Ja grāmatvedībā ienākumi tiek atzīti agrāk, nekā tas noteikts nodokļu grāmatvedībā, un attiecīgi ienākumi rodas un tiek iegrāmatoti vēlāk, rodas pagaidu (atskaitāma) starpība. IRR ir ieņēmumi vai izdevumi, kas tiek reģistrēti, aprēķinot finanšu peļņu pašreizējā periodā. Pagaidu (atskaitāmā) starpība ir summa, par kuru apliekamais ienākums ir lielāks par grāmatvedības ienākumu. Turpmākajos periodos šī summa pazudīs.

Rašanās priekšnoteikumi

Pagaidu (pašriska) starpības rodas gadījumos, kad:

1. Uzkrāto ienākumu (piemēram, pamatlīdzekļu nolietojuma) summa grāmatvedībā ir lielāka nekā nodokļu grāmatvedībā.
2. Uzņēmums, izmantojot naudas metodi, uzkrāja izdevumus, bet faktiski tos neapmaksāja.
3. Pagājušā gada zaudējumi kārtējā gadā netika izmantoti un tika pārnesti uz nākotni.
4. Šajā periodā tika pārmaksāts ienākuma nodoklis, un tas jāiekļauj turpmākajos atskaitījumos.

Pagaidu starpība rada atliktā nodokļa uzlikšanu. Tas savukārt noved pie peļņas atskaitījumu samazināšanās nākamajos periodos.

NVR

Pagaidu ar nodokli apliekamās starpības rodas, ja izdevumi grāmatvedībā tiek atzīti vēlāk nekā nodokļu grāmatvedībā, bet ienākumi attiecīgi agrāk. Tas nosaka to, ka pārskata periodā ar nodokli apliekamā peļņa ir mazāka par grāmatvedības peļņu. Tomēr tas mainīsies nākamajos ziņošanas ciklos. Turpmākajos periodos finansiālās peļņas summa būs mazāka par nodokļu peļņu.

NVR parādīšanās iemesli

Pagaidu ar nodokli apliekama starpība var rasties, ja:

• Uzņēmums, kas izmantoja skaidras naudas metodi, uzkrāja soda naudas un pārdošanas ieņēmumus, taču nauda netika saņemta.
• Uzkrāto izdevumu summa finanšu pārskatos ir mazāka nekā nodokļu pārskatos.
• Uzņēmums saņēma nomaksas plānu jeb atlikumu ienākuma nodokļa samaksai.

IRR var rasties arī tāpēc, ka nodokļu un grāmatvedības uzskaitē tiek izmantotas dažādas nolietojuma metodes, kad uzkrātā summa otrajā ir mazāka nekā pirmajā.

Atliktā nodokļa aktīvi un saistības

Ja pagaidu (pašriska) starpību reizina ar obligātās iemaksas budžetā likmi, rezultāts būs atskaitījumu summa peļņai, kas jau ir samaksāta, bet tiks ieskaitīta turpmāk. Šo vērtību sauc par atliktā nodokļa aktīvu (DTA).

IT atspoguļo pozitīvo starpību starp faktisko, kārtējo peļņas atskaitījumu un nosacītā maksājuma izdevumiem, kas aprēķināti no peļņas. Atlikto aktīvu norakstīšanu var veikt no konta. 09/00 nākamajos periodos. Ja nolietojums ir paredzēts nākamajā ciklā, tad finanšu pārskatā tas netiek uzkrāts pamatlīdzeklim, bet gan tiek uzkrāts nodokļu pārskatos. Pagaidu apliekamā starpība tiek noteikta tāpat kā atskaitāmā starpība, taču tai ir pretēja zīme. Šī vērtība turpmākajos periodos palielina iemaksas peļņā. Summas, kas jāmaksā papildus, ir IT (atliktā nodokļa saistības).

Calculus IT

Atliktā nodokļa saistības tiek atzītas ciklā, kurā rodas saistītās pagaidu atšķirības. Aprēķins tiek veikts pēc formulas:

IT = peļņas maksājuma likme x NVR.

Lai labāk izprastu būtību, PVN no ieņēmumiem var ņemt, nosakot brīdi, kad rodas maksāšanas pienākums budžetā. Šis PVN tiek ierakstīts kontā. 76 kā gaidāmo maksājumu. Tiks uzskaitītas arī atliktā nodokļa saistības par peļņas atskaitījumiem (77. konts).

Pielāgojumi

NVR samazinoties vai pilnībā likvidējoties, atliktā nodokļa saistības tiks pakāpeniski likvidētas. Attiecīgā raksta analīzē informācija tiks koriģēta. Ja tiek atsavināts saistību objekts vai aktīvs, par kuru tika veikti uzkrājumi, šīs summas neietekmēs ienākuma nodokļa summu nākamajos periodos. Šajā gadījumā IT tiek norakstīts.

Zaudējumu un peļņas kontā tiek reģistrētas atliktā nodokļa saistības. Tie tiek atspoguļoti konta debetā. 99, kredīta konts. 77. Pārskata periodā, nosakot rādītāju 2420.rindā “Atliktā nodokļa saistību izmaiņas”, ieraksta no jauna radušos nodokļu saistību summu un atmaksāto summu. 2430. un 2450.rindas aizpildīšanas procesā nepieciešams piemērot “debets mīnus kredīts” principu. No ienākumu apgrozījuma pēc konta. 77 un 09, tiek atņemti izdevumi un noteikta rezultāta zīme. Atbilstošo rindu pārskatā ir norādīta negatīva (iekavās) vai pozitīva vērtība. Ja atliktā nodokļa saistību izmaiņas ir uz augšu, tas novedīs pie peļņas atskaitījumu samazināšanās, un, ja samazināsies, tad, gluži pretēji, tas izraisīs pieaugumu.

Kārtējais ienākuma nodoklis

Tā ir faktiskā maksājuma summa par pārskata periodu budžetā. Šo summu nosaka atbilstoši nosacīto izdevumu/ienākumu lielumam un to korekcijām summām, kas veido pastāvīgus atskaitījumus, atliktā nodokļa aktīvus un saistības. Tādējādi tiek izmantota formula:

TN = UD (UR) + PNO - PNA + SHE - IT.

TN aprēķināšanas shēma ir sniegta PBU 18/02 (21. punkts). Lai pārbaudītu aprēķina pareizību, jāizmanto alternatīva metode:

TN = ar nodokli apliekamā peļņa pārskata periodā x ienākuma nodokļa likme.

Ja uzņēmums neveic pastāvīgas iemaksas budžetā, tad absolūtā starpība starp nosacīto maksājumu, kas uzkrāts no finansiālās peļņas, un pašreizējo maksājumu būs vienāda ar atliktā nodokļa aktīvu mīnus atliktā nodokļa saistības. Šī vērtība ietekmēs pašreizējo peļņas maksājumu summu.

Atliktā nodokļa saistības: ieraksti

Saskaņā ar peļņas vai zaudējumu aprēķina struktūru tīrās peļņas noteikšanai izmantotā formula ir:

PE = BP + SHE — IT — TNP,

kur BP ir grāmatvedības peļņas summa; TNP - kārtējais nodoklis.

Šī formula parāda atliktā nodokļa aktīvus un atliktā nodokļa saistības, kas atspoguļotas bilancē šādi:

• deb. sch. 09, kredīts. sch. 68.
• deb. sch. 68, kredīts. sch. 09.
• deb. sch. 68, kredīts. sch. 77.
• deb. sch. 77, kredīts. sch. 68.

Viņi koriģē ienākuma nodokļa apmēru. Tomēr šie posteņi neattiecas uz neto ienākumiem. Lai atspoguļotu kārtējā peļņas atskaitījuma aprēķināšanas metodi un vienlaikus sniegtu informāciju par sadales neto ienākumiem, varat parādīt divas pozīcijas: atliktā nodokļa aktīvus un atliktā nodokļa saistības, kas ietekmēja kontu. 68. un 99. Šajā gadījumā pēdējo var ierakstīt paskaidrojumā vai brīvā rindā.

Praktisks pielietojums

Kā uzrādīt atliktā nodokļa saistības? Sniegsim šādu piemēru.

Uzņēmums iegādājās datorprogrammu. Tās izmaksas ir 8 tūkstoši rubļu. Izstrādātāji ir ierobežojuši tā lietošanas laiku. Šajā sakarā vadītājs lika norakstīt programmas izmaksas divu gadu laikā. Finanšu pārskatos pirkuma summa ir iekļauta nākamo periodu izdevumos. Programmas izmaksas nodokļu uzskaitē vienā reizē var norakstīt izdevumos. Rezultātā tika izveidots NVR. Iespējamās peļņas atskaitījums būs lielāks par pašreizējo par atlikto saistību summu:

IT = UNP - TNP = 8000 * CH = 1600 rub.

To finanšu pārskatos atspoguļo:

• Dt 99/00 Kt 68/09 — UNP.
• Dt 68/09 Kt 77/00 — IT.

Šajā gadījumā 77/00 darbojas kā bilances pasīvais postenis, kurā uzkrājas nodokļu summas, par kurām nākamajos pārskata periodos ir jāmaksā papildus. TAS tiek norakstītas no konta. 77/00 par nākamajiem cikliem. Šajā gadījumā datorprogramma jau ir norakstīta nodokļu uzskaitei un nekādā veidā neietekmē izdevumus, bet grāmatvedībā norakstīšana attiecas uz to programmas daļu, kas iekrīt kārtējā finanšu ciklā:

• Dt. 20/00 Kt 97/00 - daļa no programmas izmaksām (bez PVN).
• Dt 19/04 Kt 97/00 - PVN summa.

Šajā gadījumā pašreizējais peļņas nodoklis būs lielāks par nosacīto, daļa no tā jāmaksā papildus, un saskaņā ar konta grāmatojumu. 77/00 radīs debeta apgrozījumu:

• Dt 99/00 Kt 68/09 — UPN.
• Dt 77/00 Kt 68/09 - IT norakstīšana.

Ienākumu un izdevumu uzskaites kārtība grāmatvedībai un ienākuma nodokļa aprēķināšanai atšķiras. Tas noved pie tā, ka no grāmatvedības peļņas aprēķinātā summa nesakrīt ar nodokļa deklarācijā atspoguļoto ienākuma nodokli.

Lai atspoguļotu nodokļu summas atšķirības, tika ieviests PBU 18/02 “Ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite”.

Nodokļa bāzes atšķirības sadala pastāvīgās (ja kādi ienākumi/izdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā un nekad netiek pieņemti, aprēķinot nodokļa bāzi, vai otrādi, tiek pieņemti, aprēķinot nodokļa bāzi un netiek atspoguļoti grāmatvedībā) un pagaidu. (kad ieņēmumi/izdevumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā vienā pārskata periodā un pieņemti nodokļu vajadzībām citā pārskata periodā). Pastāvīgas atšķirības izraisa pastāvīgu nodokļu saistību (aktīvu) rašanos, noved pie atliktā nodokļa aktīvu un atliktā nodokļa saistību rašanās;

Nodrošina ienākuma nodokļa atspoguļošanu šādā secībā:

Nosacītie ienākuma/ienākuma nodokļa izdevumi (vienāds ar grāmatvedības peļņas un ienākuma nodokļa likmes reizinājumu) tiek koriģēti par atliktā nodokļa aktīvu, atliktā nodokļa saistību un pastāvīgo nodokļa saistību (aktīvu) summu. Rezultāts ir ienākuma nodokļa summa, kas uzrādīta nodokļu deklarācijā.

Termina "" definīcijaatliktā nodokļa saistības"

Saskaņā ar atliktā nodokļa saistībām (DTL) attiecas uz to atliktā ienākuma nodokļa daļu, kuras rezultātā nākamajos pārskata periodos būtu jāpalielina ienākuma nodoklis.

Citiem vārdiem sakot, atliktā nodokļa saistības rodas, ja peļņa pirms nodokļu nomaksas grāmatvedībā ir lielāka nekā nodokļu grāmatvedībā, un šī starpība ir īslaicīga.

Atliktā nodokļa saistības = pagaidu starpība * ienākuma nodokļa likme.

Grāmatvedībā atliktā nodokļa saistības tiek atspoguļotas tāda paša nosaukuma kontā. Finanšu pārskatos atliktā nodokļa saistības ir atspoguļotas bilances 1420. rindā un peļņas un zaudējumu aprēķina 2430. rindā.

Piemērs

Uzņēmums A nomāja aprīkojumu 1,5 miljonu rubļu vērtībā ar lietderīgās lietošanas laiku 15 gadi. Šīs iekārtas nolietojums grāmatvedībā bija 100 tūkstoši rubļu, bet nodokļu grāmatvedībā - 300 tūkstoši rubļu. speciālā koeficienta piemērošanas rezultātā 3. Citu atšķirību starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti nav. Peļņa pirms nodokļiem pēc grāmatvedības datiem sastādīja 800 tūkstošus rubļu, pēc ienākuma nodokļa attiecīgi 600 tūkstoši rubļu. Ienākuma nodokļa likme = 20%.

Starpība starp nolietojumu grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē sasniedza 200 tūkstošus rubļu. (= 300 tūkstoši rubļu -100 tūkstoši rubļu).

Tā ir īslaicīga atšķirība, jo - pēc 15 gadiem tehnika tiks pilnībā nolietota gan grāmatvedībā, gan nodokļu uzskaitē;

Šī starpība rada atliktā nodokļa saistības, jo nodokļa bāze grāmatvedībā ir mazāka par peļņu pirms nodokļu nomaksas.

Atliktā nodokļa saistību summa = 40 tūkstoši rubļu. (pagaidu starpība 200 tūkstoši rubļu * ienākuma nodokļa likme 20%).

Ja aprēķins ir pareizs, ienākuma nodokļa summa, kas aprēķināta saskaņā ar PBU 18/02 noteikumiem, būs vienāda ar nodokļa deklarācijā atspoguļoto nodokļa summu.

Pašreizējais ienākuma nodoklis (PBU 18/02) =
Nosacītie ienākuma nodokļa izdevumi ir 160 tūkstoši rubļu. (peļņa pirms nodokļiem pēc grāmatvedības datiem 800 tūkstoši rubļu * peļņas nodokļa likme 20%)
–
atliktā nodokļa saistības 40 tūkstoši rubļu.
=
120 tūkstoši rubļu.

Kārtējā ienākuma nodoklis (deklarācija) =
Nodokļa bāze 600 tūkstoši rubļu.
*
peļņas nodokļa likme 20%
=
120 tūkstoši rubļu.

Joprojām ir jautājumi par grāmatvedību un nodokļiem? Jautājiet viņiem grāmatvedības forumā.

Atliktā nodokļa saistības: informācija grāmatvedim

• Pagaidu nodokļu atšķirības: cēloņi un grāmatvedības iezīmes

  18/02. Atliktā nodokļa aktīvi (atliktā nodokļa saistības) Šajā rakstā turpināsim... ;BP), kas noved pie atliktā nodokļa saistību (DTL) rašanās. Ar nodokli apliekamās pagaidu starpības palielinās... atbilstība konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītam. Atliktā nodokļa aktīvi (DTA) tiek uzskaitīti... . Pagaidu nodokļu atšķirību rašanās piemēri Atliktā nodokļa saistības (DTL) Ar nodokli apliekamās pagaidu atšķirības rodas...

• Izmaiņas PBU 18/02: pastāvīgās un pagaidu atšķirības un aktīvi tiks ņemti vērā jaunā veidā

  PNA); atliktā nodokļa aktīvi (DTA); atliktā nodokļa saistības (DTL). Tika nolemts, ka saīsinājumi “PNO...

• Bilances aizpildīšanas kārtība vispārīgā formā. Piemērs

  12 mēneši) aizdevumi un kredīti. Atliktā nodokļa saistības. 1420. rindu aizpilda nodokļu maksātāji... ar sadalījumu). 1420. rinda "Atliktā nodokļa saistības" = Kt 77. 1430. rinda ...

• Kā divu stundu laikā patstāvīgi novērtēt saimnieka pasūtītu biznesu

  Starp atliktā nodokļa aktīviem un atliktā nodokļa saistībām. Ievadiet šo vērtību šūnā... atliktā nodokļa aktīvu un atliktā nodokļa saistību atlikums. Modelis aprēķina korekciju līdz galīgajām izmaksām...

• Atliktā nodokļa aktīvs no konsolidētās nodokļu maksātāju grupas zaudējumiem

  Nodokļu maksātāji." CONA netiek kompensēts ar atbildīgā grupas dalībnieka atliktā nodokļa saistībām un tiek uzrādīts... un var tikt kompensēts ar tā atliktā nodokļa saistībām. Tāpat izmaiņas attiecināmajā...

• Ienākuma nodokļa avansa maksājumi. Piemēri
• LLC grāmatvedības politika 1C: Grāmatvedība 8, ed. 3.0

  Atliktā nodokļa aktīvu un atliktā nodokļa saistību rašanās. Finanšu pārskatu veidlapu sastāvs...

• Tahogrāfs. Grāmatvedība un nodokļi

  Tam ir atliktā nodokļa saistības (DTL), kas tiek atspoguļotas konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” ... IT (1000 X 20%) 77 “Atliktā nodokļa saistības” 68/Ienākuma nodoklis 200 ...

• Parunāsim par tarifu regulēšanu

  Tarifu starpība (pēc analoģijas ar atliktā nodokļa saistībām), kas norāda uz iespējamu samazinājumu...

... "Nozares standarta uzskaite atliktā nodokļa saistībām un atliktā nodokļa aktīviem, kas nav kredīts... atskaitot izdevumus" piemēro ASU atliktā nodokļa saistībām un atliktā nodokļa aktīviem. Banka... "Nozares standarts atliktā nodokļa saistību un atliktā nodokļa aktīvu uzskaitei pēc nekredīta...

• Par pašu kapitāla aprēķināšanu kontrolētā parāda vajadzībām

  07.2010 N 66н, tiek atspoguļotas atliktā nodokļa saistības. Atbilstoši Noteikumu par... 11.2002 N 114n 15.punktam, atliktā nodokļa saistības nozīmē, ka daļa no atliktā nodokļa... nākamajiem pārskata periodiem. Tātad atliktā nodokļa saistības nav nodokļu parāds... par attiecīgo pārskata periodu? Vai atliktā nodokļa saistības ir iekļautas saistībās? 2. In...

• Par laiku, kad daži NFO sāk piemērot nozares grāmatvedības standartu ONO un ONA

  ... "Nozares standarts atliktā nodokļa saistību un atliktā nodokļa aktīvu uzskaitei pēc nekreditēšanas... NFO nozares standarts atliktā nodokļa saistību un atliktā nodokļa aktīvu uzskaitei. Saskaņā ar...

Šo aktīvu un saistību uzkrāšanas un atspoguļošanas kārtība tiek regulēta saskaņā ar 2002.gada 19.novembra rīkojumu "".

Grāmatvedības peļņa - zaudējumi bieži var atšķirties no ar nodokli apliekamās peļņas. Tas ir tāpēc, ka var tikt piemēroti noteikumi, lai noteiktu ienākumu summu, kurā tiks ņemtas vērā pastāvīgās un pagaidu atšķirības. Ienākumu atzīšana notiek, izmantojot īpašus grāmatvedības noteikumus, ko apstiprinājusi Krievijas Federācijas likumdošanas sistēma par nodevām un nodokļiem.

Pagaidu atšķirībām var būt dažāda ietekme uz peļņas vai zaudējumu apmēru, atkarībā no to rakstura un ietekmes tās var klasificēt:

Pagaidu atšķirības ar atskaitījumu

Šāda veida starpība nozīmē atliktā ienākuma nodokļa veidošanos, kas radīs nodokļa bāzes samazināšanos nākamajā vai nākamajos pārskata periodos. Citiem vārdiem sakot, tas noved pie OTA - atliktā nodokļa aktīva veidošanās. Lai sakārtotu grāmatvedības kustības, ir jāizmanto konts (atliktā nodokļa aktīvi).

Izveidojot, ienākuma nodokļa summa pārskata periodā tuvosies šai vērtībai tikai nodokļu pārskata periodā. Turpmākajos mēnešos būs iespējams veikt pilnu vai daļēju OTA atmaksu, lai samazinātu vai palielinātu nosacītos ienākumus un izdevumus.

Pagaidu nodokļu atšķirības

Ar nodokli apliekamās atšķirības peļņas un zaudējumu veidošanā ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā rada IT (atliktā nodokļa saistības). Izmantojot šo metodi, nodokļa bāze pārskata periodā tiek samazināta, un turpmākajos periodos tā palielināsies maksājuma pārskaitījuma dēļ.

Lai sakārtotu grāmatvedības ierakstus, kad tas pārvietojas, tiek izmantots grāmatvedības konts (atliktā nodokļa saistības).

Analītiskajā uzskaitē katra pagaidu starpība ir jāņem vērā atsevišķi atkarībā no aktīvu vai saistību grupas. Vienkārši sakot, visas atliktā nodokļa saistības nevar apvienot vienā ieskaitā.

Kādas ir sekas, ja tiek atteikta rīkojuma piemērošana?

Šis grāmatvedības regulējums var neattiekties uz bezpeļņas organizācijām vai mazajiem uzņēmumiem. Daudzi grāmatveži pārliecinoši nevēlas izmantot šo rīkojumu. Viņiem tas šķiet mulsinoši, nesaprotami un grūti saprotami. Tāpēc mums ir jāsaprot iespējamās PBU ignorēšanas sekas.

Gadījumos, kad uzņēmums atsakās piemērot PBU, tas zaudē iespēju pārskata periodā pilnībā vai daļēji nemaksāt ienākuma nodokli. Visticamāk, šajā gadījumā nodokļu dienests iesniegs prasības pret uzņēmuma vadības un grāmatvedības nodaļu par rupjiem pārkāpumiem un nepareiziem grāmatvedības ierakstiem.

Atbildīgajai personai par to var uzlikt naudas sodu 15 tūkstošu rubļu apmērā. Tāpat kontroles iestādes var piemērot naudas sodu par administratīvo pārkāpumu 2-3 tūkstošu rubļu robežās. Visi šādi sodi var sasniegt 10% no maksājuma no kopējās sagrozītās ainas grāmatvedībā.

Visos citos gadījumos, kad PBU tiek piemērots pilnībā un likumīgi, var pilnībā izvairīties no iespējamām kļūdām gan nodokļu, gan grāmatvedības jomā. Vadoties pēc šī rīkojuma, lielākā daļa grāmatvežu paveic izcilu darbu, meklējot neprecizitātes un kļūdas, kas saistītas ar noteiktu nodokļu un maksājumu noteikšanu. Tas arī palīdz izprast ienākumu un izdevumu atzīšanas momentus un laiku pārskata periodā.

Pamata darījumi 77 un 09 kontiem, veidojot ONA un ONO

Konts 77 “Atliktā nodokļa saistības” ir paredzēts, lai apkopotu informāciju par atliktā nodokļa saistību esamību un kustību.

Atliktā nodokļa saistības tiek pieņemtas uzskaitei summā, kas noteikta kā ar nodokli apliekamo pagaidu atšķirību, kas radušās pārskata periodā, reizinājums pēc ienākuma nodokļa likmes, kas ir spēkā pārskata datumā.

Konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetam atspoguļots atliktais nodoklis, kas samazina pārskata perioda nosacīto izdevumu (ienākumu) summu.

Konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” debets atbilstoši konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” kredītam atspoguļo atliktā nodokļa saistību samazinājumu vai pilnīgu atmaksu pret pārskata perioda ienākuma nodokļa uzkrājumiem.

Atliktā nodokļa saistības, atsavinot aktīvu vai saistību veidu, par kurām tās tika uzkrātas, tiek norakstītas no konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” debeta uz konta 99 “Peļņa un zaudējumi” kredītu.

Atliktā nodokļa saistību analītiskā uzskaite tiek veikta pēc to aktīvu vai saistību veidiem, kuru novērtēšanā radās ar nodokli apliekama pagaidu starpība.

77. konts "Atliktā nodokļa saistības"
atbilst kontiem

Kontu plāna pielietošana: konts 77

• Pagaidu nodokļu atšķirības: cēloņi un grāmatvedības iezīmes

  Ar kredītu kontā 77 “Atliktā nodokļa saistības”. Atliktā nodokļa aktīvi (DTA) tiek uzskaitīti kā konta 09 “Atliktā nodokļa aktīvi” debets... 68 apakškontā “Ienākuma nodoklis” 77 “Atliktā nodokļa saistības” 3 133,33 Atspoguļotā summa... 68 subkonts “ Ienākuma nodoklis” 77 „Atliktā nodokļa saistības” 64 904,4 Atspoguļotā summa... 68 apakškonts „Ienākuma nodoklis” 77 „Atliktā nodokļa saistības” 90 000 Summa IT ir atspoguļota...

• Tahogrāfs. Grāmatvedība un nodokļi

  Atbilstošā atliktā nodokļa saistības (DTL), kas tiek atspoguļotas konta 77 "Atliktā nodokļa saistības" kredītā... korespondence ar konta 68 debetu "... tiek atspoguļota ar ierakstu konta 77 debetā un konta 68 kredīts (Lietošanas instrukcija... IT samazināts (1000 X 20%) 77 “Atliktā nodokļa saistības” 68/Ienākuma nodoklis 200 ... šo operāciju rezultātā konta 77 atlikums būs vienāds uz nulli, kas...

• Bilances aizpildīšanas kārtība vispārīgā formā. Piemērs

  Uzkrājumu konts ilgtermiņa finanšu ieguldījumiem). 1180. rinda "Atliktā nodokļa... 55. apakškonts "Depozītu konti" (analītiskie konti finanšu ieguldījumu uzskaitei). Rinda... dekodēšana). 1420. rinda "Atliktā nodokļa saistības" = 77. Kt. 1430. rinda "Paredzamā... kredīta atlikums konts 60 + konta 62 kredīta atlikums + konta 69 kredīta atlikums + kredīts... konta atlikums 70. Rezultāts...

• Pagaidu nodokļu atšķirības, veidojot uzkrājumus nedrošiem parādiem

  Izdevumu un saistību uzskaitē, nekā iespējamie ienākumi un... nodokļu maksātājam ir šaubīgs parāds pretsaistību darījuma partnerim (maksājamie kreditori)... rezerve, uz šādas rezerves rēķina (Nolikuma 77. punkts). Noteikumi). Nodokļu uzskaitē izdevumi... Debets 68 Kredīts 09 - norakstīts atliktā nodokļa aktīvs. Diemžēl mums nav... aktīva vai saistību pārskatā par finansiālo stāvokli un šī aktīva vai saistību apliekamās summas.... Kopā ar...

• Parunāsim par tarifu regulēšanu

  Finanšu pārskatos atlikto tarifu starpības kontā, kas rodas no... starpības (pēc analoģijas ar atliktā nodokļa saistībām), kas norāda uz iespēju... ka atliktie nodokļi tiek uzskaitīti kontā 09 (ONA) un kontā 77 (ONO... .). Rodas jautājums: kurš konts... atbildīs tiem kontiem, kurus mēs esam ierakstījuši... katras kredīta atlikumu klases atliktā tarifa starpības kontā. Informācija, ka...

• Procenti par aizdevumiem ir iekļauti ieguldījumu aktīvu vērtībā

  Saistīts ar parāda saistību izpildi par aizņemtiem līdzekļiem, ... atgriezās laikā. Darba kontu plānā ir izveidoti šādi apakškonti: 66-... x 20%) 68-pr 77 27 900 Procenti maksāti bankai... . x 20%) 68-pr 77 27 000 Aktīvs pieņemts...pagaidu starpības un atbilstošās atliktā nodokļa saistības (PBU 12., 15.p.... darbs pabeigts, bet parādsaistības nav atmaksātas, tad procenti.. x 20%) 68-pr 77 3 720 2017. gada septembris... . x 20%) 68-pr 77 3 600 Modernizācijas izmaksas...

• Kam pievērst uzmanību, sagatavojot 2017. gada finanšu pārskatus

  Noteikumam ir viens izņēmums. Atliktā nodokļa aktīvus un saistības var atspoguļot bilancē... atbilstoši uzskaitei "Paredzamās saistības, iespējamās saistības un iespējamie aktīvi" (PBU... bilances rinda "Paredzamās saistības" (kredīta atlikums kontā 96 " Rezerves... direktori noraksta norādīto parādu (noteikumu par grāmatvedības uzskaiti 77.punkts... sakari, komunālie maksājumi, pavadzīmes, rēķini; novēlota iesniegšana grāmatvedībā...

• Direktora diskvalifikācija rupju grāmatvedības pārkāpumu, tai skaitā revīzijas ziņojuma neesamības, rezultātā

  Nr. 77-FZ, datēts ar 2016. gada 30. martu) (skat. žurnālu “Tatarstānas grāmatvedis... grāmatvedības uzskaite grāmatvedības reģistros; - grāmatvedības kontu kārtošana ārpus piemērojamajiem reģistriem... ir norma, ko atļauts sastādīt nodokļu ierēdņiem (pants). Administratīvo pārkāpumu kodeksa 28.3 ...var aplikt ar nodokļiem speciālisti, veicot nodokļu auditu klātienē Un kas par to...var: – neatspoguļot aplēstās saistības, iespējamās saistības un iespējamos aktīvus, tai skaitā... starp grāmatvedību un nodokļu. peļņa, pastāvīgā un atliktā nodokļa aktīvi un saistības (2. postenis...

• Pārskats par izmaiņām budžeta organizāciju grāmatvedības uzskaitē kopš 2016. gada

  000 Pieņemtās saistības 502 09 000 Atliktās saistības Ārpusbilances konti 27 Materiāls... Instrukcijas Nr. 174n 77. un 78. punkts tiek papildināts ar sekojošu kontu korespondenci par... pievienoto vērtību 2008. gada nodokļu likumdošanā noteiktajā kārtībā. Krievijas Federācija; uzrāda piegādātāji... brīvdienu, ieskaitot darba samaksu (atliktās saistības maksāt par brīvdienām par faktiski... sintētiskā konta veida analītiskie kodi: 7 “Pieņemtās saistības”; 9 “Atliktās saistības”. Ar LR MK rīkojumu Finanses Nr...

Mēs runājām par pagaidu atšķirībām grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē mūsējā un atzīmējām, ka šādas atšķirības var būt atskaitāmas (DVR) un ar nodokli apliekamas (TVR). VVR rada atliktā nodokļa aktīvu (DTA), un DVR rada atliktā nodokļa saistības (DTL) (PBU 18/02 11., 12. klauzula). Lai apkopotu informāciju par IT esamību un apriti, kontu plāns un tā lietošanas instrukcijas ir paredzētas kontam 77 “Atliktā nodokļa saistības” ().

Grāmatvedība kontā 77

Grāmatvedības konts 77 ir pasīvs sintētisks konts. Konta 77 kredīts atspoguļo atlikto nodokli, kas samazina pārskata perioda nosacīto izdevumu (ienākumu) summu (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n):

Debeta konts 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” - Kredītkonts 77

IT vērtību, kas atspoguļota šajā ierakstā, nosaka pēc formulas:

kur C ir pārskata periodā spēkā esošā peļņas nodokļa likme.

Kopumā IT ir 20% no NVR (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 2. punkts).

Ja IT iestāšanās ir atspoguļota konta 77 kredītā, tad šī konta debetā tiek ņemts vērā IT samazinājums vai pilnīga atmaksa uz pārskata perioda ienākuma nodokļa uzkrājumu:

Debeta konts 77 — Kredīta konts 68

Ja objekts, kuram tika uzkrāts IT, tiek atsavināts, atliktā nodokļa saistības tiek norakstītas (Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojums Nr.94n):

Debeta konts 77 - Kredīta konts 99 “Peļņa un zaudējumi”

Analītiskā uzskaite 77. kontā tiek veikta atbilstoši to aktīvu vai saistību veidiem, kuru novērtēšanā radušies neatjaunojamie ienākumi.

Bilancē IT atlikums ir atspoguļots saistībās kā daļa no ilgtermiņa saistībām 1420. rindā “Atliktā nodokļa saistības” (Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojums Nr. 66n).

77. konts “Atliktā nodokļa saistības”: piemērs

Rezultātā var rasties ar nodokli apliekamas pagaidu atšķirības, kas jo īpaši izraisa NNO veidošanos (PBU 18/02 12. pants):

• dažādu nolietojuma aprēķināšanas metožu pielietošana grāmatvedības un nodokļu vajadzībām;
• ieņēmumu no produkcijas (preču, darbu, pakalpojumu) pārdošanas atzīšana ienākumu veidā no parastās pārskata perioda darbības, kā arī procentu ienākumu atzīšana grāmatvedības vajadzībām uzkrājuma brīdī un nodokļu vajadzībām - uz skaidrā naudā;
• dažādu noteikumu piemērošana, lai atspoguļotu organizācijas maksātos procentus par aizdevumiem un aizņēmumiem grāmatvedības un nodokļu vajadzībām;
• citas līdzīgas atšķirības.

Vienkāršākais IT rašanās gadījums ir nolietojuma aprēķināšanas metožu atšķirība, kā rezultātā amortizācijas izdevumu summas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē nesakrīt.

Piemēram, pirmajā pamatlīdzekļa nolietojuma gadā nolietojums bija:

• grāmatvedībā - 250 000 rubļu;
• nodokļu grāmatvedībā - 320 000 rubļu.

Ja visas pārējās lietas ir vienādas, šī atšķirība noved pie tā, ka šī gada grāmatvedības peļņa būs par 70 000 rubļu lielāka nekā nodokļu peļņa (320 000 rubļu - 250 000 rubļu). Līdz ar to rodas IT: Debeta konts 68 - Kredīta konts 77 14 000 apmērā (70 000 x 20%).

Tā kā grāmatvedības nolietojums sāk pārsniegt nodokļu nolietojumu, IT tiks atmaksāts: Debeta konts 77 - Kredītkonts 68.