La società di contabilità "Office-Partner" offre una gamma completa di servizi contabili per organizzazioni e singoli imprenditori
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POLITICHE CONTABILI

Sviluppo della politica contabile di un'impresa a fini contabili e fiscali.

Determinazione della tecnologia per l'elaborazione delle informazioni contabili;
Scelta di una metodologia di contabilità fiscale;
Selezionando tra le opzioni previste dalla legge quella più adatta per una determinata impresa:

il momento della determinazione del ricavo delle vendite ai fini del calcolo dell'IVA;
modalità di calcolo degli ammortamenti delle immobilizzazioni e delle attività immateriali;
metodi e metodi di contabilità e calcolo del costo delle rimanenze;
creazione di riserve per la riparazione di immobilizzazioni, per il pagamento di ferie annuali, debiti dubbi, ecc.
organizzazioni, ove necessario, in conformità a quanto richiesto dalla normativa sulla contabilità separata;

Approvazione del metodo di calcolo dei lavori in corso;
Approvazione del piano contabile esecutivo;
Sviluppo e approvazione di documenti interni per la contabilità primaria (se è impossibile utilizzarli
moduli standard per le esigenze dell'impresa);
Sviluppo e approvazione di un programma di flusso di documenti.
Sviluppo e approvazione dei registri contabili fiscali
Eccetera.

Sviluppo e implementazione di un sistema di controllo interno,
contabilità operativa e gestionale,
sviluppo di un diagramma di flusso dei documenti e installazione della contabilità chiavi in ​​mano.

Determinazione delle attività contabili necessarie per l'impresa.
Sviluppo di un sistema ottimale di elaborazione delle informazioni.
Selezione del software necessario.
Determinazione dello scopo di lavoro per ciascuna area contabile.
Definizione delle forme dei documenti primari utilizzati, modalità della loro elaborazione e conservazione.
Calcolo del numero e determinazione delle qualifiche necessarie dei dipendenti contabili.
Determinazione dei doveri dei dipendenti, dei loro poteri e responsabilità ufficiali.
Sviluppo di un sistema di principi contabili intra-aziendali fino a ciascun luogo di lavoro.
Sviluppo e implementazione di sistemi di contabilità operativa e di gestione.

Struttura della politica contabile

La politica può essere a fini contabili o fiscali.

Politica contabile per fini contabili, Assomiglia a questo:
• politiche contabili;
• risorse materiali e produttive;
• beni immateriali dell'impresa;
• metodologia contabile;
• spese aziendali;
• interessi sui prestiti;
• eventi successivi alla data di riferimento del bilancio;
• moduli di segnalazione.

Politica contabile a fini fiscali comprende:
• l'importo delle imposte sugli utili di una persona giuridica;
• Importo IVA;
• costo dei premi assicurativi.

Esempio di politica contabile sul sistema fiscale semplificato per il 2018 (entrate meno spese

Numero d'ordine. __

"___"_________________2018

ORDINO:

2. La contabilità nel 2017 dovrebbe essere effettuata utilizzando il piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni e le Istruzioni per la sua applicazione, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 31 ottobre 2000 n. 94n .

3. Mantenere un libro automatizzato delle entrate e delle spese utilizzando la versione standard di "1C: Sistema di tassazione semplificato". Motivo: Articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1.4 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 dicembre 2008 n. 154n.

4. Le registrazioni nel libro delle entrate e delle spese dovrebbero essere effettuate sulla base dei documenti primari per ciascuna transazione commerciale. Motivo: punto 1.1 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 31 dicembre 2008 n. 154n, parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

5. Conservare i registri contabili nel 2018 utilizzando il programma contabile specializzato "1C: Sistema fiscale semplificato" utilizzando un modulo d'ordine del giornale in formato elettronico. I registri contabili analitici e sintetici dovrebbero essere redatti automaticamente (articolo 10 della legge n. 129-FZ). Conservare i documenti contabili dell'azienda in formato elettronico, garantendone la protezione.
Approvare come documenti contabili primari compilati su supporto cartaceo e (o) sotto forma di documento elettronico firmato con firma elettronica:
1) generato da un programma informatico specializzato in contabilità _______________________________________
2) elaborato autonomamente dal funzionario incaricato della contabilità

6. La responsabilità dell'organizzazione e dello stato della contabilità dell'impresa dovrebbe essere assegnata al capo della LLC “____________”, nome completo.

7. Il gestore conserva personalmente la contabilità dell'organizzazione LLC "_____________"

8. Applicare l'oggetto della tassazione sotto forma di differenza tra le entrate e le spese dell'organizzazione. Motivo: articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità dei beni ammortizzabili

9. Ai fini del calcolo dell'imposta unica, le immobilizzazioni sono riconosciute come beni utilizzati come mezzi di lavoro per la produzione di prodotti (prestazione di lavori, prestazione di servizi) o per la gestione di un'organizzazione, con un costo iniziale superiore a più di 40.000 rubli. e una vita utile superiore a 12 mesi. Motivo: paragrafo 4 dell'articolo 346.16, paragrafo 1 dell'articolo 257, paragrafo 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa.

10. Per determinare il costo di un'immobilizzazione, vengono utilizzati i dati contabili per il conto 01 "Immobilizzazioni" sul costo iniziale dell'oggetto. Motivo: comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa, parte 1 dell'articolo 2 e parte 1 dell'articolo 6 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

11. Soggetto a pagamento, il costo iniziale dell'immobilizzazione, nonché i costi delle sue attrezzature aggiuntive (ricostruzione, ammodernamento e riattrezzatura tecnica) si riflettono nel libro delle entrate e delle spese in parti uguali, a partire dal trimestre in cui l'immobilizzazione pagata è stata messa in funzione fino alla fine dell'anno. Nel calcolo della quota, il costo delle immobilizzazioni parzialmente pagate viene preso in considerazione nell'importo del pagamento parziale. Motivo: comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 346.16, comma 4 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

12. La quota del costo di un'immobilizzazione (attività immateriale) acquisita durante il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato, soggetta a riconoscimento nel periodo di riferimento, è determinata dividendo il costo iniziale per il numero di trimestri rimanenti fino alla fine dell'anno, compreso il trimestre in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per ammortizzare il costo dell'oggetto come spese. Se un'immobilizzazione parzialmente pagata viene messa in funzione, la quota del suo costo riconosciuto nei trimestri correnti e rimanenti fino alla fine dell'anno viene determinata dividendo l'importo del pagamento parziale per il trimestre per il numero di trimestri rimanenti fino alla fine dell'anno, compreso il trimestre in cui è stato effettuato il pagamento parziale dell'impianto commissionato. Motivo: comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 346.16, comma 4 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

13. I costi dei materiali comprendono il prezzo di acquisto dei materiali, i costi delle commissioni agli intermediari, i dazi e le tasse doganali di importazione, i costi di trasporto, nonché i costi dei servizi di informazione e consulenza relativi all'acquisto dei materiali. Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati ai fornitori al momento dell'acquisto di rimanenze di materiali sono riflessi nel libro dei ricavi e delle spese come una riga separata nel momento in cui i materiali vengono rilevati come costi. Motivo: comma 5 del paragrafo 1, comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.16, comma 2 dell'articolo 254, comma 8 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

14. I costi dei materiali sono inclusi nei costi man mano che vengono pagati. In questo caso i costi dei materiali vengono adeguati al costo dei materiali non utilizzati nelle attività commerciali. L'aggiustamento si riflette come una voce negativa nel registro delle entrate e delle spese a partire dall'ultima data del trimestre. Per determinare l'importo della rettifica, viene utilizzato il metodo di valutazione dei materiali al costo di un'unità di inventario. Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.16, paragrafo 1 dell'articolo 252, paragrafo 8 dell'articolo 254 del Codice fiscale della Federazione Russa.

15. Il costo dei beni acquistati per un'ulteriore vendita è determinato in base al prezzo del loro acquisto ai sensi del contratto (ridotto dell'importo dell'IVA presentato dal fornitore dei beni). Le spese di trasporto e di approvvigionamento sono incluse nei costi come spese associate all'acquisizione di beni, su base indipendente, separatamente dal costo delle merci. Motivo: commi 8, 23 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

16. Il costo dei beni acquistati per la rivendita è incluso nei costi man mano che i beni vengono venduti. Tutti i beni venduti sono valutati utilizzando il metodo del costo medio. Motivo: sottoclausola 23 della clausola 1 dell'articolo 346.16, sottoclausola 2 della clausola 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

17. Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto presentati sui beni acquistati per la rivendita sono inclusi nei costi quando i beni vengono venduti. In questo caso, gli importi dell'IVA si riflettono nel libro delle entrate e delle uscite come una riga separata. Motivo: paragrafi 8 e 23 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16, paragrafo 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze della Russia del 2 dicembre 2009 n. 03-11-06 /2/256.

18. I costi associati all'acquisto di beni, compresi i costi di assistenza e trasporto dei beni, sono inclusi nei costi quando viene effettuato il pagamento effettivo. Motivo: comma 23 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16, comma 6 del comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'8 settembre 2011 n. 03-11- 02/06/124.

19. Una registrazione nel libro delle entrate e delle spese relativa al riconoscimento dei materiali come spese viene effettuata sulla base di un ordine di pagamento (o altro documento che confermi il pagamento per materiali o spese associati alla loro acquisizione). L'iscrizione nel libro delle entrate e delle spese relativa al riconoscimento delle merci come spese viene effettuata sulla base di una fattura per il rilascio delle merci all'acquirente. Motivo: comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 18 gennaio 2010 n. 03-11-11/03, paragrafo 1.1 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 dicembre 2008 n. 154n.

Contabilità dei costi

20. I costi di vendita di beni acquistati per la rivendita comprendono i costi di stoccaggio e trasporto dei beni all'acquirente, nonché i costi di manutenzione dei beni, compresi i costi di affitto e manutenzione di edifici e locali commerciali, i costi di pubblicità e la remunerazione degli intermediari che vendono beni per la vendita di beni vengono computati come spese dopo il loro effettivo pagamento. Motivo: comma 23 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16, comma 6 del comma 2 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 aprile 2010 n. 03-11- 02/06/59.

21. L'importo delle spese (ad eccezione delle spese per carburante e lubrificanti) preso in considerazione nel calcolo dell'imposta unica entro i limiti degli standard è calcolato trimestralmente secondo il principio della competenza sulla base delle spese pagate del periodo (fiscale) di riferimento. Una registrazione sull'adeguamento dei costi standardizzati viene effettuata nel libro delle entrate e delle spese dopo il calcolo corrispondente alla fine del periodo di riferimento. Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.16, paragrafo 5 dell'articolo 346.18, articolo 346.19 del Codice fiscale della Federazione Russa.

22. Gli interessi sui fondi presi in prestito sono inclusi nelle spese nel tasso di rifinanziamento della Banca Centrale della Federazione Russa, aumentato di 1,1 volte per le obbligazioni in rubli e del 15% annuo per le obbligazioni in valuta estera. Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.16, paragrafo 1 dell'articolo 269 del Codice fiscale della Federazione Russa.

23. Le entrate e le spese derivanti dalla rivalutazione della proprietà sotto forma di valori valutari e crediti (passività), il cui valore è espresso in valuta estera, non vengono prese in considerazione. Motivo: paragrafo 5 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Contabilità delle perdite

24. L'organizzazione riduce la base imponibile per l'anno in corso dell'intero importo della perdita dei 10 periodi fiscali precedenti. In questo caso, la perdita non viene trasferita a quella parte dell’utile dell’anno in corso per la quale l’importo dell’imposta unica non supera l’importo dell’imposta minima. Motivo: paragrafo 7 dell'articolo 346.18 del Codice tributario della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 14 luglio 2010 n. ШС-37-3/6701.

25. L'organizzazione include nelle spese la differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolata secondo le modalità generali. Ciò include l’aumento dell’importo delle perdite riportate nel futuro. Motivo: paragrafo 4 del paragrafo 6 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Responsabile _________ Nome completo

Politica contabile ai fini fiscali del sistema fiscale semplificato per l'anno 2018 (redditi)

Ordine sull'adozione di politiche contabili presso l'impresa a fini contabili e fiscali

Numero d'ordine. __

"___"_________________2018

ORDINO:

1. Conservare integralmente le registrazioni contabili in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato in conformità con la legge della Federazione Russa del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ "Sulla contabilità":

2. La contabilità fiscale è assegnata previo accordo a un'organizzazione specializzata.

3. Per calcolare l'imposta unica, utilizzare l'oggetto della tassazione sotto forma di reddito. Motivo: articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

4. La base imponibile di un'imposta unica è determinata in base ai dati del libro dei redditi e delle spese. Allo stesso tempo, i redditi sotto forma di proprietà ricevuti nell'ambito di finanziamenti mirati non si riflettono nel libro delle entrate e delle uscite. La contabilizzazione dei fondi finanziari mirati e delle spese pagate da tali fondi viene effettuata nei registri contabili utilizzando le corrispondenti caratteristiche analitiche nei conti contabili. Motivo: Articolo 346.24, comma 1, paragrafo 1.1, articolo 346.15, comma 2, articolo 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze russo del 16 maggio 2011 n. 03-11-06/2 /77.

5. Mantenere un libro automatizzato delle entrate e delle spese utilizzando la versione standard di "1C: Sistema di tassazione semplificato". Motivo: Articolo 346.24 del Codice Fiscale della Federazione Russa, paragrafo 1.4 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 dicembre 2008 n. 154n.

6. Le registrazioni nel libro delle entrate e delle spese dovrebbero essere effettuate sulla base dei documenti primari per ciascuna transazione commerciale. Motivo: punto 1.1 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 31 dicembre 2008 n. 154n, parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

7. Le entrate e le spese derivanti dalla rivalutazione della proprietà sotto forma di valori valutari e crediti (passività), il cui valore è espresso in valuta estera, non vengono prese in considerazione. Motivo: paragrafo 5 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa.

8. L'importo dell'imposta (pagamento anticipato) è ridotto dell'importo dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) e dell'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro, nonché dell'importo dei contributi ai sensi degli accordi pertinenti per l'assicurazione personale volontaria in favore dei dipendenti, calcolato (riflesso nelle dichiarazioni) e pagato per il periodo di riferimento (fiscale). Motivo: clausola 3.1 dell'articolo 346.21 del Codice tributario della Federazione Russa, lettere del Servizio fiscale federale della Russia del 10 marzo 2011 n. KE-4-3/3785 e del 12 maggio 2010 n. ShS-17- 3/210.

Responsabile _________ Nome completo

Ordinanza campione sull'adozione delle politiche contabili per il 2018 in applicazione dell'UTII

Ordine sull'adozione di politiche contabili presso l'impresa a fini contabili e fiscali

Numero d'ordine. __

"___"_________________2018

ORDINO:

1. La contabilità fiscale è assegnata in base a un accordo a un'organizzazione specializzata.

2. In relazione al commercio al dettaglio svolto tramite negozi, padiglioni con superficie di vendita inferiore a 150 metri quadrati e in relazione al commercio al dettaglio con consegna tramite autofficine, si applica uno speciale regime UTII.

3. La contabilità di proprietà, passività, transazioni commerciali, nonché altri indicatori necessari per il calcolo dell'imposta unificata, viene effettuata separatamente per ciascun tipo di attività utilizzando sottoconti e funzionalità analitiche aggiuntive.

4. Al fine di determinare l'area dei piani di vendita, utilizzata come indicatore fisico nel calcolo dell'UTII per il commercio al dettaglio attraverso negozi e padiglioni, l'organizzazione effettua mensilmente un inventario tecnico non programmato.

5. Al fine di determinare il numero medio di dipendenti utilizzato come indicatore fisico nel calcolo dell'UTII per il commercio di distribuzione, l'organizzazione registra l'orario di lavoro in fogli di presenza basati sugli ordini di lavoro.

Il numero medio del personale amministrativo e tecnico viene preso in considerazione nel calcolo degli indicatori fisici in proporzione alla quota del numero di dipendenti coinvolti nel commercio di distribuzione nel numero medio totale escluso il personale amministrativo e tecnico.

Lo scopo di elaborare una politica contabile è fissare il sistema fiscale scelto dall'organizzazione e riflettere le informazioni relative alla procedura di contabilità delle entrate e delle spese. Oggi vi diremo in questo articolo come è strutturata la politica contabile del sistema fiscale semplificato: come redigere e approvare un documento, quali disposizioni devono riflettersi nel documento quando si utilizza un sistema semplificato.

Qual è la politica contabile dell'organizzazione

Il concetto di politica contabile è inteso come un documento interno contenente le regole e le procedure per la tenuta dei registri presso l'impresa. Di norma, le politiche contabili vengono elaborate in base ai requisiti del regime fiscale selezionato. Viene redatto un documento denominato “Politica contabile ai fini fiscali” per:

• approvazione del regime fiscale selezionato (OSNO, sistema fiscale semplificato, UTII, ecc.), regimi all'interno di questo regime (per il sistema fiscale semplificato - "Reddito 6%" o "Reddito meno spese 15%"). Il documento deve contenere anche informazioni relative all'eventuale combinazione di modalità (STS + UTII);
• descrizioni della procedura contabile basata sul regime fiscale approvato. Le disposizioni della politica contabile prescrivono le caratteristiche della contabilità delle entrate e delle spese, il metodo di calcolo dell'ammortamento delle immobilizzazioni, la procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte al bilancio e dei contributi ai fondi extra-bilancio, ecc.

Sottolineiamo: nella tua politica contabile hai il diritto di indicare solo il regime fiscale che hai scelto e ricevuto sulla base dei documenti del Servizio fiscale federale. Cioè, se, secondo i dati del servizio fiscale, si combinano il sistema fiscale semplificato e l'imputazione, entrambi i regimi fiscali devono essere approvati nella politica contabile e le disposizioni del documento devono contenere la procedura per la contabilità separata e tassazione.

È necessaria una politica contabile nel sistema fiscale semplificato?

La legislazione attuale non contiene norme dirette relative agli obblighi di redazione di politiche contabili per le entità imprenditoriali che utilizzano il sistema fiscale semplificato. Tuttavia, a causa di determinate condizioni, il semplificatore deve ancora elaborare una politica contabile. Ad esempio, dovrebbe essere elaborata una politica contabile per approvare lo schema del sistema fiscale semplificato selezionato (“Entrate 6%” o “Entrate meno spese 15”), nonché per descrivere le caratteristiche contabili all'interno di questo schema. Inoltre, è consigliabile redigere politiche contabili nei seguenti casi:

• La tua azienda combina fiscalità semplificata e UTII. In questa situazione, il documento dovrebbe descrivere le norme per la contabilità separata delle entrate e delle spese per ciascuno dei regimi fiscali, nonché la procedura per il calcolo e il pagamento dell'imposta “imputata” e dell'imposta unica del sistema fiscale semplificato;
• L'impresa semplificata riceve finanziamenti mirati. Se la tua organizzazione riceve sussidi e sussidi da fonti sia pubbliche che private, la procedura per la loro distribuzione e utilizzo deve essere prescritta nella politica contabile.

In pratica, potrebbero esserci ulteriori situazioni in cui il “semplificato” richiede un principio contabile. Per determinare la necessità di redigere un documento, tenere conto delle specificità del lavoro e del campo di attività dell'azienda.

Politiche contabili nel sistema fiscale semplificato: come redigere, approvare, apportare modifiche

La politica contabile dell'organizzazione viene elaborata con l'obiettivo di sistematizzare la procedura contabile e approvare il sistema fiscale scelto. Di seguito parleremo in dettaglio della procedura per la stesura del documento, della sua approvazione e dell'entrata in vigore.

Elaborazione e approvazione delle politiche contabili

Nella maggior parte delle imprese, la preparazione delle politiche contabili è affidata al capo contabile. Dopo l'approvazione, il documento viene approvato e firmato dal direttore della società. Quando si prepara un documento, procedere secondo il seguente algoritmo:

1. Preparazione di un progetto di politica contabile. Questa funzione può essere svolta da un economista o da un contabile. Se non sono presenti dipendenti di questo tipo nel personale, il capo contabile può redigere direttamente il documento.
2. Coordinamento del testo del documento. In questa fase, il capo contabile si assume la responsabilità delle informazioni specificate nella politica contabile. Dopo l'approvazione e apportate le modifiche necessarie, il documento viene sottoposto al manager per l'approvazione.
3. Approvazione delle politiche contabili da parte del manager. Se ci sono commenti da parte del direttore, vengono apportate modifiche al documento, dopodiché viene ripresentato per l'approvazione. Se il manager non ha commenti, firma il documento, dopodiché la politica contabile viene certificata con il sigillo dell'organizzazione.
4. Entrata in vigore del documento. Di norma, le disposizioni della politica contabile prevedono l'entrata in vigore dall'inizio dell'anno di riferimento, pertanto il documento per il 2017 dovrebbe essere redatto e approvato entro il 31/12/16. Documentare l'entrata in vigore del documento mediante un ordine appropriato e la politica contabile stessa - sotto forma di un'appendice all'ordine.

Sopra è descritto il meccanismo di elaborazione e approvazione delle politiche contabili nelle società che hanno un capo contabile e un dirigente aggiunto. Se sei registrato come imprenditore individuale e svolgi contemporaneamente le funzioni di contabile e manager, dovrai redigere e approvare tu stesso il documento.

Apportare modifiche e integrazioni

Nel processo di conduzione degli affari, potrebbe essere necessario apportare modifiche e integrazioni alle politiche contabili. Nella tabella seguente viene fornito l'elenco delle principali situazioni, nonché la descrizione della procedura e delle caratteristiche per apportare modifiche e integrazioni al documento.

Quando si modifica o si integra la politica contabile, si prega di tenere conto della seguente limitazione: non si ha il diritto di modificare la procedura per la contabilizzazione del prezzo di acquisto dei beni più di una volta ogni 2 anni. Analoga regola vale per le variazioni riguardanti la contabilizzazione dei saldi dei lavori in corso.

Esempio n. 1. Kontrabas LLC utilizza il sistema fiscale semplificato. Nell'ottobre 2016 Contrabass ha acquistato un lotto di sedie da ufficio:

• al venditore (IP Kryuchkov) è stato pagato il costo delle sedie: 12.850 rubli;
• L'appaltatore (GruzServis LLC) è stato pagato per i servizi di consegna e scarico - 1.030 rubli.

Secondo il principio contabile approvato il 5 gennaio 2016, nel calcolo del costo delle merci, i costi di consegna e scarico non si riflettono nella contabilità di Contrabass. Con decisione del capo di Contrabass, sono state apportate modifiche alla politica contabile dell'azienda per quanto riguarda la riflessione del prezzo di acquisto dei beni. Secondo le modifiche, il prezzo di acquisto della merce si riflette tenendo conto degli importi per la sua consegna e carico/scarico.

A causa di restrizioni legali, il principio contabile modificato entra in vigore non prima del 01/01/2018.

Caratteristiche del principio contabile “semplificato”.

Se applichi il sistema fiscale semplificato, dovresti elaborare la tua politica contabile in base alla necessità di approvare il regime fiscale (“Reddito 6%” o “Reddito meno spese 15%”). Sulla base del regime fiscale scelto, determinare la procedura per la contabilizzazione delle entrate e delle spese per calcolare la base imponibile descrivere le disposizioni nella politica contabile.

Regime fiscale “Reddito 6%”

Gli imprenditori individuali e le persone giuridiche che applicano l'“imposta semplificata” secondo lo schema del “reddito al 6%” calcolano l'imposta unica dovuta sulla base del reddito percepito senza tenere conto delle spese sostenute. Pertanto, la politica contabile “semplificata” dovrebbe descrivere il meccanismo di contabilizzazione del reddito, nonché la procedura per il calcolo e il pagamento delle imposte al bilancio. Se utilizzi il sistema fiscale semplificato secondo questo schema, quando elabori la tua politica contabile dovresti tenere conto delle principali disposizioni del testo, vale a dire:

• approvare il regime fiscale nel quadro del sistema fiscale semplificato (“Reddito 6%);
• descrivere la procedura per la contabilizzazione del reddito a fini fiscali. Ad esempio, nel testo del documento è possibile indicare che l'importo delle entrate è determinato sulla base del Libro delle entrate e delle uscite, che è mantenuto nel programma 1C;
• indicare la procedura per la contabilizzazione dei redditi derivanti dalla rivalutazione dei valori valutari (non presi in considerazione nel calcolo delle imposte);
• descrivere il meccanismo per contabilizzare gli importi versati ai fondi fuori bilancio. Anche in questo paragrafo indicare che tali importi riducono la base imponibile;
• descrivere la procedura per il calcolo delle imposte e degli acconti. In questo paragrafo occorre indicare l'aliquota fiscale attuale;
• approvare il calendario per il pagamento delle tasse e dei contributi. Approvare le scadenze per il versamento degli acconti sull'imposta unica secondo le date previste dalla legge.

Schema “Entrate meno spese 15%”

Gli utenti “semplificati” che applicano questo regime fiscale dovranno calcolare l'imposta sull'importo del reddito tenendo conto delle spese sostenute. A questo proposito, quando si elabora una politica contabile, l'autorità fiscale semplificata dovrebbe tenere conto non solo della procedura di contabilità dei redditi, ma anche del meccanismo di riconoscimento delle spese. La tabella seguente fornisce informazioni sulle principali disposizioni che devono essere indicate nella politica contabile del contribuente nell'ambito del regime “Reddito meno spese 15%”.

Analogamente alle entità commerciali che pagano l'imposta sull'importo del reddito, gli imprenditori individuali e le persone giuridiche che applicano il regime "Reddito meno spese 15%" devono indicare nelle proprie politiche contabili disposizioni riguardanti:

• regime fiscale approvato;
• la procedura per la contabilizzazione dei redditi percepiti;
• il meccanismo e i tempi di pagamento dei contributi ai fondi fuori bilancio, nonché la procedura per contabilizzare gli importi pagati nel calcolo delle imposte;
• metodo di calcolo dell'imposta dovuta in base all'aliquota base e corrente;
• calendario dei pagamenti delle imposte (acconti, saldo).

Se necessario, hai il diritto di integrare il principio contabile con disposizioni aggiuntive tenendo conto delle specificità dell'attività svolta.

Esempio di politica di registrazione di un'organizzazione

A titolo esemplificativo, forniremo un esempio della progettazione della politica contabile di un'organizzazione che utilizza il sistema fiscale semplificato secondo lo schema "Reddito del 6%".

Politiche contabili ai fini fiscali

1. Per calcolare l'imposta unica utilizzare l'oggetto della tassazione sotto forma di reddito.
2. La base imponibile dell'imposta unica è determinata in base ai dati del libro dei redditi e delle spese (effettuato automaticamente utilizzando il software “1C: Sistema fiscale semplificato”).
3. L'importo dell'imposta unica dovuta è calcolato sulla base dei dati sul reddito, tenendo conto dell'aliquota stabilita del 6%. Gli importi delle imposte anticipate vengono calcolati trimestralmente nella misura di ¼ del pagamento annuale. Nel calcolare la base imponibile, tenere conto dell'importo dei contributi versati ai fondi fuori bilancio (FSS, PF).
4. Imposta le scadenze di pagamento e di reporting:
   • Anticipi – trimestrali entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre;
   • Il pagamento del saldo dovrà essere effettuato entro il 31 marzo dell'anno successivo;
   • Presentazione della dichiarazione entro il 31 marzo dell'anno successivo.
5. La responsabilità della tenuta dei registri fiscali è assegnata al capo contabile.

È stato presentato il capo contabile K.G. Korobkin.

Approvo il regista D.L.

Sezione “Domande e risposte” sui principi contabili

Domanda n. 1. Galatea LLC applica il sistema fiscale semplificato (“Reddito meno spese 15%”), le disposizioni sulla modalità scelta e sulla procedura per la contabilizzazione delle entrate e delle spese sono contenute nella politica contabile. È necessario che Galatea sottoponga le proprie politiche contabili all'approvazione del Servizio fiscale federale?

Il codice fiscale non contiene norme dirette relative agli obblighi di presentare le politiche contabili al servizio fiscale federale per la verifica e l'approvazione. Allo stesso tempo, sulla base del documento, i funzionari fiscali verificano la correttezza della riflessione delle entrate e delle uscite per calcolare l'imposta unica. Galatea è obbligata a fornire i principi contabili all'Amministrazione Finanziaria solo in caso di verifica in loco; negli altri casi la fornitura del documento non è necessaria;

Domanda n. 2. IP Kopytov applica il sistema fiscale semplificato. Nel marzo 2016 Kopytov ha emesso un ordine di modifica della politica contabile relativa alla contabilizzazione dei costi diretti. Secondo l'ordinanza, l'ordinanza entrerà in vigore il 04/01/16. Dal 2° quarto 2016 Kopytov tiene conto dei costi secondo una nuova procedura. Quanto sono legali le azioni di Kopytov in questo caso?

Kopytov ha il diritto di applicare nuove regole per la contabilizzazione dei costi diretti solo dal 01/01/17. Kopytov deve emettere un ordine per apportare modifiche dal 01/01/17, dalla stessa data Kopytov ha il diritto di prendere in considerazione i costi diretti secondo la nuova procedura.

Al fine di organizzare una corretta contabilità ai fini fiscali

ORDINO:

1. Approvare la politica contabile sviluppata a fini fiscali in conformità con l'Appendice 1 della presente ordinanza.

2. Applicare le politiche contabili ai fini fiscali nel lavoro a partire dal 1 gennaio 2016.

3. Il controllo sull'applicazione e sull'esecuzione del presente ordine è affidato al capo contabile A.S. Glebov.

Politiche contabili ai fini fiscali

1. La contabilità fiscale è responsabilità del dipartimento contabilità, guidato dal capo contabile.

2. Applicare l'oggetto della tassazione sotto forma di differenza tra le entrate e le spese dell'organizzazione.

Motivo: articolo 346.14 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

3. Il libro delle entrate e delle spese viene tenuto automaticamente utilizzando la versione standard di "1C: Sistema fiscale semplificato".

Motivo: articolo 346.24 del Codice tributario della Federazione Russa, paragrafo 1.4 della Procedura approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 22 ottobre 2012 n. 135n.

4. Le registrazioni nel libro delle entrate e delle spese vengono effettuate sulla base dei documenti primari per ciascuna transazione commerciale.

Motivo: punto 1.1 della Procedura approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 22 ottobre 2012 n. 135n, parte 2 dell'articolo 9 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ.

Contabilità dei beni ammortizzabili

5. Ai fini del calcolo dell'imposta unica, le immobilizzazioni sono riconosciute come beni utilizzati come mezzi di lavoro per la produzione di prodotti (esecuzione di lavori, fornitura di servizi) o per la gestione di un'organizzazione, il cui costo iniziale alla data di messa in servizio supera il valore stabilito dal paragrafo 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa e una vita utile superiore a 12 mesi.

Motivo: paragrafo 4 dell'articolo 346.16, paragrafo 1 dell'articolo 257, paragrafo 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa.

6. Per determinare il costo di un cespite, vengono utilizzati i dati contabili del conto 01 "Immobilizzazioni" sul costo iniziale dell'oggetto.

Motivi: parte 1 dell'articolo 2 e parte 1 dell'articolo 6 della legge del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ, comma 3 del paragrafo 3 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa.

7. Soggetto a pagamento, il costo iniziale dell'immobilizzazione, nonché i costi delle sue attrezzature aggiuntive (ricostruzione, ammodernamento e riattrezzatura tecnica) si riflettono nel libro delle entrate e delle spese in parti uguali, a partire dal trimestre in cui l'immobilizzazione pagata è stata messa in funzione fino alla fine dell'anno. Nel calcolo della quota, il costo delle immobilizzazioni parzialmente pagate viene preso in considerazione nell'importo del pagamento parziale.

Codice Fiscale della Federazione Russa.

8. La quota del costo di un'attività fissa (attività immateriale) acquisita durante il periodo di applicazione del sistema fiscale semplificato, soggetta a riconoscimento nel periodo di riferimento, è determinata dividendo il costo iniziale per il numero di trimestri rimanenti fino alla fine di l'anno, compreso il trimestre in cui sono soddisfatte tutte le condizioni per ammortizzare il costo dell'oggetto come spese.

Se un'immobilizzazione parzialmente pagata viene messa in funzione, la quota del suo costo riconosciuto nei trimestri correnti e rimanenti fino alla fine dell'anno viene determinata dividendo l'importo del pagamento parziale per il trimestre per il numero di trimestri rimanenti fino alla fine dell'anno, compreso il trimestre in cui è stato effettuato il pagamento parziale dell'impianto commissionato.

Motivo: comma 3 del comma 3 dell'articolo 346.16, comma 4 del comma 2 dell'articolo 346.17
Codice Fiscale della Federazione Russa.

Contabilità delle materie prime e dei materiali

9. Il costo delle rimanenze è determinato sulla base del prezzo di acquisizione, tenendo conto dei costi delle commissioni agli intermediari, dei dazi e delle tasse doganali di importazione, dei costi di trasporto, nonché dei costi dei servizi di informazione e consulenza associati all'acquisizione delle rimanenze. Gli importi dell'imposta sul valore aggiunto pagati ai fornitori al momento dell'acquisizione di rimanenze sono riflessi nel libro dei ricavi e dei costi come una linea separata al momento della rilevazione delle materie prime come costi.

Causa: comma 2 dell'articolo 346.16, comma 2 dell'articolo 254, comma 8 del comma 1 dell'articolo 346.16
Codice Fiscale della Federazione Russa.

10. Le spese per carburante e lubrificanti entro i limiti degli standard sono prese in considerazione come parte delle spese materiali. La data di riconoscimento delle spese coincide con la data del pagamento dei carburanti e dei lubrificanti.

Motivo: comma 5 del paragrafo 1 dell'articolo 346.16, comma 2 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa.

11. Standard per il riconoscimento delle spese per carburante e lubrificanti poiché le spese vengono calcolate man mano che i viaggi vengono effettuati sulla base delle lettere di vettura. Nel libro delle entrate e delle spese viene effettuata una registrazione per importi non superiori allo standard.

Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice tributario della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia per Mosca del 30 gennaio 2009 n. 19-12/007413.

12. L'iscrizione nel libro delle entrate e delle spese relativa al riconoscimento di materie prime e materiali come spese viene effettuata sulla base di un ordine di pagamento (o altro documento che confermi il pagamento di materiali o spese associati alla loro acquisizione).

Motivo: comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 18 gennaio 2010 n. 03-11-11/03.

Contabilità dei costi

13. L'importo delle spese (ad eccezione delle spese per carburante e lubrificanti) preso in considerazione nel calcolo dell'imposta unica entro i limiti degli standard viene calcolato trimestralmente secondo il principio della competenza sulla base delle spese pagate del periodo (fiscale) di riferimento. Una registrazione sull'adeguamento dei costi standardizzati viene effettuata nel libro delle entrate e delle spese dopo il calcolo corrispondente alla fine del periodo di riferimento.

Motivo: paragrafo 2 dell'articolo 346.16, paragrafo 5 dell'articolo 346.18, articolo 346.19 del Codice fiscale della Federazione Russa.

14. Non vengono presi in considerazione i ricavi e le spese derivanti dalla rivalutazione della proprietà sotto forma di valori valutari e crediti (passività), il cui valore è espresso in valuta estera.

Motivo: paragrafo 5 dell'articolo 346.17 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Contabilità delle perdite

15. L'organizzazione riduce la base imponibile per l'anno in corso dell'intero importo della perdita dei 10 periodi fiscali precedenti. In questo caso, la perdita non viene trasferita a quella parte dell’utile dell’anno in corso per la quale l’importo dell’imposta unica non supera l’importo dell’imposta minima.

Motivo: paragrafo 7 dell'articolo 346.18 del Codice tributario della Federazione Russa, lettera del Servizio fiscale federale della Russia del 14 luglio 2010 n. ШС-37-3/6701.

16. L'organizzazione include nelle spese la differenza tra l'importo dell'imposta minima pagata e l'importo dell'imposta calcolata secondo le modalità generali. Ciò include l’aumento dell’importo delle perdite riportate nel futuro.

Motivo: paragrafo 4 del paragrafo 6 dell'articolo 346.18 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Questo è il documento principale che stabilisce:

• la procedura per la tenuta delle scritture contabili dell'istituzione;
• cerchia delle persone responsabili;
• modulistica, registri e modulistica di documentazione primaria;
• flusso di documenti;
• la procedura e il sistema di tassazione della produzione o della vendita di beni, lavori, servizi.

Dovrebbe dettagliare tutte le caratteristiche della contabilità e della tassazione.

Il documento può essere approvato per uno o più anni. Ma nel 2019 tutti gli istituti, nessuno escluso, dovranno recepire un gran numero di novità stabilite dalla normativa aggiornata.

Quando si forma, è necessario fare affidamento sulla legislazione vigente:

1. Legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ relativa alla definizione del metodo di contabilità in un'impresa, alla definizione della cerchia delle persone responsabili dell'organizzazione e della manutenzione.
2. Il nuovo principio contabile federale è l’ordinanza del Ministero delle finanze n. 274n del 30 dicembre 2017, che ha stabilito disposizioni eccezionali per le istituzioni del settore pubblico.
3. La politica contabile del fondatore è un'innovazione introdotta dal Servizio contabile federale. Ora l'atto costitutivo della società dovrebbe essere redatto tenendo conto delle esigenze e delle disposizioni del fondatore.
4. Codice Fiscale della Federazione Russa relativo al sistema fiscale, periodi fiscali, aliquote, benefici e detrazioni. Determinato sulla base di tutti gli obblighi fiscali vigenti per l'anno in corso e quelli successivi.
5. Appendice n. 1 all'Ordine del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 6 ottobre 2008 n. 106n (PBU 1/2008). La normativa stabilisce le specifiche per l'elaborazione delle politiche contabili e i requisiti obbligatori per il contenuto del documento di lavoro.
6. Ordine del Ministero delle Finanze russo del 30 marzo 2015 n. 52n. Regola le specifiche di compilazione, conservazione e registrazione della documentazione primaria.
7. Istruzioni del 1 dicembre 2010 n. 157n, del 16 dicembre 2010 n. 174n, del 25 marzo 2011 n. 33n. Stabilire un piano dei conti unificato, la composizione e la procedura per la preparazione del bilancio.

Su Internet puoi trovare gratuitamente un progettista di politiche contabili per il 2019 che ti aiuterà a redigere rapidamente un documento di lavoro o a preparare modifiche per uno esistente; Alla fine di questo articolo puoi scaricare gratuitamente il principio contabile dell'organizzazione: campione 2019 con allegati.

La politica contabile semplificata è concisa e significativa per una piccola impresa che conduce la contabilità in modo semplificato. Fanno eccezione: studi legali, società di credito e di microfinanza, cooperative edilizie e di credito, nonché quelle società le cui dichiarazioni sono soggette a revisione obbligatoria. Anche il mantenimento di una contabilità semplificata dovrebbe essere incluso nelle politiche contabili, altrimenti la punizione da parte delle autorità di regolamentazione è inevitabile.

Regole di approvazione

Il principio contabile deve essere approvato dal responsabile dell'impresa o da altra persona investita dei necessari poteri. Di solito a questo scopo viene emessa un'ordinanza separata o un'ordinanza o una decisione corrispondente.

Non è necessario approvare un nuovo documento ogni anno. Il programma dovrebbe essere applicato nell'istituto di anno in anno. Vengono adeguate solo le disposizioni che sono cambiate a causa dell'entrata in vigore di nuove normative o in relazione a cambiamenti nelle attività dell'impresa e in altri casi.

Si ricorda che il legislatore ha determinato i termini entro i quali l'ente è tenuto ad approvare l'UP. Tuttavia, stiamo parlando di società statali di nuova creazione. Pertanto, l'UE per la contabilità deve essere approvata entro e non oltre il periodo di riferimento in cui è stata creata questa agenzia governativa.

Per l'UE in materia fiscale, un documento dovrebbe essere sviluppato e approvato entro e non oltre la fine del primo periodo fiscale in cui è stata creata l'impresa o società (clausola 12 dell'articolo 167, articolo 313 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

È consentito approvare entrambi i documenti con un ordine, ad esempio a dicembre. Cioè, combina UE per BU e UE per NU in un unico documento amministrativo. Preparare il testo del principio contabile stesso come appendice all'ordinanza. Inoltre, completo di allegati, moduli, spazi vuoti e altri registri che verranno utilizzati nella vita aziendale.

Si prega di notare che non esiste un modulo speciale per l'ordine o istruzioni per l'approvazione dell'UP. I funzionari non hanno approvato un modulo unificato per questa situazione. Pertanto, effettua un ordine in qualsiasi forma. In esso, indica tutti i dettagli necessari per la carta di questa categoria. Assicurati di scrivere:

1. Numero e data di compilazione.
2. Norme legislative sulla base delle quali è stata presa la decisione.
3. L'essenza dell'ordine.
4. La data di inizio dell'ordinanza, da cui entrano in vigore le disposizioni.
5. Responsabile della compilazione (capo contabile, ad esempio).
6. Determinare la persona responsabile del monitoraggio dell'esecuzione dell'ordine.

Un esempio di ordine per l'approvazione di un programma di gestione in un'istituzione di bilancio

Documento pubblico

Dal 2019, le disposizioni dell’UP devono essere pubblicamente disponibili e aperte. Ciò vale non solo per i fondatori in relazione alle loro istituzioni subordinate, ma anche per tutte le persone giuridiche. Ricordiamo che i singoli imprenditori non sono tenuti a tenere scritture contabili e, pertanto, non sono tenuti a redigere un documento di gestione.

Ciò significa che tutti i rappresentanti del settore pubblico devono pubblicare le disposizioni dell'UP sui loro siti ufficiali. In alcuni casi, dovrà essere fornita al fondatore copia del provvedimento di approvazione della UE, completo del testo e degli allegati.

Tale approccio consente di monitorare la rilevanza delle disposizioni introdotte dalle relative ordinanze. In parole semplici, il fondatore può controllare:

• la contabilità è adeguatamente organizzata e mantenuta presso l'agenzia governativa;
• soddisfa i requisiti e gli standard dichiarati;
• se soddisfa le caratteristiche individuali del settore.

Se vengono identificate incoerenze, dare istruzioni per eliminare le violazioni il prima possibile.

Politiche contabili ai fini contabili

Consideriamo la procedura per elaborare le politiche contabili sotto forma di tabella.

Come apportare modifiche correttamente

Apportare modifiche e integrazioni al documento fondamentale richiede il rispetto di un determinato algoritmo. Pertanto, nell'ordinanza del Ministero delle finanze n. 274n, i funzionari hanno stabilito rigorosamente i motivi per l'esecuzione di questa procedura.

Pertanto, le modifiche al principio contabile possono essere apportate solo in tre casi:

1. Sono state modificate le disposizioni e le norme legislative che stabiliscono i requisiti generali per l'organizzazione e la tenuta della contabilità. In questo caso, l'organizzazione è obbligata ad apportare le opportune modifiche al proprio CP.
2. L'istituzione ha sviluppato nuove forme di contabilità che consentiranno la generazione di informazioni più affidabili e pertinenti sugli oggetti contabili.
3. Le condizioni operative di un’entità economica cambiano in modo significativo. Ad esempio, un'istituzione governativa sta attraversando una fase di riorganizzazione, oppure le funzioni e i poteri assegnati all'istituzione sono stati modificati.

In tutti gli altri casi le modifiche e le integrazioni sono apportate al presente documento a partire dall'inizio dell'anno. Tuttavia, potrebbero esserci delle eccezioni.

Quando si apportano modifiche durante l'anno finanziario, l'istituto deve coordinare le proprie azioni con il fondatore e con l'autorità finanziaria. In caso contrario, le innovazioni potrebbero essere considerate una violazione della legislazione vigente.

Ma non è tutto. Il nuovo principio ha individuato situazioni che non possono essere considerate un cambiamento di principi contabili. Questi includono i casi in cui, per riflettere i fatti dell'attività economica emersi per la prima volta, vengono determinati:

• regole assolutamente nuove per l'organizzazione e la tenuta della contabilità all'interno di una determinata entità economica;
• un metodo contabile utilizzato per transazioni commerciali essenzialmente diverse avvenute in precedenza.

Si prega di notare che le nuove disposizioni della FSBU non differiscono dalle disposizioni della legge federale n. 402-FZ.

Inoltre, va notato che alcuni aggiustamenti potrebbero richiedere un’analisi retrospettiva. Questi dovrebbero includere quei cambiamenti che influenzeranno o sono in grado di influenzare in modo significativo il risultato finanziario, la posizione finanziaria e il flusso di cassa dell’entità.

In questo caso, il contabile o altra persona responsabile è obbligato ad apportare le opportune modifiche:

• modificare i dati dei saldi di apertura alla voce “Risultato finanziario dell'ente”;
• adeguare i valori delle voci di reporting relative al risultato finanziario dell'entità.

Non è necessario modificare i dati di rendicontazione dello scorso anno. Tuttavia, quando si prepara il bilancio per il periodo corrente, sarà necessario fornire i dati corrispondenti sugli indicatori comparativi adeguati.

Esempio di politica contabile del sistema fiscale semplificato “Reddito”, 2019

Se un'istituzione applica il sistema fiscale semplificato "Reddito", non è necessario elaborare una politica contabile a fini fiscali. È necessario quando esistono diverse opzioni per la tenuta dei registri fiscali o la procedura non è stabilita dalla legge. Ciò è dovuto al fatto che per un ente la base imponibile è costituita interamente dai redditi, mentre le spese non contano.

Se un'organizzazione applica l'EVND nell'ambito del sistema fiscale semplificato, dovrà elaborare una politica contabile. Qui è necessario prescrivere la procedura per la contabilità separata dei beni, degli obblighi assunti e delle transazioni finanziarie ed economiche.

Quando si combina il sistema fiscale semplificato e la dichiarazione dei redditi unificata, fornire inoltre registri fiscali e moduli contabili separati per garantire una separazione completa e trasparente. Un'organizzazione che non organizza tale divisione sarà multata dalle autorità fiscali.

Modello di politica contabile per un'organizzazione che combina il sistema fiscale semplificato e l'UTII

Esempio di politica contabile di un'impresa per il 2019

Ti invitiamo a familiarizzare con un esempio di politica contabile per il 2019, elaborata utilizzando l'esempio di un istituto di bilancio, e con la procedura per l'elaborazione di politiche contabili per OSNO.

Alcuni semplificatori, in virtù della legge, semplicemente non possono svolgere il proprio lavoro senza uno speciale documento interno - politica contabile sul sistema fiscale semplificato “reddito”. Campione sarà nel nostro articolo, così come le principali raccomandazioni per la sua preparazione.

Problemi di contabilità

Se un'organizzazione opera con un sistema di pagamento fiscale semplificato, mantiene comunque i registri contabili in modo generale. Allo stesso tempo, gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato ne sono esentati. Allo stesso tempo è politica fiscale nell’ambito del sistema fiscale semplificato “reddito” Dovrebbero averlo sia i singoli imprenditori che le aziende.

Contabilità

Ai fini contabili, modalità di compilazione e principi di formazione nella presente parte politica contabile sul sistema fiscale semplificato “reddito” esattamente come nella modalità generale. Pertanto, la compilazione di questa sezione di solito non causa difficoltà. È abbastanza semplice. Ma ci sono diversi aspetti importanti che devono essere presi in considerazione quando si crea il documento. In particolare:

• è importante capire se l'azienda utilizza moduli documentali standardizzati o genera propri campioni;
• come l'azienda determina il livello di rilevanza (ad esempio, quando il contabile dovrà intraprendere ulteriori azioni);
• criterio per il valore degli oggetti come immobilizzazioni;
• determinare quale metodo viene utilizzato per calcolare l'ammortamento;
• metodologia per la valutazione delle rimanenze per la loro svalutazione.

Contabilità fiscale

Chiunque abbia scelto la modalità speciale semplificata inserisce i dati necessari nel registro delle entrate e delle uscite. Usandolo, sia il proprietario dell'azienda che gli ispettori possono tenere traccia dei cambiamenti in una direzione o nell'altra.

Come è noto, nel sistema fiscale semplificato con oggetto “reddito”, la base imponibile viene determinata senza tener conto delle spese. Non vengono presi in considerazione. Ecco perché politica contabile del sistema fiscale semplificato con questo oggetto in termini di contabilità fiscale non è affatto richiesto. Dopotutto, il codice fiscale in questo caso regola chiaramente la procedura di contabilizzazione del reddito. Ciò significa che la libertà di scelta e qualsiasi manovra nell'ambito della contabilità fiscale del reddito sono praticamente impossibili.

Un documento di politica contabile è necessario quando:

1. puoi scegliere un'opzione di contabilità fiscale;
2. ci sono lacune nella legislazione.

La situazione opposta si verifica quando il semplificatore lavora contemporaneamente sull'imputazione. In questo caso è necessario separare le operazioni nell'ambito di diversi regimi speciali. Spieghiamo perché: ad esempio, in entrambi i regimi speciali l'imposta finale può essere significativamente ridotta deducendo i premi assicurativi. Tra loro:

• premi assicurativi diretti;
• indennità di malattia (quella a carico del semplificatore);
• fondi per l'assicurazione personale volontaria dei dipendenti.

Per evitare confusione e doppio conteggio delle spese, è necessario politica contabile del sistema fiscale semplificato “reddito”.

Da quanto sopra descritto, è chiaro che la tenuta dei registri fiscali è una necessità per imprenditori e imprese se lavorano contemporaneamente su sistemi semplificati e figurativi.

Documento di esempio

Qualsiasi politica contabile si basa su norme dirette della legislazione: contabilità e tassazione. Inoltre: è possibile fare riferimento diretto alle disposizioni del Codice Fiscale, agli ordini del Ministero delle Finanze, a varie PBU, ecc.

Campione standard politica contabile del sistema fiscale semplificato “reddito” dovrebbe includere:

• piano dei conti con cui lavorerà il reparto contabilità;
• forme di documenti contabili primari (propri/stabiliti per legge);
• controllo interno dei fatti aziendali;
• moduli per la rendicontazione contabile;
• criterio di materialità;
• determinazione delle entrate, delle spese e dei risultati finanziari;
• Contabilità del sistema operativo;
• contabilità dell'inventario;
• contabilità delle merci, dei costi di trasporto e approvvigionamento e dei costi di vendita;
• contabilità dei costi amministrativi (generali).

Dalla correttezza della composizione politica contabile del sistema fiscale semplificato L'efficienza della contabilità e della contabilità fiscale dipende direttamente. Fondamentalmente, questa responsabilità spetta al capo contabile.

In forma generale modello di politica contabile per il sistema fiscale semplificato “reddito”.