Əsas > Təlimatlar

Gəlir və xərclərin nisbəti……………

Göstəricilər	…il	…il
Adi fəaliyyətdən əldə edilən gəlirin adi fəaliyyətdən gələn xərclərdən artıq olması, min rubl.
Adi fəaliyyətlər üzrə gəlir və xərclərin nisbəti, %
Digər gəlirlərin digər xərclərdən artıq olması, min rubl.
Digər gəlir və xərclərin nisbəti, %

Xərclər gəlirdən artıq olarsa, xalis mənfəət itkisini hesablayın (gəlir vergisi dərəcəsi nəzərə alınmaqla): Pchp = Pr * (1 – Snp), burada Pr xərclərin gəlirdən artıqlığının məbləğidir; SNP – vahidin fraksiyaları ilə mənfəət vergisi dərəcəsi; Təşkilatın gəlir və xərclərini təhlil etdikdən sonra maliyyə nəticələrinin tərkibini nəzərə almaq, onların dinamikasını və təşkilatın fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsini təşkil edən hər bir elementin təsir səviyyəsini qiymətləndirmək lazımdır.

Cədvəl 4

Vergidən əvvəl mənfəətin tərkibi ……………..

Göstəricilər							Rel. rəhbərlik etmişdir dinamiklər,%
	… il	… il		…il	…il
Satışdan əldə edilən mənfəət Alınan və ödənilən faizlər balansı Digər təşkilatlarda iştirakdan əldə edilən gəlirlər Digər gəlir və xərclərin qalığı
Vergidən əvvəl mənfəət

Cədvəl 5

Maliyyə nəticələrinin tərkibi ……………

Göstəricilər	Mütləq dəyər, min rubl.			Əlaqədar. struktur dəyəri, %			Rel. rəhbərlik etmişdir dinamiklər,%
	… il	… il		…il	…il
Satışdan əldə edilən mənfəət Digər gəlir və xərclərin qalığı Vergidən əvvəlki mənfəət Təxirə salınmış vergi aktivləri Təxirə salınmış vergi. öhdəliklər Gəlir vergisi və digər ödənişlər
Xalis gəlir (zərər)

Gəlirlərin, xərclərin və maliyyə nəticələrinin tərkibi və strukturunun təhlilinin sonunda təşkilatın fəaliyyətinin effektivliyi və sahiblərin məqsədlərinə çatma dərəcəsi haqqında ümumi nəticə çıxarın. 2. Mənfəətin formalaşmasına amillərin təsirinin təhlili. Vergiyə qədər mənfəətin mühüm komponenti satışdan əldə edilən mənfəətdir. Satış mənfəətinin amil təhlili istehsalın səmərəliliyini artırmaq üçün ehtiyatları qiymətləndirməyə və istehsal amillərinin istifadəsi üzrə idarəetmə qərarlarını formalaşdırmağa imkan verir. Satışdan mənfəət xalis gəlir, satılan məhsulların (məhsulların, işlərin, xidmətlərin) dəyəri, kommersiya və inzibati xərclər kimi göstəricilərlə formalaşır. Bu amillərin təsirini qiymətləndirmək üçün köməkçi cədvəl qurun.

Cədvəl 6

Satış mənfəətinin faktor analizi üçün məlumatlar

Göstəricilər	Mütləq dəyər, min rubl.			Struktur, %
	…il	…il		…il	…il
Satış gəlir
Satılan malların dəyəri (s., r., y.)
Biznes xərcləri
İnzibati xərclər
Satışdan əldə edilən gəlir

Hər bir amilin satışdan mənfəətə (zərər) təsirinin müəyyən edilməsi metodologiyası

QEYD

C – satış qiyməti B – satışdan əldə edilən gəlir, % – gəlirin % ilə; UUR – gəlirin faizi kimi inzibati xərclər; D - bəzi amillə əlaqədar artım (azalma) “0” və “1” - baza və hesabat dövrlərində göstəricinin səviyyəsi;

SATIŞ QİYMƏTİNİN DƏYİŞİKLİKLƏRİNİN SATIŞDAN MƏNFƏTİN (ZƏRƏRİN) MƏBƏRİNİN DƏYİŞİMİNƏ TƏSİRİ:

Burada DВts qiymət dəyişiklikləri ilə bağlı gəlirin artımıdır Uts baza ilə müqayisədə hesabat dövründəki qiymət indeksidir;

Satış həcmindəki dəyişikliklərin satışdan əldə edilən mənfəət (zərər) məbləğinə təsiri:

Dəyərdəki dəyişikliklərin satışdan əldə edilən mənfəət (zərər) məbləğinə təsiri:

Biznes xərclərindəki dəyişikliklərin satışdan əldə edilən mənfəət (zərər) məbləğinə təsiri:

,

İnzibati xərclərdəki dəyişikliklərin satışdan əldə edilən mənfəətin (zərərin) məbləğinə təsiri:

,

Satışdan əldə edilən mənfəətin (zərərin) miqdarına amillərin təsirinin ümumiləşdirilməsi:

Qeyd: amillərin təsirini qiymətləndirərkən onların mənfəətlə əlaqəsini (birbaşa və ya əks təsir) nəzərə alın. Mənfəətin dəyişməsinə birbaşa amillər (qiymətlər, satış həcmi) birbaşa təsir göstərir (məsrəf, kommersiya və inzibati xərclər) mənfəətə tərs təsir göstərir; Müvafiq olaraq, əks təsir göstərən amillərin təsirinin hesablanmış böyüklüyü, əgər onların dinamikada payı artarsa, əks işarə ilə qiymətləndirilməlidir, yəni. mənfəətin məbləğinin azalması, onların payının azalması isə mənfəətin artması kimi müsbət əlamətlə qiymətləndirilir. 3. Təşkilatın gəlirliliyinə amillərin təsirinin təhlili. Xərc (C), kommersiya (CR) və idarəetmə (UR) xərcləri pul ifadəsində götürülür.

Satışdan geri dönüş

Gəlirdəki dəyişikliklərin təsiri

Xərc dəyişikliklərinin təsiri

Biznes xərclərində dəyişikliklərin təsiri

İdarəetmə xərclərində dəyişikliklərin təsiri

Satışın gəlirliliyinə amillərin təsirinin ümumiləşdirilməsi:

Satışdan əldə olunan gəlirlə yanaşı, biznesin səmərəliliyini xarakterizə etmək üçün investisiyaların gəlirliliyi göstəriciləri (əsas vəsaitlərin qoyuluşu, kapital və cəlb edilmiş kapital və s.) hesablanmalı və təhlil edilməlidir. Cədvəl 7-də rentabellik göstəricilərinin 2 qrupu təqdim olunur: satışdan əldə olunan gəlir və investisiyanın gəlirliliyi göstəriciləri.

Cədvəl 7

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin gəlirliliyinin təhlili

Göstəricilər	… il	… il	Söndürülmüş, +,-
1. Mənfəətin (zərərin) məbləği, min rubl: - satışdan - vergitutmadan əvvəl - xalis
2. Maliyyə investisiyalarından əldə edilən gəlir, min rubl.
3. Mənfəətlilik, %: - əsas fəaliyyətlər - satış - əsas vəsaitlər - maliyyə qoyuluşları - kapital - cəlb edilmiş kapital - əmlak (kapital)

Cədvəl 7-ə əsasən, DuPont-un dəyişdirilmiş amil modelindən istifadə edərək kapitalın gəlirliliyinin amil təhlilini aparın. O, ciddi şəkildə müəyyən edilmiş üç faktorlu asılılığa əsaslanır: Рск = Рп * Оа * Кфз; burada Rp – satışdan gəlir (xalis mənfəət əsasında); Оа – aktivlərin dövriyyəsi (resurs məhsuldarlığı); Kfz – maliyyə asılılığı əmsalı (müstəqilliyə tərs); Faktorların təsirini müəyyən etmək üçün aradan qaldırma metodundan istifadə edin (zəncir əvəzləmələri və ya mütləq fərqlərdən istifadə etməklə). Təhlilin nəticələrinə əsasən ümumi nəticələr çıxarın. 4. Əməliyyat və maliyyə rıçaqlarının təşkilatın maliyyə nəticələrinə təsirinin təhlili.ƏMƏLİYYAT LEVERAGE (LEVERAGE) – mövcud xərc strukturu (sabit və dəyişən xərclərin payı) və satış qiymətləri altında satış həcminin satış mənfəətinə təsiri. MALİYYƏ LEVERAGE (LEVERAGE) – borclanmanın mənfəətin həcminə və kapitalın gəlirliyinə təsiri. ƏMƏLİYYAT LEVERAGE TƏHLİLİ sabit və dəyişkən istehsal xərcləri ilə biznes riskinin dərəcəsi arasında optimal nisbətləri müəyyən etməyə imkan verir. Əməliyyat leverecinin səviyyəsi mənfəətin gəlirdəki dəyişikliklərə elastiklik dərəcəsini göstərir, yəni. gəlir bir vahid dəyişdikdə nə qədər mənfəət dəyişəcək, həmçinin biznes riskinin dərəcəsini xarakterizə edir - leverec artımı ilə risk səviyyəsi artır. Qeyd: sabit və dəyişən məsrəfləri hesablayarkən əsas kimi satılan məhsulların maya dəyərini götürmək, bunun üçün istehsal maya dəyərini əmtəəlik səviyyəsinə uyğunlaşdırmaq (satılmış məhsulun maya dəyərinin bütün istehsal olunmuş məhsulların ümumi maya dəyərində payı). Sabit və dəyişən xərclərin məbləğini hesablamaq üçün köməkçi cədvəl qurun.

Cədvəl 8

Satılan məhsullar üzrə sabit və dəyişən xərclərin hesablanması

Xərc elementləri
	Sabit xərclər	Dəyişən xərclər	Sabit xərclər	Dəyişən xərclər
1. Material məsrəfləri2. Mükafat 3. Sosial ehtiyaclar üçün töhfələr4. Amortizasiya 5. Digərləri
Ümumi
Düzəliş edilmiş xərclər*

*Düzəliş edilmiş xərcləri Cədvəl 9-da yerləşdirin.

Cədvəl 9

Əməliyyat leverecinin təhlili …………….

Göstəricilər	.... G.	.... G.	Deaktiv, %
1. Satışdan əldə olunan gəlir, min rubl.2. Dəyişən xərclər, min rubl.3. Şərti olaraq sabit xərclər, min rubl.4. Ümumi mənfəət, min rubl.5. Satışdan mənfəət, min rubl.6. Ümumi marja, min rubl. (maddə 1-bənd 2)7. Əməliyyat gəlirliliyi, % (bənd 5: bənd 1)8. Qırılma nöqtəsi, min rubl. (3-cü bənd: (6-cı bənd: 1-ci bənd))9. Maliyyə gücü marjası: 9.1. min rubl. (1-ci bənd – 8-ci bənd.) 9.2. % 10. Əməliyyat leverecinin səviyyəsi: 10.1. 3-cü bənd: 2-ci bənd 10.2*. 5-ci bəndə uyğun TS: 1-ci bəndə uyğun olaraq TS 10.3. səh.6: səh.5

* Əməliyyat səviyyəsi leverage (mənfəət elastiklik əmsalı) = satış mənfəətinin % dəyişməsi: gəlirin % dəyişməsi. Leverage səviyyəsində dəyişikliklərin meyllərini və keyfiyyətini, müəssisənin əməliyyat riskinin artdığını və ya azaldığını və buna hansı amillərin təsir etdiyini xarakterizə edərkən ümumi nəticələr çıxarın. MALİYYƏ LEVERECİNİN TƏHLİLİ müəssisənin fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün borc vəsaitlərinin cəlb edilməsinin nə dərəcədə effektiv olduğunu və bunun mənfəətin və kapitalın gəlirliliyinin nə dərəcədə artımını təmin etdiyini müəyyən etməyə imkan verir. Maliyyə leverecinin səviyyəsi xalis mənfəətin ümumi mənfəətdəki dəyişikliklərə həssaslıq dərəcəsini göstərir. - 678.00 Kb

Nəticə:

Muxtariyyət əmsalı - təşkilatın kapitalla əhatə olunan aktivlərinin payını göstərir, yəni. öz mənbələri hesabına təmin edilir, aktivlərin qalan payı isə yerüstü vəsaitlərdən formalaşır. Bu nisbətin dəyəri nə qədər yüksək olarsa, təşkilat maliyyə cəhətdən daha sabit, sabit və xarici kreditorlardan müstəqildir. Cədvəl 3-dəki məlumatlar muxtariyyət əmsalının standart qiymətində faktiki artımı göstərir: hesabat ilinin sonunda əmsal 0,5202 olmuşdur.

Maliyyə sabitliyi nisbəti - təşkilatın öz fəaliyyətində uzun müddət istifadə edə biləcəyi maliyyə mənbələrinin payını göstərir. Maliyyə sabitliyi əmsalı şirkətin öz kapitalı hesabına maliyyələşdirilən aktivlərinin payını göstərir. Əvvəlki və hesabat ilində maliyyə sabitliyi əmsalı müvafiq olaraq 0,7825 və 0,8317 optimal qiymətindən böyük olmuşdur, yəni. müəssisə öz mənbələrindən maliyyələşdirilə bilər.

Maliyyə leverage - qoyulmuş maliyyə resurslarının risk dərəcəsini xarakterizə edir. 1 rubl üçün nə qədər borc kapitalı olduğunu göstərir. öz kapitalı. Əvvəlki ildə əmsal normal həddə olub və 1,0822 təşkil edib - bu, şirkətin çoxlu kreditlərinin olduğunu, riskli vəziyyətdə olduğunu, müflisləşməyə səbəb ola biləcəyini göstərir. Həmçinin, əvvəlki ilə nisbətən yüksək nisbət şirkətdə nağd pul çatışmazlığının olduğunu göstərir. Hesabat ilində əmsal 0,9224 optimal dəyərini keçmir, yəni. hesabat ilində kreditlər azalıb və artıq öz kapitalını keçmir; bu, şübhəsiz ki, müəssisədə əlverişli vəziyyətdən xəbər verir.

Manevr əmsalı – müəssisənin öz dövriyyə vəsaitlərinin səviyyəsini saxlamaq və zəruri hallarda dövriyyə vəsaitlərini öz mənbələri hesabına doldurmaq qabiliyyətini göstərir. Bu əmsal ilin əvvəli ilə müqayisədə 0,0561 azalaraq ilin sonuna 0,0223 təşkil edib ki, bu da standart qiymətə uyğun gəlmir (³ 0,2 ¸ 0,5). Bu təşkilatın çeviklik əmsalı mənfi dinamika göstərir.

Daimi aktiv indeksi dövriyyədənkənar aktivlərin (uzunmüddətli debitor borcları ilə birlikdə) və xalis aktivlərin nisbətini əks etdirir. Stabil indeks dəyəri daimi aktivlərin və xalis aktivlərin artım templərinin eyni səviyyədə olduğunu göstərir. Əvvəlki və hesabat ilində bu göstərici optimal dəyəri keçmir< 1 , bu, müəssisənin yaxşı vəziyyətindən xəbər verir. Hesabat ilində bu göstərici 0,0561 artıb ki, bu da müəssisədə daha az əlverişli vəziyyətə gətirib çıxarır. Ancaq yenə də bu göstəriciyə görə təşkilatın maliyyə sabitliyi qənaətbəxş qiymətləndirilir.

Cari aktivlərin öz aktivləri ilə əhatə olunması nisbəti deməkdir- təhlükəsizlik dərəcəsini müəyyən edir təşkilatlar maliyyə sabitliyi üçün zəruri olan öz dövriyyə kapitalı. Nə əvvəlki il, nə də hesabat ili optimal dəyər daxilində deyil (≥1), bu, təşkilatın cari aktivlərə bütün ehtiyacı ödəmək üçün öz vəsaitinin olmadığını göstərir.

Təşkilatın maliyyə sabitliyi göstəricilərinin dinamikasını qiymətləndirmək üçün hesablamalardan aydın olur ki, əvvəlki ildə maliyyə vəziyyəti qeyri-sabit idi, bu, iflasa səbəb ola bilərdi. Çoxlu sayda kreditlər, kreditor borclarının artması - artan potensial müflisləşmənin əlaməti və müəssisənin inkişafının qeyri-sabitliyi təşkilatın maliyyə vəziyyətində əks olunur. Təşkilat öz vəsaiti hesabına borclarını ödəyə bilmir ki, bu da borcların yığılmasına səbəb olur. Hesabat ilində təşkilatın maliyyə vəziyyəti yaxşılaşdı, bəzi əmsallar daha optimal oldu, lakin hələ o səviyyəyə çatmamışdır ki, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin sabitliyi və dayanıqlığı haqqında qətiyyətlə danışmaq olar. (Maliyyə sabitliyi əmsalı 0,0492 artıb.) Bəzi göstəricilər isə əksinə, pisləşib. Şirkətin kifayət qədər kapital çevikliyi yoxdur. Daimi aktivlərlə xalis aktivlərin artım templəri eyni səviyyədə deyil. Cari və uzunmüddətli aktivlərə investisiyaların ödənilməsi üçün öz və borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün standart dəyərləri bilmək, bazar sistemində təşkilatın ödəmə qabiliyyətini və maliyyə sabitliyini gücləndirmək üçün imkanlar tapmağa və şərait yaratmağa imkan verir. "maliyyə şoklarının" qarşısını almaq üçün.

Tapşırıq 3

Mənfəət və zərər hesabatına (Əlavə 2) əsaslanaraq, təşkilatın gəlir və xərclərinin tərkibini, strukturunu və dinamikasını təhlil edin. Təşkilatın gəlir və xərclərinin nisbətini hesablayın. Hesablama nəticələrini Cədvəl 4-də təqdim edin.

Cədvəl 4

Təşkilatın gəlir və xərclərinin struktur-dinamik təhlili

indeks	Hesabat ili		Keçən il		Dəyişmək
	min rubl.	%	min rubl.	%	min rubl.	%
1. Təşkilatın gəlirləri - cəmi, o cümlədən:	7 704 150	100	7 391 300	100	312 850	-
1.1. Malların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir (xalis).	6 811 655	88,42	6 432 620	87,03	379 035	1,39
1.2. Alınacaq faiz	364 166	4,73	485 630	6,57	-121 464	-1,84
1.3. Digər gəlirlər	528 329	6,86	473 050	6,40	55 279	0,46
2. Xərclər - cəmi, o cümlədən:	7 343 135	100	7 105 378	100	237 757	-
2.1. Satılmış malların, işlərin, xidmətlərin dəyəri	6 097 352	83,03	5 817 260	81,87	280 092	1,16
2.2. Biznes xərcləri	122 580	1,67	114 642	1,61	7 938	0,06
2.3. İnzibati xərclər	320 940	4,37	384 110	5,41	-63 170	-1,04
2.4. Ödəniləcək faiz	184 296	2,51	101 232	1,42	83 064	1,09
2.5. Digər xərclər	527 714	7,19	616 654	8,68	-88 940	-1,49
2.6. Gəlir vergisi	90 253	1,23	71 480	1,01	18 773	0,22
3. Gəlir-xərc nisbəti	1,0492		1,0402		0,0089

Cədvəl 4 üçün hesablamalar:

Hesabat və əvvəlki il üçün gəlir (xərc) göstəriciləri % ilə təşkilatın hesabat və əvvəlki ili üçün hər bir gəlir (xərc) göstəricisinin hesabat və əvvəlki ilin bütün gəlirlərinin (xərclərinin) məbləğinə nisbəti kimi müəyyən edilir; 100% vurulur:

Dəyişiklik hesabat ilinin göstəriciləri ilə əvvəlki ilin göstəriciləri arasındakı fərq kimi hesablanır.

Nəticə:

Bu cədvələ nəzər saldıqda məlum olur ki, təşkilatın gəlirləri onun xərclərini üstələyir, bu isə təşkilatın fəaliyyəti nəticəsində gəlir əldə etməsi deməkdir.

Təşkilatın hesabat ili və əvvəlki il üçün ümumi gəlirini müqayisə edərək, hesabat ilində gəlirin ümumi məbləğinin əvvəlki illə müqayisədə 312,850 min rubl artması haqqında danışmaq olar. Bu artıma gəlirlərin həcmində və təşkilatın hər bir gəlir maddəsinin payında baş verən dəyişikliklər təsir etmişdir.

Təşkilatın gəlirlərinin tərkibini təhlil edərək deyə bilərik ki, əldə edilən gəlirin həcminə görə birinci yeri məhsul, iş və xidmət satışından əldə olunan gəlir (xalis) tutur. Təşkilatın ümumi gəlirinin böyük bir hissəsini təşkil edir. Hesabat ilində onun gəlirlərinin həcmi 6,811,655 min rubl, əvvəlki ildə isə 6,432,620 min rubl təşkil etmişdir. Hesabat ilində malların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə olunan gəlirin (xalis) payı bütün daxilolmaların 88,42%-ni təşkil edir, baxmayaraq ki, əvvəlki ildə bu pay 87,03 faiz təşkil edirdi. Gördüyümüz kimi, il ərzində təşkilatın gəlirlərində həcmlərdə (379,035 min rubl) və gəlirin payında (1,39%) artım oldu. Buna aşağıdakı amillər təsir edə bilər: istehsal həcminin artması, istehsal xərclərinin azalması, qiymət səviyyəsinin dəyişməsi və s. gəlir əldə etmək üçün analitik uçot məlumatlarından istifadə etmək lazımdır.

Hesabat və əvvəlki ilin məlumatlarına görə ikinci ən böyük gəlir digər gəlirlərdir. Onların daxilolmalarının həcmi gəlirdən daxilolmalardan xeyli aşağıdır və hesabat ilində 528,329 min rubl, əvvəlki ildə isə 473,050 min rubl təşkil etmişdir. Hesabat ilində digər gəlirlər, habelə məhsulların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlir (xalis) (əvvəlki ilə müqayisədə) 55,279 min rubl artmışdır. Hesabat ilində təşkilatın əldə etdiyi ümumi gəlirdə sair gəlirlərin payı 6,86 faiz, əvvəlki ildə isə 6,40 faiz təşkil edib. Göründüyü kimi, hesabat ilində digər gəlirlərin dəyəri 0,46% artıb.

Təşkilatın gəlirlərinin qalan hissəsi debitor faizlərindən gəlir. Hesabat ilində onların gəlirlərinin həcmi əvvəlki ilə nisbətən azdır və 364,166 min rubl, əvvəlki ildə isə 485,630 min rubl təşkil edir. Hesabat ilində debitor borcunun mütləq ifadədə azalması 121,464 min rubl təşkil edir. Hesabat ilində gəlirin bu hissəsinin payı 4,73 faiz, əvvəlki ildə isə 6,57 faiz təşkil edib. Hər iki ili təhlil etdikdə deyə bilərik ki, hesabat ilində əvvəlki illə müqayisədə həm gəlirlərin həcmində, həm də gəlirin bu hissəsinin xüsusi çəkisində azalma müşahidə olunub. Hesabat ilində “alacaq faizləri” gəlir xəttinin dəyəri 1,84% azalıb.

Təşkilatın hesabat ili və əvvəlki il üçün ümumi xərclərini müqayisə edərək, hesabat ilində xərclərin ümumi məbləğinin əvvəlki ilə müqayisədə 237,757 min rubl artması haqqında danışmaq olar. Bu artıma xərclərin həcmindəki dəyişikliklər və təşkilatın ümumi xərclərində hər bir xərc maddəsinin payı təsir göstərmişdir.

Təşkilatın xərclərinin tərkibini təhlil edərək deyə bilərik ki, xərclər baxımından birinci yeri satılan malların, məhsulların, işlərin və xidmətlərin maya dəyəri tutur. Təşkilatın bütün xərclərində xərclərin böyük bir hissəsini təşkil edir. Hesabat ilində bu xərc maddəsi üzrə xərclərin həcmi 6,097,352 min rubl, əvvəlki ildə isə 5,817,260 min rubl təşkil etmişdir. Hesabat ilində satılmış məhsulların, işlərin və xidmətlərin dəyəri bütün xərclərin 83,03%-ni təşkil etdiyi halda, əvvəlki ildə bu pay 81,87%-ə bərabər olmuşdur. Gördüyümüz kimi, il ərzində təşkilatın xərclərində həcmlərdə (280,092 min rubl) və istehsal xərclərinin payı (1,16%) artdı.

Hesabat və əvvəlki ilə görə növbəti ən böyük xərclər digər xərclərdir. Mütləq olaraq, onlar istehsal xərclərinin dəyərindən əhəmiyyətli dərəcədə aşağıdır və hesabat ilində 527,714 min rubl, 616,654 min rubl təşkil edir. əvvəlki birində. Hesabat ilində digər xərclər əvvəlki illə müqayisədə 88,940 min rubl azalıb. Təşkilatın bütün xərclərinin cəmində digər xərclərin xüsusi çəkisi hesabat ilində 7,19 faiz, əvvəlki ildə isə 8,68 faiz təşkil etmişdir. Göründüyü kimi, hesabat ilində kommersiya xərclərinin dəyəri 1,49% azalıb.

İnzibati xərclər əhəmiyyətli dərəcədə olmasa da, digər xərclərdən daha aşağıdır. Hesabat ilində idarəetmə xərclərinin həcmi 320,940 min rubl təşkil etmişdir. Əvvəlki ildə bu xərclər 384,110 min rubl təşkil etmişdir. Gördüyünüz kimi, il ərzində bu xərc maddəsində 63,170 min rubl azalma oldu. Hesabat ilində təşkilatın məcmu xərclərində inzibati xərclərin xüsusi çəkisi əvvəlki illə müqayisədə 1,04% azalıb. Hesabat ilində bütün xərclərin 4,37%-ni, əvvəlki ildə isə 5,41%-ni təşkil edir.

Həmçinin təşkilatın xərclərinə hesabat ilində 184,296 min rubl, əvvəlki ildə isə 101,232 min rubl olan ödənilməli faizlər daxildir. Bu xərc maddəsinin artımı 83,064 min rubl təşkil edir. Xərclərin ümumi məbləğində bu xərc maddəsinin xüsusi çəkisi 1,09% artıb. Hesabat ilində digər xərclərin xüsusi çəkisi 2,51%, əvvəlki ildə isə 1,42% olmuşdur.

Təşkilatın kommersiya xərcləri də müəssisənin xərclərində mühüm yer tutur. Hesabat ilində bu xərc maddəsinin payı 1,67% təşkil etmişdir ki, bu da mütləq ifadədə 122,580 min rubl məbləğində xərclərin məbləğinə uyğundur, əvvəlki ildə isə xərclərin payı 1,61% təşkil edir ki, bu da 114,642 minə bərabərdir. rubl. xərclər. Kommersiya xərclərinin xüsusi çəkisində azalma 0,06% müəyyən edilib. Mütləq ifadə ilə bu payın azalması 7,938 min rubl təşkil edir.

Təşkilatın xərclərinin qalan hissəsi gəlir vergisidir. Hesabat ilində onun həcmi əvvəlki ilə nisbətən daha yüksəkdir və 90,253 min rubl, əvvəlki ildə isə 71,480 min rubl təşkil edir. Hesabat ilində gəlir vergisinin mütləq ifadədə artımı 18,773 min rubl təşkil edir. Hesabat ilində xərclərin bu hissəsinin xüsusi çəkisi 1,23 faiz, əvvəlki ildə isə 1,01 faiz təşkil edib. Hər iki ili təhlil etdikdə deyə bilərik ki, hesabat ilində əvvəlki illə müqayisədə həm xərclərin həcmində, həm də xərclərin bu hissəsinin xüsusi çəkisində artım müşahidə olunub. Hesabat ilində gəlir vergisi xərcləri xəttinin dəyəri 0,22% artıb.

Xərc maddələrinin azalmasının səbəblərini müəyyən etmək üçün analitik uçot məlumatlarından istifadə etmək və bu uçotu təhlil etdikdən sonra müvafiq nəticələr çıxarmaq lazımdır.

Bu tapşırığın hesablanmasını yerinə yetirərkən, gəlirin xərclərə bölünməsi əmsalı kimi tapılan gəlir və xərclərin nisbətini hesablamaq lazımdır. Əvvəlki il üçün bu əmsalın dəyəri: 7,391,300 / 7,105,378 = 1,0402, hesabat ili üçün isə bu əmsal: 7,704,150 / 7,343,135 = 1,0492-dir. Hesabat ilində bu əmsalın dəyəri əvvəlki illə müqayisədə 0,0089 artmışdır. Bu, şübhəsiz ki, təşkilatın vəziyyətini müsbət xarakterizə edir. Bu nisbət gəlirin xərcləri neçə dəfə üstələdiyini göstərir.

Tapşırıq 4

Maliyyə hesabatlarına (Əlavə 1, 2) əsaslanaraq, onu müəyyən edən amilləri nəzərə alaraq təşkilatın aktivlərinin gəlirliliyinin səviyyəsini və dinamikasını araşdırın. Hesablama nəticələrini Cədvəl 5-də təqdim edin.İstinadların siyahısı……………………………………………………………..36

Sığortaçının maliyyə sabitliyinin müəyyən edilməsi,

Əmlak sığortasında iştirak edir.

Hədəf - sığorta tariflərini və sığortaçının maliyyə sabitliyini xarakterizə edən göstəriciləri müəyyən etmək, nəticə çıxarmaq.

Sığorta tarifi (tarif dərəcəsi)– bu, sığorta məbləğinin və ya sığorta obyektinin vahidi üzrə sığorta haqqının dərəcəsidir. Mütləq pul baxımından, faiz və ya promillə müəyyən edilmiş vaxt intervalında (sığorta müddəti) müəyyən edilir, əmlak sığortası üçün tariflər qurularkən, tarif dərəcəsi 100 rubl üçün qəpikdir. illik sığorta məbləği. İcbari sığorta üzrə sığorta tarifləri icbari sığortanın müəyyən növləri üzrə federal qanunlara uyğun olaraq müəyyən edilir. Könüllü sığorta sığortaçılar tərəfindən hesablanır. Konkret məbləğ tərəflərin razılığı ilə könüllü sığorta müqaviləsi ilə müəyyən edilir.

Tarif dərəcələrinin iki növü var: xalis dərəcə və ümumi tarif.

xalis dərəcə sığorta tarifinin əsasını təşkil edir. Yalnız sığorta fondunun formalaşdırılması üçün nəzərdə tutulub. İqtisadi məzmununa görə sığorta riskinin qiymətidir. Onun dəyəri sığorta məbləğlərini ödəmək üçün kifayət qədər sığorta fondunun formalaşmasına təminat verməlidir.

Risk mükafatı– sığorta məbləğinin orta (gözlənilən) təyinatından zərər nisbətində mümkün kənarlaşmaları ödəmək üçün nəzərdə tutulan xalis dərəcəsinin bir hissəsi. Sığorta ödənişinin orta səviyyədən artıq olması halında zəruridir. Mükafatın məbləği təminat təminatının müəyyən edilmiş səviyyəsindən və ödənişlərin (zərərin) məbləğinin standart kənarlaşmasından asılıdır.

Ümumi dərəcə– bu sığorta müqaviləsinin bağlandığı tarifdir. İki hissədən ibarətdir: xalis tarif və yük.

– sığorta təşkilatlarının xərcləri və mənfəətləri (sığortanın təşkili ilə bağlı biznesin aparılması, sığorta vasitəçisinin, sığorta agentlərinin və ya brokerlərinin xidmətlərinin ödənilməsi, sığortadan gözlənilən mənfəət norması və digər xərclər).

Sığorta hadisəsi baş verdikdə ödənişlərin məbləğini müəyyən edən sığortanın əsas elementlərindən biri sığorta məbləğidir.

Sığorta məbləği -əmlakın (əmlak sığortasında), həyatının, sağlamlığının, əmək qabiliyyətinin (fərdi sığortada) faktiki sığortalandığı pul məbləği.

Sığorta ödənişləri mövcud tariflərlə sığorta məbləği əsasında hesablanır. Əmlak sığortasında sığorta məbləği sığorta obyektinin dəyərindən artıq olmamalıdır. Əmlakın icbari sığortası üzrə sığorta məbləğləri qanunla müvafiq əmlakın dəyərinin vahid məbləğində (faizlə) müəyyən edilir. Könüllü sığorta üzrə müəyyən edilmiş sığorta məbləğləri maksimum hədd kimi çıxış edir; əmlakın sahibi onu daha kiçik məbləğlərə sığortalaya bilər. Bəzən könüllü sığorta kooperativ və ictimai təşkilatların əmlakının sığortalanması üçün mümkün olan minimum sığorta məbləğlərini nəzərdə tutur.

Sığorta məbləğinin itirilməsi - bütövlükdə region və ya ölkənin miqyası üzrə sığorta ödənişinin ümumi məbləğinin bütün sığorta obyektlərinin müvafiq sığorta məbləğinin yüzlərlə sayına nisbətini rubl və qəpiklə ifadə edən göstərici. xalis tarif dərəcələrinin əsasını təşkil edən sığorta riskinin zərər ehtimalı kimi riyazi ifadəsidir.

Həyat sığortası istisna olmaqla, bütün sığorta növləri üzrə xalis tariflərin qurulması üçün bu sığortanın 5 və ya 10 ilini əhatə edən tarif dövrü üçün sığorta məbləğinin orta itki əmsalından istifadə edilir. Sığorta əməliyyatlarının maliyyə dayanıqlığının monitorinqini aparmaq məqsədilə hər il sığorta məbləğinin zərər nisbəti göstəriciləri onların cari xalis tariflərə uyğunluğunu müəyyən etmək üçün təhlil edilir. Sığorta məbləğinin itki əmsalı müxtəlif amillərin təsiri altında formalaşır: sığorta obyektlərinin sayı və onların sığorta məbləği, sığorta hadisələrinin sayı, zədələnmiş obyektlərin sayı, sığorta ödənişinin məbləği. Hər bir məsuliyyət növü və ya ümumiyyətlə sığorta növü üçün müəyyən edilir.

Hər bir növ və ya eynicinsli sığorta obyektləri üzrə xalis tariflərin hesablanması metodologiyası sığorta məbləğinin tarif dövrü üçün, yəni 5 və ya 10 il ərzində risk mükafatının dəyərinə uyğunlaşdırılmış orta zərər nisbətinin yuvarlaqlaşdırılmasına gəlir. Bunun üçün ilk növbədə sığorta məbləğinin itki əmsalı göstəricilərinin dinamik silsiləsi qurulur və onun sabitliyi qiymətləndirilir, ondan asılı olaraq risk mükafatının ölçüsü məsələsi həll edilir.

Altında sığorta əməliyyatlarının maliyyə sabitliyi sığorta fondunda gəlirin daimi tarazlaşdırılması və ya xərclərdən artıq olmasına aiddir. Maliyyə sabitliyinin təmin edilməsi probleminə iki cür baxmaq olar.

Gəlir və xərclərin nisbəti necədir.

Bu halda maliyyə sabitliyinin göstəricisi başa çatmış tarif dövrü üçün gəlirlərin xərclərə nisbəti kimi müəyyən edilir:

Harada KFU– maliyyə sabitliyi əmsalı;

D– sığortaçının tarif dövrü üçün gəlirinin məbləği;

Z– ehtiyat fondlarındakı vəsaitlərin məbləği;

R– tarif dövrü üçün xərclərin məbləği.

Maliyyə sabitliyi nisbəti müəyyən bir ildə xərclərin bir rubluna neçə rubl gəlir və ehtiyat fondu olduğunu göstərir.

Maliyyə sabitliyi əmsalının dəyəri birdən çox olduqda normal hesab edilməlidir, yəni. ehtiyat fondlarındakı vəsaitlərin qalığı nəzərə alınmaqla tarif dövrü üzrə gəlirin məbləği sığortaçının həmin dövr üçün bütün xərclərindən artıq olduqda. Tərif düsturundan KFU Görünür ki, optimal tariflərə əsaslanan tarif dövrü üçün gəlirin xərcləri üstələməsi üçün sığorta fondu vəsaitlərinin kifayət qədər konsentrasiyası və ehtiyat fondları sisteminin mövcudluğu zəruridir ki, bu da onların kompensasiyasına imkan verir. əlverişsiz illərdə fövqəladə zərər və bununla da zərərin zamanla bölüşdürülməsini təmin edir.

Bütün gəlir və xərclərin nisbəti düsturla müəyyən edilir:

KS = (2 nömrəli forma 010,060,080,090,120 sətirlərin cəmi)/(2 nömrəli forma 020,030,040,070,100,130,150 sətirlərin cəmi)

Yox.	ad	2000	1999	dəyişmək
1	bütün gəlirlərin cəmi	34900	33520	1380
2	bütün xərclərin cəmi	34290	30050	4240
3	KS gəlirləri və xərcləri	1,018	1,115	-0,098

Cədvəldən göründüyü kimi, 2000-ci ildə gəlirlərin xərclərə nisbəti 1999-cu illə müqayisədə 0,098 faiz bəndi azalmışdır. Bu, xərclərin artması ilə əlaqədar idi.

Xalis dövriyyə aktivləri onların həcminin öz və uzunmüddətli borc kapitalı hesabına formalaşan hissəsini xarakterizə edir. Xalis dövriyyə kapitalının düsturu aşağıdakı kimi təqdim olunur:

NOA = OA - KFO, harada

NOA - təşkilatın xalis cari aktivlərinin məbləği;

OA - təşkilatın ümumi dövriyyə aktivlərinin məbləği;

KFO - təşkilatın qısamüddətli cari maliyyə öhdəlikləri.

Məlumatları cədvəl şəklində təqdim edək.

Yox.	ad	2000	1999	dəyişmək
	Ümumi cari aktivlər	5630	6350	-720
	Qısamüddətli öhdəliklər	6500	2900	3600
	CHOA	-870	3450	-4320

2000-ci ildə xalis dövriyyə aktivlərinin dəyəri mənfi olmuşdur. Buna təşkilatın qısamüddətli öhdəliklərinin artması səbəb olur.

Gəlir və xərclərin təhlilinin sonunda nisbət təhlili aparılmalıdır. Zamanla hesablanmış əmsalların tədqiqi və təsvirindən sonra təhlil tam hesab ediləcək.

Cədvəl 4. Gəlir və xərclərin nisbət təhlili

indeks
Faiz gəliri
Faiz xərcləri
Ümumi gəlir
Ümumi xərclər
Əmək haqqı + idarəetmə heyətinin saxlanması üçün digər xərclər
Əməliyyat gəlirləri
Əməliyyat xərcləri
Xalis gəlir
Kapital
Faiz gəlirləri və faiz xərcləri nisbəti	Faiz gəliri/Proses xərcləri
Xərclərin effektivlik nisbəti	Ümumi gəlir/Ümumi xərclər
İdarəetmə aparatının saxlanması üçün gəlirdən istifadə əmsalı	(əmək haqqı + idarə heyətinin saxlanması ilə bağlı digər xərclər)/Ümumi gəlir
Əməliyyat səmərəliliyi	Əməliyyat xərcləri/Əməliyyat gəlirləri
Ümumi gəlirlilik (xərclərin qaytarılması)	Mənfəət/Ümumi Xərclər
Kapitalın gəlirliliyi

Əmsalların hesablanması bizə aşağıdakı nəticələr çıxarmağa imkan verir:

Faiz gəlir-xərc nisbəti bankın risklə əlaqəli fəaliyyətlərdən mənfəət əldə etmək qabiliyyətini qiymətləndirir. Bu göstərici nə qədər yüksək olsa, bir o qədər yaxşıdır. Göstəricinin dinamikası müsbətdir ki, bu da onu göstərir ki, faiz gəlirləri faiz xərclərinin artması ilə müqayisədə daha sürətlə artmaqdadır.

Xərclərin səmərəliliyi əmsalı bütövlükdə bankın səmərəliliyini və qaimə xərclərini ödəmək qabiliyyətini qiymətləndirir. Bu göstərici də qeyri-müəyyən bir tendensiyaya malikdir, lakin bütün nəzərdən keçirilən dövr ərzində 1-i keçir, bu, bütövlükdə bankın səmərəliliyini və qaimə xərclərini ödəmək qabiliyyətini göstərir.

İdarəetmə aparatının saxlanması üçün gəlirdən istifadə əmsalı bankın aparatın saxlanması üçün xərclərinin nisbi səmərəliliyini əks etdirir. Bu göstərici işçilərin maddi həvəsləndirilməsi meyarı kimi qiymətləndirilə bilər. Artım bankın işçi heyətinin maddi həvəsləndirilməsində maraqlı olduğunu göstərir.

Əməliyyat səmərəliliyi əməliyyat xərclərinin müvafiq gəlirlə örtülmə səviyyəsini xarakterizə edir. Dəyərlər əməliyyat xərclərinin əməliyyat gəlirləri ilə tam əhatə olunmadığını göstərir.

Xərclərin gəlirliyi bankın yatırılan hər rubldan nə qədər qazanc əldə etdiyini göstərir. Azalma mənfəət payının azaldığını göstərir.

Kapitalın gəlirliliyi xalis gəlirin (adətən il üzrə) kapitala bölünməsi yolu ilə hesablanır. Kapitalın gəlirliliyi nə qədər yüksək olsa, bir o qədər yaxşıdır.