэтгэгч комиссын төлөөлөгчдөө бага хэмжээний цалин өгдөг. Татварын оновчлол нь дараах байдалтай байна: зуучлагч нь хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг тул худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүнд НӨАТ төлдөггүй. Энэ тохиолдолд гол байгууллага нь зөвхөн цалингийнхаа хэмжээгээр татвар төлөх ёстой бөгөөд энэ нь бага юм.

Практикт олон компаниуд агентлагийн гэрээний дагуу нэлээд амжилттай ажилладаг. Гэсэн хэдий ч татварын алба харилцан хамааралтай компаниудын гүйлгээнд маш сэжигтэй ханддаг тул ийм аргыг санал болгох нь эрсдэлтэй юм.

НӨАТ-ын өрийг хэрхэн бууруулах вэ: өөрчлөн зохион байгуулалттай схем

Бидний дээр дурьдсан аргуудыг байгууллагын одоогийн үйл ажиллагаанд янз бүрийн түвшинд амжилттай хэрэгжүүлдэг. Гэхдээ жишээлбэл, үнэтэй эд хөрөнгийг шилжүүлэхдээ НӨАТ-ыг нэг удаа хэмнэх шаардлагатай болдог. Ихэнх тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийг үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн ч гэсэн ийм хэлцлийг худалдах гэж үзнэ. Тэгээд нэгэнт хямдралтай байгаа бол НӨАТ авах ёстой.

Үүнээс зайлсхийх нийтлэг арга бол хуваагдал хэлбэрээр өөрчлөн зохион байгуулах явдал юм. Татварын үндсэн системд багтдаг А компаниас В компани тусгаарлагдсан тул хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэнэ. Хуулиараа Б компани нь өөрчлөн байгуулах үед А компанийн өв залгамжлагч юм. Хэрэв нэгэн зэрэг А компани ямар нэгэн эд хөрөнгөө В компанид шилжүүлбэл үүнийг худалдах гэж үзэхгүй. Үүний дагуу татварын бааз суурь байхгүй болно. НӨАТ-ын оновчлол нь цэвэр хэлбэрээр! Гэхдээ тосонд ялаа байдаг - өөрчлөн зохион байгуулах үйл явц нь өөрөө нэлээд хөдөлмөр их шаарддаг, урт байдаг.

Нөхөрлөлийг бий болгох

Энгийн түншлэл гэдэг нь тодорхой зорилгод хүрэхийн тулд түр нэгдсэн байгууллагуудын хамтын ажиллагааны хэлбэр юм. Холбооны татварын албанд бүртгүүлэх шаардлагагүй - түншүүд зүгээр л хамтарсан үйл ажиллагааны гэрээ байгуулдаг. Үүний зэрэгцээ тэд өмч хөрөнгө, мөнгө, мэдлэг, нэр хүнд - хэнд юу байна - нийтлэг үйл хэрэгт хөрөнгө оруулдаг. Шимтгэлийг хэрхэн үнэлэхийг ч нөхдүүд өөрсдөө шийддэг.

Хууль зөрчихгүйгээр НӨАТ-ыг хэрхэн бууруулах талаар жишээ татъя. А компани болон В компани нь энгийн нөхөрлөл байгуулж, хувь нэмэр оруулсан: А компани - эд хөрөнгө, Б компани - мөнгө. Анхдагч байдлаар, хувь нэмэр нь тэнцүү бөгөөд түншүүдийн нийтлэг өмч гэж үздэг. Тодорхой хугацааны дараа оролцогчид зорилгодоо хүрснээ ойлгож, хамтын ажиллагаагаа зогсоохоор шийджээ. Хадгаламжаа эргүүлэн татах цаг нь болсон - энд солилцоо явагддаг. А компани мөнгийг, Б компани өмчөө авдаг. Шилжүүлгийг хийсэн боловч татвар ногдуулах объект үүссэнгүй - ийм гүйлгээг хуулиар худалдах гэж үзэхгүй бөгөөд НӨАТ ногдуулахгүй.

Онолын хувьд энэ нь НӨАТ-ыг бууруулах хамгийн тохиромжтой схем юм. Энэ нь практикт хэрхэн хэрэгжих нь бүхэлдээ хэрэгжүүлэхээс хамаарна. Эхлээд та түншлэлийг бий болгохын тулд сайтар бодож боловсруулсан зорилготой байх хэрэгтэй. Хоёрдугаарт, та үүнийг хэтэрхий хурдан хааж болохгүй - энэ нь оролцогчдод өгөх болно. Гуравдугаарт, татварын албаны нэхэмжлэлтэй шүүхээр тэмцэх шаардлагатай болж болзошгүй тул бэлтгэх нь зүйтэй. Арбитрын практикт нөхөрлөлийн оролцогчдын талд шийдвэрлэсэн тохиолдол байдаг тул чадварлаг арга барилаар амжилтанд хүрэх магадлал өндөр байдаг.

Урьдчилсан төлбөрийг далдлах схем

Ирээдүйд хүргэх урьдчилгаа төлбөр нь эд хөрөнгө, барааны төлбөртэй адил НӨАТ ногдуулна. Гэхдээ худалдагч нь худалдан авагчаас өөр хүчин чадлаар ижил хэмжээний мөнгө авдаг бол энэ нь огт өөр асуудал юм. Энэ нь үнэт цаас, зээл, хадгаламжийн тусламжтайгаар НӨАТ-ыг оновчтой болгох үндэс суурь юм. Бүх схемийн мөн чанар нь жижиг нюансуудтай ойролцоогоор ижил байдаг. Нэгдүгээрт, худалдан авагч нь урьдчилгаа төлбөрийг худалдагчид шилжүүлдэг бөгөөд энэ нь жишээлбэл, хөрөнгийн зээл гэж далдлагдсан бөгөөд худалдагч нь үл хөдлөх хөрөнгийг худалдан авагчид шилжүүлдэг. Үүний дараа талууд харилцан шаардлага тавьдаг: худалдагч нь худалдан авагчаас үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөрийг шаардах эрхийг, харин худалдан авагч нь зээлээ төлөхийг худалдагчаас авдаг. Талууд сөрөг нэхэмжлэлийг барагдуулах замаар шийдвэрлэсэн бөгөөд НӨАТ-ын зүйл үүсэхгүй.

Нуух хэрэггүй: эдгээр схемийг татварын албаныхан сайн мэддэг. Иймээс үйл явдлын амжилт нь байцаагчид зээл, үнэт цаас, хадгаламж шилжүүлэх гүйлгээ нь хуурамч байсныг нотолж чадах эсэхээс хамаарна.

Зардлын нэг хэсэг болох торгууль

Өөр нэг нийтлэг схем нь торгууль хэрэглэхэд суурилдаг. Гэрээнд тодорхой заалтуудыг зөрчсөн тохиолдолд худалдан авагч нь худалдагчид торгууль төлөх нөхцөлийг тусгасан. Энэ нь жишээлбэл, мөнгө шилжүүлэх эцсийн хугацаа байж болно. Энэ тохиолдолд гүйлгээний объектын үнийг бодит үнээс зориудаар доогуур тогтоодог. Худалдан авагч нь мэдээжийн хэрэг гэрээний нөхцлийг "зөрчиж", торгууль төлдөг. Үүний үр дүнд худалдагч нь гэрээнд заасан хэмжээ болон торгуулийн дүнгийн нийлбэр болох эд хөрөнгийн бүрэн үнийг хүлээн авдаг. Торгууль нь НӨАТ ногдуулдаггүй бөгөөд энэ нь худалдагчид татварын тодорхой хэсгийг хэмнэх боломжийг олгодог. Эрсдэл нь өмнөх схемүүдийнхтэй адил бөгөөд эдгээр нь Холбооны татварын албаны мэдээ биш юм.

Эцэст нь хэлэхэд НӨАТ төлөхгүй байх зуу гаруй арга бий гэдгийг хэлмээр байна. Тэдний олонх нь дор хаяж саарал, бүр хар өнгөтэй байдаг. Тиймээс НӨАТ-ыг хэрхэн бууруулах талаар шийдэхдээ татварын оновчлолын мэргэжилтнүүдийн санал болгож буй аливаа схемийг зөвшөөрөх ёсгүй. Эцсийн эцэст та үүний төлөө хариуцлага хүлээх болно!

Компаниудын борлуулсан бараа, үйлчилгээний ихэнх нь татвар ногдуулах зүйл болдог. Санал болгож буй бүтээгдэхүүн, үйлчилгээг татвараас чөлөөлөх нь бараг боломжгүй ч НӨАТ-ыг оновчтой болгох нь түүний хэмжээг багасгахад тусална.

НӨАТ-ыг бууруулах хэд хэдэн схем байдаг. Арга сонгохдоо зөвхөн ашиг тусаас гадна болзошгүй сөрөг үр дагаварт анхаарлаа хандуулах хэрэгтэй.

Арга 1 - зардлын тодорхой хэсгийг арилжааны зээлийн хүү болгон шилжүүлэх

ОХУ-ын Иргэний хуулийн 823 дугаар зүйлд санхүү, бүтээгдэхүүнтэй холбоотой гэрээг бусдын өмчид зээл эсвэл урьдчилгаа төлбөр хэлбэрээр шилжүүлэх, бүтээгдэхүүн, ажилд зориулж урьдчилгаа төлбөр, хэсэгчлэн төлөх боломжтой тухай мэдээллийг агуулдаг. Гэрээний дагуу худалдагч нь зардлыг бууруулж, төлбөрөө хойшлуулах боломжийг олгодог. Энэ тохиолдолд худалдагч нь олгосон хөнгөлөлттэй тэнцэх хэмжээний хувийг авдаг.

Энэ тохиолдолд НӨАТ-аас бараа борлуулснаас олсон орлогын тодорхой хэсгийг хэмнэх боломжтой. Гэхдээ татварын алба ийм үйл ажиллагаанд эелдэг ханддаггүй бөгөөд энэ тохиолдолд арилжааны зээлээс авсан хүүг татвар ногдуулахыг шаарддаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдний зөв гэдгийг нотолсон татварын алба ОХУ-ын Иргэний хуулийн 823 дугаар зүйлд дурдсан бөгөөд арилжааны төрлийн зээлээс авсан хүү нь бүтээгдэхүүний төлбөртэй шууд холбоотой гэж заасан байдаг.

Түүнээс гадна тэд Ч. ОХУ-ын Татварын хуульд зөвхөн түүхий эдийн зээлийн хүүг тооцох ёстой гэж шууд заасан бөгөөд энэ зөвшөөрөл нь зөвхөн Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгээс хэтрэхгүй хэсэгт хүчинтэй. Татварын ийм маргаантай байсан ч шүүх, арбитрын практикт өөр үзэл бодол байдаг. 14-р зүйлд бусдын санхүүгийн эх үүсвэрийг түр ашиглахад хуримтлагдсан хүүгийн тухай өгүүлдэг.

Барааны төлбөрийг төлсөн өдрөөс өмнө төлсөн хуримтлагдсан хүүг (гэрээнд төлөх тухай тусгай тэмдэглэл байхгүй тохиолдолд) олгосон зээлийн төлбөр гэж тооцдог гэсэн мэдээлэл байдаг. Өөрөөр хэлбэл, хүү нь худалдаж авсан барааны өртөгийг нэмэгдүүлдэггүй, харин зөвхөн түр зуурын хөрөнгийг эзэмшсэний төлбөр гэж тооцогддог. Тиймээс тэд НӨАТ ногдуулдаггүй.

Арга 2 - зуучлагчийн комиссын гэрээг ашиглах

Худалдааны байгууллагууд нь татварын хялбаршуулсан систем эсвэл бусад тусгай дэглэмийг НӨАТгүйгээр ашигладаг ханган нийлүүлэгчидтэй хамтран ажиллах шаардлагатай болдог. Ийм нөхцөлд худалдагчийн санал болгож буй бараа бүтээгдэхүүнд татвар ногдуулахгүй тул худалдааны байгууллагууд НӨАТ-ын дүн гаргах шаардлагагүй.

Энэ тохиолдолд та хамаарал бүхий компанитай комиссын гэрээг ашиглаж болно. Энэ байгууллага зөвхөн шимтгэлийнхээ хэмжээгээр НӨАТ төлнө.

Энэ аргын үр шимийг хүртэхэд хялбар байдаг. Төлбөртэй НӨАТ-ын хэмжээ нь барааг худалдан авагчид ачуулах үед зуучлагчаас авах байсан НӨАТ болон нийлүүлэгчид төлсний дараа тооцсон татварын зөрүүтэй яг ижил байна. татвар төлөх үүрэгтэй бараа.

Тиймээс, татварын хялбаршуулсан систем болон UTII-ийн худалдагч, түүнчлэн татвараас чөлөөлөгдсөн хүмүүсээс бараа худалдаж авдаг бүх худалдан авагчид түншүүдтэй шууд ажиллахаас хамаагүй бага хэмжээгээр нэмэгдсэн өртгийн албан татвар төлдөг.

3-р арга - НӨАТ-аас зайлсхийгчийн тусламжтайгаар төлбөрийг хойшлуулах

Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг худалдагч боломжит худалдан авагчдад НӨАТ-ын падаан өгдөг. Одоогоор НӨАТ-ын падаан олгохыг хуулиар хориглоогүй. Үүнийг "хялбаршуулсан" худалдагч эсвэл НӨАТ төлөгч бус бусад этгээд гаргаж болно. НӨАТ-ын хамт гаргасан нэхэмжлэхийн дагуу урт хойшлуулах хугацаа дууссаны дараа төлбөрийг төсөвт төлдөг. Худалдан авагч-харилцагч нь мөн төсвөөс татварын дүнтэй тэнцэх хэмжээний мөнгө авдаг.

Үүний үр дүнд хэд хэдэн компани ашиг хүртдэг. Нэг компани нь төсвөөс татварын дүнг авдаг бол хоёр дахь нь татвар төлөхдөө удаан хугацаагаар хойшлуулдаг. Татварын албаныхан энэ байдалд хайхрамжгүй ханддаггүй. Бүтээгдэхүүн нийлүүлэгч нь НӨАТ-ын бүлэгт хамаарахгүй бол падаан олгох ёсгүй гэж тэд үзэж байна. НӨАТ-ын төлбөрийг хойшлуулахын тулд байгуулсан борлуулалтын гэрээнд барааны өмчлөлийг шилжүүлэх тодорхой журмыг тусгасан байх ёстой.

Үнэхээр НӨАТ-ыг эрс бууруулах боломжтой юу, яаж хийх вэ? Энэ видеог үзээрэй:

Татварын хэмжээг бууруулах арга замууд бий. Хэдийгээр тэдгээр нь тус бүр нь татварын байгууллагад дургүй байдаг ч ихэнх тохиолдолд эдгээр аргууд нь хууль ёсны бөгөөд компаниудыг эргэлзээтэй гүйлгээнд оруулдаггүй.

1821

2018 оны 2 сарын 16 Компаниуд НӨАТ-ын болон татваргүй гүйлгээний аль аль нь байдаг. Эхний тохиолдолд компани нь орцын НӨАТ-ыг хасуулахыг шаардах эрхтэй. Хоёрдугаарт, бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөгт орцын татварыг харгалзан үзнэ. Гэхдээ бүх үйл ажиллагаанд нэгэн зэрэг хамаарах зардлууд байдаг бөгөөд үйл ажиллагааны хооронд шууд хувааж болохгүй. Ийм зардлын хувьд тооцооллын аргыг ашиглан оруулсан НӨАТ-ыг хуваах шаардлагатай. НӨАТ-ын суутгалын хэмжээг хэрхэн нэмэгдүүлэх, зардлыг бууруулах, урамшуулал нь үйл ажиллагааны төрлөөр ялгаатай байвал юу хийх талаар олж мэдээрэй. 2314

2017 оны 12 сарын 28 Худалдагч нь гүйлгээ хийгдсэн байсан ч үнэ дээр нь НӨАТ оруулснаар гүйлгээний үнийг өөрчлөх боломжтой. Гэрээнд байгаа ямар хэл нь үүнээс зайлсхийхэд тусална гэдгийг хараарай. 11505

Үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, худалдан авахдаа татварыг хэрхэн бууруулах вэ

2017 оны 12 сарын 20 Бид компаниуд үл хөдлөх хөрөнгө худалдах, худалдан авахдаа ашигладаг татварын дарамтыг оновчтой болгох зургаан схемийг сурсан. Сонгосон схемийг хэрэгжүүлэхдээ аль арга нь танд тохирох, татварын нэхэмжлэлийн эрсдлийг хэрхэн бууруулах талаар олж мэдээрэй. 28247

Нарийвчилсан орлого нь НӨАТ-ын хасалтыг нэмэгдүүлнэ

2016 оны 11 сарын 10 Татвар ногдох үйл ажиллагаанаас гадна татвар ногдуулахгүй үйл ажиллагаа эрхэлдэг: НӨАТ тооцохгүйгээр хаягдал төмрийг борлуулдаг. Татвар ногдуулахгүй гүйлгээтэй холбоотой зардал нь нийт зардлын 5 хувиас давсан байна. Энэ талаар албаны хүмүүс хэлэхдээ: Оруулсан НӨАТ-ын зөвхөн нэг хэсгийг л хасдаг. Байгууллага энэ мэдэгдэлтэй санал нийлж байгаа боловч Холбооны татварын алба НӨАТ-ын суутгалыг буруу тодорхойлж байгааг онцлон тэмдэглэв. 5042

Аюултай схем: компанийн татварыг хэрхэн хэмнэх вэ

2018 оны 1 сарын 19 Энэ иргэн эхлээд компанид ажиллаж байгаад хувиараа бизнес эрхлэгч нээж, хуучин ажил олгогчийнхоо бүтээгдэхүүнийг жижиглэн худалдаалж эхэлсэн. Татварын ажилтнууд үүнийг татварын схем гэж үзэж, компанид нэмэлт татвар, торгууль, торгууль ногдуулсан. Хянагч нарын буруутгалыг няцаасан татвар төлөгчийн аргументуудын тухай нийтлэлийг уншина уу.

Компани хууль бусаар мөнгө гаргаж байгааг илрүүлэх 15 арга

2016 оны 7 сарын 12 Бэлэн мөнгө ашиглах арга, түүнийг олж авах арга нь гэмт хэргийн шинжтэй байж болно. Ийм гэмт хэргийг илрүүлэх нь ихэвчлэн мөнгө авсан баримтыг нотлохоос хамаардаг. Үүний зэрэгцээ бизнес эрхлэгчид, бизнес эрхлэгчид, топ менежерүүд бэлэн мөнгө авах баримтыг тодорхойлох аргуудын талаар тодорхойгүй ойлголттой байдаг. Мөрдөн байцаалтын ажиллагааны хүрээнд нотлох баримтыг хэрхэн цуглуулж байгааг мэддэггүй.

"Бэлэн мөнгө гаргах", "нисэх" болон "хар" татварыг оновчтой болгох бусад алдартай үйлчилгээ

2015 оны 12-р сарын 10-ны өдөр PNP сэтгүүл "хар" зах зээл дээр татварыг оновчтой болгогчид ямар үйлчилгээг санал болгож байгааг олж мэдэхээр шийджээ. Мөрдөн байцаалтын явцад редакцийн ажилтнууд ОХУ-ын янз бүрийн бүс нутагт бэлэн мөнгө авахад хэр их зардал гардаг, оптимизаторууд хуурамч төлбөрийг хэрхэн боловсруулдаг, "цалин хөлсний тусгай компани" ямар үйлчилгээ үзүүлдэг болохыг олж мэдэв.

Татварын албаныхан зээл авах, дараа нь зээлдүүлэгчийг татан буулгахтай холбоотой схемийг хэрхэн илрүүлсэн бэ

2018 оны 2-р сарын 2 Схем яагаад бүтэлгүйтэв: Зээл авсан компанийн шинэ зээлдэгч өрийг барагдуулах гэж оролдоогүй. Түүнчлэн нэхэмжлэлийн эрх шилжүүлэх гэрээнд хүү тооцоогүй. Татвар төлөгч нь зээлийн үүрэг нь вексель болж хувирч байгааг нотлох шинэтгэлийн гэрээг татварын албанд өгөөгүй.

Татварын тогтолцоо яагаад болохгүй байна вэ?

2018 оны 1 сарын 12 Татварын тогтолцоог өчүүхэн төдий л хяналтгүй орхих нь бий. Бүх эрсдлийг анхаарч үзэхээ мартуузай.

Шүүх мөнгөн бэлгийг цалин гэж хүлээн зөвшөөрсөн

2017 оны 12 сарын 15 Тус компани ажилчдад мөнгөн бэлэг гардууллаа. Сар бүр биш, гэхдээ ихэвчлэн: 2013 онд найман удаа, 2014 онд долоон удаа. Шүүх яагаад тэднийг цалин гэж өөрчилсөн тухай нийтлэлийг уншина уу.

2018 оны 2 сарын 20 Энэхүү нийтлэлийг “Татварын бодит төлөвлөлт” сэтгүүлийн цахим хуудаснаас хасав.

Хөрөнгийн үнэ цэнэд НӨАТ-ыг хэрхэн бага тооцох вэ

2018 оны 2 сарын 16 Компаниуд НӨАТ-ын болон татваргүй гүйлгээний аль аль нь байдаг. Эхний тохиолдолд компани нь орцын НӨАТ-ыг хасуулахыг шаардах эрхтэй. Хоёрдугаарт, бүтээгдэхүүний (ажил, үйлчилгээ) өртөгт орцын татварыг харгалзан үзнэ. Гэхдээ бүх үйл ажиллагаанд нэгэн зэрэг хамаарах зардал байдаг бөгөөд үйл ажиллагааны хооронд шууд хувааж болохгүй. Ийм зардлын хувьд тооцооллын аргыг ашиглан оруулсан НӨАТ-ыг хуваах шаардлагатай. НӨАТ-ын суутгалын хэмжээг хэрхэн нэмэгдүүлэх, зардлыг бууруулах, урамшуулал нь үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарч өөр өөр байвал юу хийх талаар олж мэдээрэй.

Худалдагчаас үнэ дээр нь НӨАТ нэхэхгүйн тулд гэрээнд ямар хэлээр тусгах ёстой вэ?

2017 оны 12 сарын 28 Худалдагч нь гүйлгээ хийгдэж дууссан байсан ч үнэ дээр нь НӨАТ оруулснаар гүйлгээний үнийг өөрчлөх боломжтой. Гэрээнд байгаа ямар хэл нь үүнээс зайлсхийхэд тусална гэдгийг хараарай.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн тусламжтайгаар татвараа хэрхэн хэмнэх вэ. Хэлхээний тойм

2018 оны 2 сарын 20 Энэхүү нийтлэлийг “Татварын бодит төлөвлөлт” сэтгүүлийн цахим хуудаснаас хасав.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварын схем - хөдлөх хөрөнгийг буцааж худалдах

2016 оны 5-р сарын 25-ны өдөр тус компани үйлдвэрлэлийн тоног төхөөрөмжөө нэг хамт олонд зарж, богино хугацаанд эргүүлэн худалдаж авсан. Хянагч нар тус компанийг үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөөгүй гэж буруутгажээ. Татвараас зайлсхийх схем нь хөдлөх хөрөнгийг үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас хасах зорилготой байв. Тус компани шүүхэд хандсан. Маргаан хэрхэн дууссаныг нийтлэлээс уншина уу (Волга-Вятка дүүргийн автономит дүүргийн шүүхийн 03/09/16-ны өдрийн F01-262/2016 тоот тогтоол).

Татварын ачааллыг оновчтой болгох - алдаагүй

2016 оны 5-р сарын 17 Татварын төлөвлөлтийн алдаа нь ноцтой нэмэлт төлбөр, заримдаа бүр компанийг дампууралд хүргэдэг. Тиймээс тэднийг хасахын тулд боломжтой бүхнийг хийх нь чухал юм.

Ажлаас халагдсаны тэтгэмжээр ажлаасаа халагдаж, дараа нь ажилд авах нь бодитой юм

2018 оны 3 сарын 12 Талуудын тохиролцоогоор ажлаас халагдсанаар ажилтныг ажлаас халагдсаны тэтгэмжийн орлогын албан татвараас чөлөөлж байгаа бөгөөд тус компани эдгээр төлбөрийг татварын зардалдаа тооцож, даатгалын шимтгэл төлдөггүй. Энэ схемийг ихэвчлэн компанийн орлогыг эзэмшигч-захирал руу ашигтайгаар шилжүүлэхэд ашигладаг. Гэсэн хэдий ч татваргүй орлогоо төлөх энэхүү арга нь татварын албаныхны анхаарлыг татаж байна. Шүүхээс байцаагчдын нэхэмжлэлээс хэрхэн зайлсхийх талаар санал болгов.

2018 оны 1 сарын 17 Татварын хуульд зөвхөн татварын элементүүдийг жагсаасан. Татварын дарамт, суутгалын хувь байх нөхцөл байхгүй. Гэсэн хэдий ч бодит байдал дээр татвар төлөгчид төсвөө тооцоод дууссаны дараа байцаагч нар "Яагаад ийм бага байна вэ?" Ямар хэмжүүр үнэхээр чухал болохыг, мөн татварын байцаагчдын хүлээлтийг хэрхэн бууруулах талаар олж мэдээрэй.

Байцагчид татварын нэхэмжлэлийг гэмт хэргийн шинжтэй болгож байна

2017 оны 12 сарын 14 Татвараас зайлсхийсэн хэргийн хэмжээг эрүүгийн гэмт хэрэг болгон тохируулахын тулд байцаагчид олон арга заль, тайлбар хийдэг. Үүний үр дүнд босго хэмжээ нь танигдахын аргагүй өөрчлөгдөж магадгүй юм. Сөрөг үр дагавраас хэрхэн зайлсхийх талаар нийтлэлийг уншина уу.

Тус компани бусад зардалдаа хөтөлбөрт дасан зохицох ажлын зардлыг харгалзан үзсэн. Шүүх ямар шийдвэр гаргасан бэ?

2017 оны 12-р сарын 12 Татварын байцаагчид хөтөлбөрийг шинэ биет бус объект гэж хүлээн зөвшөөрч, компанид нийт 23.7 сая рублийн нэмэлт татвар, торгууль ногдуулсан. Тус байгууллага татварын албаны шийдвэрийг эсэргүүцэхээр болжээ. Шүүх хэний талд хандсаныг нийтлэлээс уншина уу.